Skupka-prestizh.ru

Документы и юриспруденция
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Усн что это такое простыми словами

УСН что это такое простыми словами

Согласно НК РФ, осуществление юридическими лицами и организациями (как резидентами, так и нерезидентами) предпринимательства на территории России предполагает уплату налоговых отчислений. Для сдачи налоговой отчетности требуется проведение сложной и длительной процедуры расчета, при этом на отдельного налогоплательщика может рассчитываться не один вид налогов, которые требуется зафиксировать в отчетной документации.

С 2002 года появилась возможность перевести деятельность бизнесмена на более простую систему налогообложения, которая снижает размер уплачиваемых налогов и существенно сокращает количество отчетов.

Понятие УСН

Упрощенная система налогообложения или сокращенно УСН.

Общая система налогообложения включает в себя несколько разновидностей налогов. Система УСН соединила в себя все виды и значит, в ней уже заложен налог на прибыль, имущество, налог на добавленную стоимость и др. Поэтому УСН называется упрощенной – заполняется один отчет вместо нескольких. Ведение отчетности становится легче, меньше времени затрачивается на расчет налога и подготовку документов к сдаче в налоговую.

Для кого актуально использование УСН?

Использовать УСН могут предприниматели малого и среднего бизнеса при выполнении требований:

  • Суммарный доход за отчетный период (год) не выше суммы в 120 млн рублей (информация актуальна на 2017 год);
  • Общее количество работающих у предпринимателя — не больше 100 человек.

Крупные предприятия не могут использовать упрощенную систему налогообложения, потому что не выполняются требования, указанные выше.

Предприниматели, только начинающие свою деятельность, имеют возможность существенно сэкономить на выплате налоговых сборов, используя УСН.

Переход на УСН

Перейти на УСН могут все предприниматели, при работе которых выполняются требования, описанные выше.

Чтобы воспользоваться правом на упрощенку, нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации организации. Срок подачи заявления с 1 октября до 30 ноября текущего года. Новая система налогообложения начнет свое действие со следующего отчетного периода.

Следует помнить, что в заявлении нужно указать прибыль от предпринимательской деятельности за 9 месяцев, то есть за период с начала года до момента подачи заявления, а так же указать количество штатных сотрудников.

Важный нюанс: после подачи заявки на переход на УСН у предприятия не должно быть превышения дохода выше 45 млн рублей. Это требование должно быть соблюдено с момента подачи заявки по истечению 9 месяцев.

Налоговые ставки и перечисление видов доходов и расходов

Система УСН предусматривает 2 налоговые ставки:

  • 6%- она применяется к общей прибыли организации без вычета затрат. Действует эта ставка только в том случае, если расходы не превышают 60% от общей прибыли;

Интересный нюанс: если налогоплательщик выбирает налоговую ставку 6%, то в книге учета отображаются только доходы. Этот момент является положительным для ведения бух.учета – экономится время на заполнении документации и сокращается бумажная работа.

  • 15% — она применяется к сумме дохода за вычетом расхода. Действует эта ставка только в том случае, если затраты на производство превышают 60% от выручки.

Важное уточнение: если налогоплательщик выбирает налоговую ставку 15%, он вынужден фиксировать все произведенные за время деятельности его организации затраты:

  • На производство продукции;
  • На модернизацию производства;
  • На реконструкцию;
  • На приобретение нематериальных ценностей;
  • Зарплата работникам;
  • Оплата аренды;
  • Реклама;
  • Транспортные затраты;
  • Ремонтные работы;
  • Социальное страхование сотрудников;
  • Оплата командировок и т.д.

Налогом облагается прибыль от доходов. Доходом предпринимателя считается любой доход, учитываемый на балансе организации. Сюда относятся:

  • Средства, полученные от продажи товаров или услуг;
  • Выручка от сдачи в аренду недвижимости или оборудования;
  • Прибыль при выдаче займов под проценты;
  • Имущество предприятия.

Доходы, не учитываемые при формировании налоговой базы

Это доходы индивидуального предпринимателя, не относящиеся к его предпринимательской деятельности. Например, доход от продажи имущества, находящего в личном пользовании и не являющегося собственностью предприятия.

  • Средства предприятия, которые появились за счет займа. Например, предпринимателю потребовался кредит, и он его получил в виде денежных средств или имущества, это является не прибылью предприятия, а обязательствами перед кредитором.
  • Ставка по депозиту. Здесь есть один нюанс, например, предприятие, выдало кредит под проценты, с прибыли от выплаты заемщиком процентов, он должен уплатить налог, но из процентной ставки вычитается ставка рефинансирования и еще 5 процентов.
  • Залог и предоплата, если в бюджет предприятия поступает задаток или залог от контрагента, то это не считается прибылью, а только обеспечением. Но уже после совершения сделки и полной оплаты средства будут уже считаться выручкой предпринимателя.
  • Субсидии, полученные от государства.

Расчет УСН на конкретных примерах

При использовании УСН индивидуальный предприниматель самостоятельно решает, по какой ставке платить налог. Или от какой суммы будет исчисляться налог – от общего дохода или от чистой прибыли.

ИП Петров имеет доход 600 000 рублей. При этом сумма расходов – 300000 рублей.

