Skupka-prestizh.ru

Документы и юриспруденция
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как отразить выплату дивидендов в учете и удержать НДФЛ

Отражаем в бухучете начисление и выплату дивидендов

Особого внимания бухгалтера требуют дивиденды. Бухучет этой категории выплат имеет свои особенности. Вдобавок, не все специалисты сталкивались на практике с дивидендами: в каких-то компаниях их в принципе не может быть в силу закона, в других – руководство предпочитает пускать их на другие нужды своего бизнеса. Поэтому введем в курс дела.

Главные правила

Участники бизнеса обладают правом чистый доход от него между собой. Тогда встает вопрос о том, как посчитать прибыль, которой можно так распорядиться. В этом случае задача бухгалтера довольно проста. Есть два пути:

    просто заглянуть в графу 1370 баланса:

  • посмотреть кредитовое сальдо счета 84. Он имеет такое же название (см. рисунок выше).
  • Заметим, что бухучет выплаты дивидендов подразумевает, что разделить можно, как чистый доход минувшего года, так и прошлых периодов.

    На практике бытует предубеждение, что распределять дивиденды разрешено только в конце года. Ничего подобного. Например, Закон об ООО № 14-ФЗ разрешает делить чистый доход и за каждый квартал. В основном, это зависит от успешности бизнеса. Также см. «Сроки выплаты дивидендов».

    Решение о выплате

    Что касается ООО, то соответствующее решение полномочно принимать общее собрание участников. При этом его оформляют обычным протоколом (отдельной формы для дивидендов нет). Также см. «Как рассчитать дивиденды в ООО на УСН».

    Однако есть множество небольших ООО, в которых всего один участник. Он же руководитель. Он же иногда ведет и [бухучет (дивиденды] здесь не исключение). Тогда он просто составляет на себя решение о выплате дивидендов. Также см. «Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки».

    Начисляем

    Как провести в бухгалтерском учете дивиденды, немного подсказали чиновники Минфина в разъяснениях от 19 мая 2015 года № 07-01-06/28541. С опорой на их мнение, покажем в таблице проводки в бухучете при начислении и выплате дивидендов.

    Суть операции с дивидендамиДтКт
    Начисляем участникам84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)75-2 «Расчеты по выплате доходов»
    Начисляем участникам, которые также – сотрудники этого ООО8470 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Также нужен субсчет выплаты дивидендов

    Имейте в виду: все записи проводят по дате подписания протокола общего собрания ООО (единоличного решения основателя общества).

    Выплачиваем

    Отражаем в балансе

    Основное правило бухучета дивидендов заключается в том, что разнесенные по участникам суммы показывают в периоде, когда они начислены.

    Суммы, начисленные из оставшейся прибыли прошлых периодов вписывают по строке 1370. То есть нужно соразмерно вычесть из нее сумму дивидендов.

    Если говорить о дивидендах середины года и т. п., то их показывают в третьем разделе – «Капитал и резервы». Отдельно друг от друга и в круглых скобках.

    Счет бухгалтерского учета для НДФЛ

    Какие делать проводки с суточными при командировках

    Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

    • Предпосылки дивидендных выплат
    • Начисление налогов
    • Начисление дивидендов учредителям: проводки у плательщика
    • Начисление дивидендов: проводки у получателей
    • Итоги

    Предпосылки дивидендных выплат

    Дивиденды (часть или всю сумму чистой прибыли) выплачивают акционерам (в АО) или участникам (в ООО) с квартальной, полугодовой или годовой периодичностью по решению, выносимому общим собранием общества. Принятие такого решения и его последующее исполнение возможны при соблюдении следующих условий (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст. 29 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

    • по данным бухотчетности за период выплаты имеет место чистая прибыль;
    • УК оплачен полностью;
    • величина чистых активов превышает сумму УК и резервного фонда (а для АО еще и величину превышения стоимости привилегированных акций над номиналом), и это соотношение не изменится после выдачи дивидендов;
    • не имеется признаков банкротства, и они не появятся после выдачи дивидендов;
    • завершен выкуп акций по имевшимся требованиям акционеров — для АО;
    • выбывшему участнику полностью выплачена его доля