При использовании налоговой ставки 6% расчет выглядит так:

600000×6%=36000. Такая сумма подлежит уплате.

При использовании налоговой ставки 15% расчет выглядит так:

  • 600000-300000=300000 (уменьшение базы на сумму расходов)
  • 300000×15%=45000 р. Такая сумма подлежит уплате.

На основании примера делаем вывод, что налогоплательщику выгоднее использовать ставку 6%.

Краткие итоги

Упрощенная система расчета налогов привлекательна для начинающих бизнесменов и молодых коммерческих организаций. Это очень важно для тех, кто только начал деятельность, ведь в это время доходы очень маленькие, а налоговые сборы нужно платить вовремя в и полном размере, чтобы не возникло проблем с налоговой инспекцией. При использовании УСН уменьшается сумма налогов и упрощается ведение бухгалтерской документации и отчетности.

Важно помнить, что уплата налогового сбора по УСН производится один раз в год, но не позднее 30 апреля за прошедший год.

Информация представлена на основании НК РФ Глава 26.2.

УСН простыми словами: плюсы и минусы упрощенки

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

  1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН
  2. Кто имеет право применять УСН в 2020 году
  3. Переходный период и новые ставки
  4. Виды УСН (объект налогообложения)
  5. Виды деятельности, подпадающие под УСН
  6. Переход на УСН в 2020 году
  7. Простой расчет УСН для ИП
  8. УСН доходы 6 %
  9. УСН доходы минус расходы 15 %

Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит). Страховые взносы составляют в среднем 30% от сумм, выплачиваемых работникам, а индивидуальные предприниматели обязаны перечислять эти взносы еще и за себя лично.

Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН с объектом “Доходы” налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом “Доходы минус расходы” налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.

Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество – возможность уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.

На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

Таким образом, УСН, безусловно – самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП и относительно стоимости патента для индивидуальных предпринимателей.

Обращаем внимание всех ООО на УСН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн. рублей и/или количество работников составляет 101–130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн. рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Простой расчет УСН для ИП

Перейдем к главному и разберемся, сколько платить государству при УСН (для чайников – упрощенка). Существует 2 варианта ее применения:

  1. УСН доходы;
  2. УСН доходы минус расходы.

Процентная ставка в первом случае установлена на уровне 6%, во втором – 15%.

В отдельных субъектах РФ ставки могут быть снижены локальными нормативными актами, уточнить эту информацию можно на региональном сайте Федеральной налоговой службы.

Также к УСН применимы налоговые каникулы (период, когда вообще не нужно платить налог на упрощенку). Воспользоваться налоговыми каникулами могут индивидуальные предприниматели, которые занимаются деятельностью в сферах, определенных региональными законами (опубликованы на сайте ФНС). При налоговых каникулах не отменяется оплата страховых взносов.

На что важно обратить внимание для ИП: если доход за год превысит 300 000 руб., необходимо будет заплатить от суммы превышения 1% — страховые взносы в ПФР. К счастью, эта сумма ограничена сверху: в 2019 году лимит страховых платежей в ПФ на упрощенке равен 234 832 руб.

На примере – владелец интернет-магазина заработал за год 700 000 руб. Помимо основных отчислений потребуется заплатить 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. — взносы в Пенсионный фонд.

Пример расчета: (700 000 – 300 000)=400 000 руб., 1 % от этой суммы составляет 4 000 руб.

УСН доходы 6 %

Здесь все максимально просто. При выборе этой системы придется заплатить 6% от размера полученного дохода.

Важно обратить внимание на то, что такое доход для ИП на УСН.

В случае расчетов через банковский счет доходом будут считаться все деньги от покупателей, которые на него поступили за отчетный период (год). Если расчеты производились наличными (заказчику так удобнее), или же перевод был на карту физического лица – эти поступления тоже должны быть учтены в декларации.

Предположим, что за год ИП Иванов в общем заработал 900 000 р. Поступления были на расчетный счет, на личную банковскую карту и часть заказчиков расплатилась наличными. При УСН доходы размер налога за год составит 900 000 * 6% = 54 000 р.

Обращаем внимание, что заработок превысил регламентированные 300 000 р., и налоговая служба потребует оплату 1% от суммы превышения 300 000 руб.

Мы уже умеем считать этот налог: 900 000 — 300 000=600 000 руб., т.е. 1 % от 600 000 руб, а именно 6 000 руб. надо будет уплатить в казну дополнительно к основным 6 %, т.е. 54 000 руб.

Суммарная сумма налога за год составит 54 000 руб. + 6000 руб. = 60 000 руб. Срок уплаты — 30 апреля следующего года.

Важно! ИП может сократить сумму налога УСН, если он заранее платит страховые взносы за себя в ПФ и ОМС, не дожидаясь установленного срока уплаты. Ниже в статье будет подробная инструкция с цифрами, как это сделать.

УСН доходы минус расходы 15 %

Здесь общий размер полученного дохода будет уменьшаться на размер понесенных расходов. Налоговая ставка составит 15%. Рассмотрим подробнее.

Читать еще:  НИОКР какая его расшифровка, учет затрат

Индивидуальный предприниматель работает с 2 проектами по ведению профиля в социальных сетях (SMM-маркетинг). Оплата по каждому проекту составляет 30 000 р. в месяц. За год доход составит 720 000 р. Работа велась в арендованном офисе.

При этом ИП понес расходы: оплачивал аренду и коммунальные услуги (240 000 руб. за год) купил ноутбук (78 000 руб.) и дополнительный монитор к нему (50 000 руб.). Наш ИП аккуратно собирал все документы, подтверждающие оплату.

При выборе «доходы минус расходы» понесенные расходы будут уменьшать налоговую базу, и она составит:

720 000 – 240 000 – 78 000 – 50 000 = 352 000 руб.

От полученной разницы и будет считаться 15%, размер налога составит 52 800 руб. (352 000 * 15%).

При этом действует важное условие – сумма налога не может быть меньше 1% от общего количества доходов. Если результат расчета будет меньше, заплатить придется 1% от доходов.

На примере: ИП заработал 500 000 р. и потратил 480 000 р. (приобрел мегапроизводительный компьютер и лицензионные графические редакторы). Налогооблагаемая база: 20 000 руб. (500 000 руб. — 480 000 руб.), 15% * 20 000 руб.= 3 000 руб.

Это меньше, чем 1 % от 500 000 руб. (5 000 руб.), перечислить в ФНС придется именно 5 000 руб.

При ведении интернет-магазина в расходы можно включать стоимость закупленных товаров, расходы на рекламу, заработную плату менеджерам и операторам, а также издержки, связанные с доставкой товара (почтовая или курьерская служба).

Список расходов, которые могут быть учтены, широк, он регламентируется ст. 316.46 Налогового кодекса РФ. Основное правило – расход должен быть документально подтвержден (договор, акт, счет-фактура, чек или платежное поручение) и относиться к деятельности ИП.

Понятие УСН в бухгалтерии – определение и расчет налога

  • 1 Сущность Упрощенной Системы
    • 1.1 Основные моменты
    • 1.2 Условия применения
  • 2 Субъекты, объекты, особенности применения
  • 3 Общая схема расчета
    • 3.1 Выводы:

Один из немаловажных вопросов, которые решает бизнесмен при решении заняться предпринимательской деятельностью, это выбор системы налогообложения. Его целью является уменьшение суммы налогов, сокращение затрат на налоговый и бухгалтерский учет при соблюдении всех действующих норм российского законодательства. Выбор режимов достаточно велик, но сегодня мы рассмотрим, что такое УСН, условия его применения, порядок начисления и уплаты.

Сущность Упрощенной Системы

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, предназначенный для мелкого и среднего бизнеса. Как такового определения законодательство не содержит, но для полного понимания советуем ознакомиться с гл.26.2 Налогового кодекса РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612).

Прежде всего, этот режим обеспечивает облегчение деятельности многим предпринимателям. Он снижает налоговую нагрузку и значительно упрощает учет. Иногда это даже ключевой фактор на чаше весов при принятии решения об открытии своего бизнеса.

Основные моменты

Рассмотрим положительные стороны и объясним УСН простыми словами:

  1. Замена нескольких видов налогов на один. Отличное условие, благодаря которому ежеквартальная уплата авансовых платежей заменяет уплату остальных, в частности:
  • НДФЛ. Но если у вас есть наемные сотрудники, то обязанностей уплачивать с их заработной платы данный налог никто не отменял;
  • налога на имущество. Обратите внимание на изменения, внесенные 01.01.2015 г. (здесь).
  • НДС. Как и в любом правиле здесь есть исключения: это НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ и при выполнении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом;

2. Упрощенная система ведения бухгалтерского и налогового учета. Осуществляйте ведение книги учета доходов и расходов в хронологическом порядке и проблем у вас не будет;

3. Облегченная сдача отчетности. Вы спокойно работаете весь год, а по истечении его подаете декларацию.

Что выбрать данный режим у вас есть три варианта:

  • сразу при государственной регистрации. Для этого со всеми регистрационными документами подаете заявление установленного образца, где указывается ваше намерение — https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=44&documentId=29166&open=1;
  • в течение 30 дней после регистрации. Т.е. если вы не решились сразу или не знали, то у вас еще есть целый месяц, чтобы определиться с решением этого вопроса. В противном случае вы окажетесь на общей системе налогообложения, что не сильно вас обрадует;
  • переход с другой системы (возможно с 01 января следующего года). Учтите этот момент и не пропустите срок. В уведомлении должна быть указана остаточная стоимость и размер доходов по состоянию на 01 октября текущего года.

Условия применения

Упрощенную систему налогообложения лучше выбрать, когда вы можете безболезненно соблюдать следующие пункты:

  • наемных сотрудников – не более 100 человек. Это средняя численность работников;
  • доход – не более 60 млн. рублей. Эта сумма рассчитывается за год. Она ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. В 2016 году он равен 1,329. То есть схема следующая: 60 000 000*1,329=7 974 000. Таким образом, при превышении указанной суммы, плательщик утрачивает право на применение УСН. При подсчете доходов тщательно учитывайте доходы от реализации наряду с внереализационными доходами. Включайте также авансы, которые поступили от клиентов.
  • остаточная стоимость — не более 100 млн. рублей.

Субъекты, объекты, особенности применения

Субъектами являются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на УСН.

Ст. 346.12 (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) НК содержит перечень субъектов, которые не могу выбрать вышеуказанную систему налогообложения. В основном, к ним относятся различные организации. Что касается ИП, то исключения составляют те, кто занимается производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых или кто выбрал ЕСХН.

Определение объектов УСН предусмотрено в Ст. 346.14 НК РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) и их всего два:

  1. УСН «Доходы» – 6%, которые уплачиваются с полученных денежных средств. Эту систему выгоднее применять, когда вы оказываете какие-либо услуги, осуществляете арендную деятельность. И где особо нет никаких расходов или вы не можете или не хотите их документально подтверждать.
  2. УСН «Доходы минус расходы» — 15%, которые уплачиваются с разницы между доходами и расходами. Этот объект целесообразно применять при наличии больших расходов или маленькой наценки на товары. Только не забывайте о закрытом перечне расходов и их обязательном документальном подтверждении.

При принятии решения учитывайте следующее:

  1. доходы рассчитываются кассовым методом нарастающим итогом;
  2. перечень расходов закреплен в Ст. 346.16 НК РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) и рассчитывается аналогично доходам нарастающим итогом;
  3. если расходы превышают доходы, то исчисляется убыток, который можно учитывать в течение 10 лет при исчислении налогов;
  4. ведение КУДИР обязательно для обоих вариантов. Разница лишь в том, что при первом режиме расходы не отражаются;
  5. ежеквартально уплачиваются авансовые платежи, по итогам года уплачивается налог;
  6. при объекте «доходы» платежи уменьшаются на все необходимые отчисления, но не более, чем на 50%;
  7. если итоговая сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных доходов (объект «доходы минус расходы») – уплате подлежит минимальный налог в размере 1%;
  8. декларация подается один раз в год до 30 апреля года, следующего за истекшим отчетным периодом

Общая схема расчета

ИП Новиков М. А. за месяц заработал 80 000 рублей, а потратил 10 000 рублей

При учете доходов, налог составит: 80 000 * 6% = 4 800 рублей.

При учете в т.ч. расходов, налог составит (80 000 – 10 000) * 15% = 10 500 рублей.

Это общая схема, при которой вы должны учитывать, что в обоих случаях величину налога можно уменьшить на сумму отчислений в ПФР и ФСС.

Выводы:

  • при выборе объекта налогообложения определитесь с размером предполагаемых доходов, расходов (с учетом кассового метода) и отчислений;
  • если расходов меньше 60% относительно доходов (или их сложно подтвердить документами), то применяйте первый вариант;
  • если расходы превышают 60% доходов и их можно подтвердить необходимой документацией, то целесообразнее применять второй вариант.

Таким образом, мы разобрали, что такое УСН, помогая выбрать вам систему налогообложения.

Что такое УСН (Упрощенная Система Налогообложения)?

Введение в 2002 году Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ Упрощенной системы налогообложения помогло многим предпринимателям избавиться от сомнений в официальной регистрации собственного бизнеса. И эта решительность обусловлена не только уменьшением сумм налогов, а отчасти и тем, что далекие от бухгалтерского и налогового учета ИП смогли самостоятельно вести бизнес, не отвлекаясь на бюрократические тонкости.

Конечно, для применения УСН необходимо исполнение ряда условий, но, по сравнению с всем известным НДС, где, заполнение и сдача деклараций ведется каждый квартал, «упрощенка» дает глоток свежего воздуха. Причем не только для предпринимателей, но и для бухгалтеров. Кроме вышеперечисленных плюсов этой системы налогообложения, есть еще масса других. Более детально рассмотрим их с практической точки зрения в этой статье.

Общее понятие УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта.

Снижение налоговой нагрузки обеспечивается за счет пониженной ставки налога. Она составляет 6% для ИП на УСН Доходы и 15% для ИП на УСН Доходы-Расходы.

Режим УСН Доходы или УСН Доходы-Расходы предприниматель выбирает сам, исходя из своих предварительных расчетов.

15% рекомендуется выбирать тому ИП, у которого расходы составляют более 60% при соотношении с доходами. Исчисляется исходя из разницы между доходами и расходами, умноженной на 15%. При расчете необходимо проверить, что сумма исчисленного налога не ниже 1% от суммы доходов. Если сумма налога меньше, то в казну перечисляется 1% от доходов. Если же доходы значительно преобладают, то выгодней выбирать ставку 6%.

Пример: Выручка ИП Иванова за 2018г – 50 млн руб. Расходы (аренда, услуги банка, оплата поставщикам, налоги с ФОТ и т.д.) фактически составили 20 млн руб. ИП работает на УСН со ставкой 15%. Считаем налог: (50 -20 ) х 15% = 3,6 млн руб. Проверяем минимальную сумму налога: 50 млн х 1%= 500 000 руб. В бюджет ИП Иванов оплатил 3,6 млн руб. Если бы Иванов с 2018г перешел на УСН Доходы, то сумма налога составила бы: 50 млн х 6% = 3 млн руб. Не забываем, что при УСН Доходы из 3 млн руб. налога необходимо вычесть сумму фактически оплаченных страховых взносов в 2018г. Таким образом, налогоплательщику удобнее применять УСН Доходы, а также упростить себе задачу при ведении книги учета доходов и расходов.

Расчет и оплата налога происходит ежеквартально, авансовыми платежами до 25 числа месяца, следующим за отчетным кварталом. Это требование не рекомендуется игнорировать, так при сдаче декларации налоговая выявит нарушения и начислит по ним пени.

Декларация годовая и сдается до 31 марта следующего года для ООО и до 30 апреля следующего года — для ИП.

Также, кроме страховых взносов с заработной платы наемных работников, ИП необходимо оплачивать взносы «за себя». Эти суммы фиксированы. Оплаченные в бюджет страховые взносы можно принять к уменьшению в расчете УСН. При УСН 15% оплаченные страховые взносы учитываются в части расходов, а на УСН Доходы на сумму взносов можно и вовсе уменьшить налог.

Не забывайте, что непосредственно сумму налога на УСН 6% можно уменьшать на оплаченные страховые взносы в том периоде, за который считается налог:

На 100% суммы взносов — ИП без наемных работников

На 50% суммы взносов — ИП с наемными работниками

Сумма страховых взносов «за себя» в 2019 году составляет 36 238 рублей .

При УСН 15% доходы минус расходы с работниками уже необходимо ведение бухгалтерского учета. Это обусловлено тем, что налог рассчитывается в предусмотренном законодательством порядке и подтверждается документально.

Когда можно применять УСН?

УСН могут применять не все. Условиями применения являются:

  1. Численность сотрудников составляет не более 100 человек;
  2. Годовой доход не более 150 млн. рублей;
  3. Доля участия других организаций не должна превышать 25%;
  4. Остаточная стоимость менее 150 млн. рублей;
  5. У организации нет филиалов.

Не имеют права применять Упрощенную систему налогообложения ломбарды, организаторы азартных игр, ИП и ООО производящие подакцизные товары и т.д. (полный перечень указан в п.3 ст. 346.12 НК РФ)

Подать заявление на упрощенную систему налогообложения можно при регистрации ООО или ИП, либо в течение 30 дней со дня регистрации.

Если же организация уже вела деятельность, то перейти на УСН она может в том случае,

если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей.

Какие отчеты сдаются на УСН

ООО и ИП на Упрощенной системе налогообложения сдают декларацию по УСН один раз в год.

Отличительной чертой УСН является то, что предприниматели освобождаются от сдачи деклараций по НДС, налога на прибыль, а также налога на имущество.

Известно, что многие ИП не ведут учет в бухгалтерских программах, поэтому, в качестве фиксирования доходов и расходов законодательство обязывает предпринимателей вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Сама КУДиР представляет собой не очень сложный документ, бумажный формат которого можно купить, либо сформировать в программе (например, в Excel или 1С). В нее необходимо вносить в хронологическом порядке квартальные расходы и доходы, потом из столбика доходы вычитают сумму расходов и умножают на налоговую ставку. Полученная сумма – есть сам налог к перечислению.

КУДиР необходимо хранить в распечатанном и прошитом виде, а вот заверять в налоговой инспекции ее с 2013г. не нужно.

Если ИП или ООО имеет трудоустроенных сотрудников, то перечень отчетности становится в разы шире.

Отчетность при наличии наемных сотрудников (для любой системы налогообложения):

ДекларацияСроки сдачи
Сведение о среднесписочной численности работниковРаз в год, до 20 января
Расчет по страховым взносам (РСВ)Ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным
6-НДФЛЕжеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Годовая форма – не позже 1 апреля
2-НДФЛРаз в год, до 1 апреля
СЗВ-МЕжемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным
4-ФССЕжеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным (в бумажной форме)
Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным (в электронном виде)
Справка-подтверждение основного вида деятельности и заявлениеРаз в год, до 15 апреля (сдается, если только ИП изменил вид деятельности)
СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1Раз в год, до 1 марта

Как ИП подтвердить свои доходы и расходы на УСН

Подтверждение дохода и расхода, указанного в декларации, производится на основании данных КУДиР. Книгу доходов и расходов ИП предоставляет только при запросе ИФНС.

Важно! При УСН (6% и 15%) доходы и расходы ведутся кассовым методом. Это значит, что доходы признаются на дату поступления их в кассу и (или) на расчетный счет. А расходы признаются в день их фактической оплаты. Эти же даты должны быть фиксированы в КУДиР (а не даты выставления счета или планируемых оплат от покупателя).

При ведении налогового учета важно понимать, что является доходом предпринимателя, а какие расходы можно принять для уменьшения налогооблагаемой базы. Учитываются как доходы от реализации (ст. 346.15 НК РФ), так и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). А вот расходы есть в перечне статьи 346.16 НК РФ. В основном, это часто встречающиеся расходы на услуги банка, оплаты поставщикам, страховые взносы и другие расходы, логично связанные с деятельностью предпринимателя.

В большинстве случаев у налоговой возникают вопросы к суммам расходов. Потребовать подтвердить и обосновать сумму дохода ИФНС может в случае, если на расчетный счет предпринимателя поступает суммы выше, чем указаны в декларации (занижена сумма дохода). Такое происходит в частности тогда, когда ИП использует рабочий расчетный счет не только для ведения бизнеса, но и как личный.

Поэтому настоятельно рекомендуется переводы от друзей и родственников производить на личную карту физического лица (самого предпринимателя), не связанную с расчетным счетом ИП.

Читать еще:  Оплачивается ли работа на испытательном сроке

Это касается и расходов: лучше сначала перевести личные средства предпринимателя с расчетного счета ИП на личную карту (не бизнес и не корпоративную карточку) и оттуда уже производить бытовые траты. Таким образом у ИП, во-первых, не возникнет путаницы при формировании части расходов при исчислении налогов. Во-вторых, если ИП переводит денежные средства с расчетного счета физическому лицу (например, сестре), то налоговая может признать его налоговым агентом и обязать уплатить с перечисленной суммы НДФЛ.

Также ИФНС может запросить подтверждающие документы (входящие акты оказанных услуг, авансовые отчеты и т. д.). Как показывает практика, чаще всего достаточно предоставить КУДиР и таблицу расходов по статьям затрат (то есть распределить расходы на аренду, транспортные, бухгалтерские услуги и т. д. в виде таблице).

Налоговое законодательство в России достаточно сложное и объемное. Запутанность и емкость налогового кодекса приводит в сильное замешательство предпринимателей, сфера деятельности которых связана, например, с рабочими специальностями (водители, строители и т.д.) у которых элементарно нет времени и возможности разобраться в тонкостях и перипетиях налогообложения. Из-за этого у налогоплательщиков возникают расходы на бухгалтерское и юридическое сопровождение.

Одним из выходов из этой ситуации может стать применение Упрощенной системы налогообложения, значительно упрощающей ведение налогового учета. При этом, для экономии на налогах можно применять УСН Доходы (6%), или УСН Доходы-Расходы (15%). Таким образом УСН является достаточно выгодной системой налогообложения, которая экономит не только деньги, но и время на ее применение.

Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

  • Какие фирмы могут применять УСН
  • Как работает ООО на упрощенке
  • Варианты налогообложения для УСН
  • Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов
  • Особенности упрощенки 6 процентов для ООО
  • Итоги

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2019 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2020 года, то ее доходы за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

  • полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
  • сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
  • простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Для принятия решения о том, какой объект налогообложения выбрать, советуем изучить несколько мнений. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Путеводителе по УСН, получив бесплатный пробный доступ.

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Что такое УСН и кто ее применяет

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим для компаний малого и среднего бизнеса. Он снижает налоговую нагрузку и упрощает учет. Три налога общей системы — НДС, налог на прибыль и налог на имущество — заменяются одним налогом. Учет ведется в понятной книге учета доходов и расходов, декларацию сдают раз в год, а авансовые платежи вносят ежеквартально.

Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Какие налоги не платят при УСН?

  • Налог на прибыль организаций, за исключением прибыли от дивидендов, по операциям с отдельными видами долговых обязательств и прибыли контролируемых иностранных компаний.
  • НДФЛ за исключением налога с доходов в виде дивидендов и с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ.
  • Налог на имущество, за исключением налога на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости.
  • НДС, за исключением операций по импорту и агентского.

Что облагается налогом при УСН?

Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

При переходе на УСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения и начисляет единый налог по установленной ставке:

  • Если объект налогообложения доходы — стандартная ставка налога 6% с возможностью увеличения до 8% при нарушении лимита доходов и средней численности сотрудников,
  • Если объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, — стандартная ставка налога 15% с возможностью увеличения до 20% при нарушении лимита доходов и средней численности сотрудников .

Для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ снижают ставку с 15% до 5% по УСН «доходы минус расходы» и с 6% до 1% по УСН «доходы».

Для предпринимателей на УСН 15% действует правило минимального налога: если по итогам года сумма налога оказалась меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налога в размере 1% от дохода. Даже в тех случаях, когда компания принесла убытки.

Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Чтобы изменить систему налогообложения на следующий год, подайте уведомление до 31 декабря текущего года.

Участники договора простого товарищества или доверительного управления применяют только «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Что выгоднее — доходы или «разница»?

ООО «Ананасы в шампанском» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.

В случае применения УСН «Доходы, 6%» налог составит 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей.

Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) × 15% = 75 000 рублей.

Вывод:

  • если расходы организации меньше, чем 60% доходов или расходы сложно подтвердить документами, то выгоднее первый вариант — доходы по ставке 6%;
  • если расходы превышают 60% от дохода и удовлетворяют требованиям, приведенным в НК РФ, то оптимальнее второй вариант — доходы минус расходы, 15%.

В этой рекомендации не учтена возможность снижения налоговой ставки для вашего вида деятельности и уменьшения налога на величину страховых взносов.

На УСН «Доходы» ИП без работников могут совсем не платить налог, если он окажется меньше, чем сумма страховых взносов. А ИП с сотрудниками и организации за счет страховых взносов могут уменьшить налог в два раза.

На УСН «Доходы минус расходы» зарплата и страховые взносы включаются в расходы и уменьшают объект налогообложения.

Кто может применять УСН?

Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Переход на УСН — дело добровольное, но некоторые компании не могут «включить» этот режим:

  • банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и другие организации,
  • компании, имеющие филиалы и представительства,
  • компании, в которых доля участия других организаций более 25%.

Если вы собираетесь применять УСН в следующем году, убедитесь, что для компании выполняются условия:

  • число сотрудников не превышает 100 человек,
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей,
  • доход не превышает:

— 112,5 млн рублей за 9 месяцев текущего года — для тех организаций, кто переходит на УСН с другого режима,

В 2019 году коэффициент-дефлятор равен 1,518. Обновлённый коэффциент на 2020 год в НК РФ отсутствует, так как индексацию временно приостановили.

— 150 млн рублей за год — для тех, кто хочет продолжать работу на УСН.

Раньше ИП и организации, чьи доходы с начала налогового периода превысили 150 млн рублей, а средняя численность сотрудников на конец отчетного или налогового периода превысила 100 человек, теряли право на применение УСН.

С 1 января 2021 года в этом случае начнёт действовать переходный режим с повышенными ставками по налогу: 8% для УСН «доходы» и 20% для УСН «доходы минус расходы». Переходный период продлится до тех пор, пока сумма доходов не превысит 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников — 130 человек. Только после этого право на применение УСН будет окончательно потеряно.

Нельзя одновременно применять ЕСХН и УСН. Но можно совмещать УСН и ЕНВД, УСН и ПСН и даже все три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Ограничение по численности работников и стоимости ОС действует для всех видов деятельности, а размер доходов считается по видам деятельности, не попадающим под ЕНВД.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Определение

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, или принудительно в случае, если налогоплательщик перестает соответствовать критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от следующих налогов:

— налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

— налога на имущества;

Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение УСН.

Плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Перечень условий, необходимых для перехода на УСН, а также перечень условий, запрещающих применение УСН, установлен статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено 2 вида налоговых ставок:

— 6%, если объектом налогообложения являются доходы. При этом, сумма налога уменьшается на социальные выплаты, перечисленные в ст.346.21 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%;

— 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вместе с тем, сумма налога не может быть менее 1% от доходов за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какой ставке будет уплачиваться налог в отчетном году.

Читать еще:  Прожиточный минимум и МРОТ в Ростовской области в 2019-2020 годах: размер и последние изменения

Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).

Налоговый период

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Особенности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Доходы и расходы признаются для УСН кассовым методом, т.е. по мере поступления (уплаты) денежных средств.

При этом, полученные в счет предстоящих поставок денежные средства признаются доходом, даже если это аванс, и в налоговом периоде поставка еще не состоялась (услуга не была оказана, работа не была выполнена) (перечень доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, приведен в ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

А вот авансы, уплаченные поставщикам, признаются в составе расходов только после поставки сырья, выполнения работ, оказания услуг. Не все расходы уменьшают налоговую базу, а только те, которые перечислены в закрытом перечне, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса РФ. Для включения в состав расходов стоимости товаров и основных средств предусмотрены дополнительные ограничения:

— товары должны быть не только получены и оплачены, но еще и реализованы покупателям;

— основные средства должны быть получены, оплачены и введены в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, для которых предусмотрены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Усн что это такое простыми словами

8 МИН

УСН: как упростить бизнес-жизнь предприятия

Для малого бизнеса одна из самых выгодных систем налогообложения — упрощённая, или УСН. На этом режиме сокращена налоговая нагрузка, а сдавать отчётность нужно раз в год и по простой схеме. Рассказываем, кому подходит УСН и как на неё можно перейти.

Кто может применять УСН

УСН могут применять и ИП, и ООО. Но есть ряд ограничений.

Общие ограничения такие:

  • число работников — не более 100 человек;
  • годовой доход — не более 150 миллионов рублей;
  • компания не производит подакцизные товары и не добывает полезные ископаемые.

Для ООО добавляется несколько условий, которым нужно соответствовать:

  • доля участия юрлиц в уставном капитале — менее 25 %;
  • отсутствие филиалов.

Какой бывает УСН

УСН бывает двух видов. В первом объектом налогообложения выступают доходы организации или предпринимателя (УСН «доходы»). Второй вариант УСН — «доходы минус расходы». Оба типа УСН подразумевают выплату одного основного налога. Разберёмся подробнее.

УСН «доходы»

Если предприятие выбирает объектом налогообложения доходы, то ставка налога составит 6 %.

Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности. К ним относятся:

  • доходы от продажи товаров или оказания услуг;
  • процент на остаток на расчётном счёте;
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
  • подарки и другое имущество, полученное бесплатно;
  • возмещение ущерба от страховой;
  • другие доходы, указанные в пп. 1 , 2 ст. 248 НК РФ.

Поступления, которые не нужно включать в налогооблагаемую базу, прописаны в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Если предприятие получило доход по бартеру или взаимозачёту (в виде товара или услуги), нужно указать в отчёте сумму аналогичного товара или услуги в рублях: она должна учитываться при расчёте налога

УСН «доходы минус расходы»

Процентная ставка налога — 5–15 %. Точную цифру определяет региональное законодательство.

При расчёте УСН «доходы минус расходы» нужно учитывать только те расходы организации, которые соответствуют условиям, указанным в статье 346.16 НК РФ:

  • экономически обоснованные;
  • направлены на получение дохода;
  • подтверждаются чеками, платёжными поручениями, накладными и другими документами.

Нельзя указывать в отчёте расходы, которые не связаны с деятельностью компании, например покупку учебников для детей бухгалтера. И ещё важно, чтобы расходы были закрытыми: должно быть оплачено то, что вы получили в полной мере. Предоплата за услугу или продукт расходом не считается.

На УСН «доходы минус расходы» сумма налога не может быть ниже 1 % от общей суммы доходов. Это минимальная ставка, платить налог придётся, даже если год был убыточным.

Вариант УСН «доходы минус расходы» выгоден только в том случае, если доля расходов в общей сумме доходов превышает 60 %. Если доходов больше, лучше выбрать другой вид «упрощёнки»

Отличия УСН от других налоговых режимов

По сравнению с общей, упрощённая система выгоднее для малых и средних предприятий из-за невысокой процентной ставки, простого бухучёта и права отчитываться всего один раз в год. На УСН бизнес должен платить один основной налог вместо трёх (на имущество, на прибыль и НДС), которые выплачиваются на ОСНО.

Отличие между УСН и единым налогом на вменённый доход (ЕНВД) в том, что на ЕНВД уплачивается фиксированный налог с предполагаемого дохода, который для каждого вида деятельности устанавливается отдельно. В регионах эти цифры отличаются. Если доход ИП на ЕНВД меньше потенциального, сумма налога не снижается, а если наоборот, то доплачивать налог не нужно.

Патент (ПСН)

Патент не применим для ООО, а ИП могут получить патент, только если ведут деятельность в сферах, для которых патент доступен по региональному законодательству. Если на УСН налогом облагается вся сумма полученного дохода (или разница между доходами и расходами), то на ПСН налогом является стоимость патента, которая устанавливается региональными властями и зависит от срока выданного патента — от 1 до 12 месяцев.

Применять ЕСХН могут только компании, занимающиеся производством, переработкой и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, а использовать УСН — компании, занимающиеся любым видом деятельности, кроме производства подакцизных товаров и добычи полезных ископаемых. С 2019 года компании, применяющие ЕСХН должны платить ещё и НДС. На УСН такого требования нет, предприятие платит один основной налог.

Когда и как можно перейти на УСН

Если вы только планируете открыть своё дело, уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации или в течение 30 дней после. Для этого нужно заполнить форму № 26.2-1 .

Действующие ИП и ООО на других режимах налогообложения могут перейти на УСН со следующего года, а подать заявление в ФНС нужно до 31 декабря текущего. Изменить налоговый режим (перейти с УСН на другой и наоборот) можно один раз в год. Доход ООО за 9 месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн рублей ( п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Когда платить налог по УСН и как вести бухучёт

Налог на УСН выплачивается авансовыми платежами 4 раза в год: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Итоговый платёж (из которого вычитается сумма всех авансовых платежей) ООО должны перечислить до 31 марта года, следующего за отчётным, а от ИП — до 30 апреля. В эти же сроки нужно сдавать налоговую декларацию.

Если налог не уплачен вовремя, то согласно п. 4 ст. 75 НК РФ могут начислить пени — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31-го дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф — 20 % от суммы неуплаты ( ст. 122 НК РФ ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, ставка вырастет до 40 %.

Если предприятие применяло УСН, но по каким-то причинам приостановило свою деятельность и дохода за отчётный период не было, налог платить не придётся. Если объектом налогообложения на УСН были выбраны «доходы», сдаётся «нулевая» декларация. А если налогом облагались «доходы минус расходы», то в отчётности необходимо указать расходные показатели предприятия. На других системах налогообложения платить налог всё равно нужно. Этим УСН выгоднее других режимов.

Кроме того, УСН позволяет вести упрощённый бухучёт: только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. При этом обязательно нужно вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), а налоговый инспектор может в любой момент устроить проверку документов.

Как совмещать УСН с другими режимами

Если предприятие ведёт несколько видов деятельности, можно совмещать УСН с другими налоговыми режимами. «Упрощёнка» сочетается с ЕНВД и ПСН, но не с ОСНО и ЕСХН.

Допустим, предприятие занимается продажей строительных материалов в магазине и оказывает услуги по грузоперевозкам. Для снижения налоговой нагрузки магазин можно перевести на ЕНВД или патент для ИП, а перевозки обложить налогом по «упрощёнке». Или наоборот — выбор зависит от успешности направлений бизнеса. В тех сферах деятельности, где расходов больше, чем доходов, УСН будет выгоднее других режимов.

Совмещая разные режимы налогообложения, предприятия обязаны вести раздельный учёт по видам деятельности. Чем больше видов деятельности ведёте, тем внимательнее нужно быть, чтобы ничего не перепутать в отчётах для налоговой

Усн что это такое простыми словами

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

  • Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
  • Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
  • «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
  • Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
  • В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

  • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

  1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
  2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

    Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

  • Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.
  • Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

    Правила подачи декларации на УСН

    Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

    Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

    • Лично в налоговой инспекции;
    • Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
    • Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
    • Через сайт Федеральной налоговой службы.

    Кто может работать по УСН

    Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

    • Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
    • Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
    • Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
    • Адвокаты, нотариусы;
    • Иностранные организации;
    • Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
    • Некоторые другие представители бизнеса;
    • Более полный список представлен тут.

    Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

    Условия работы по УСН

    Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

    • Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
    • Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
    • Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
    • Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

    То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector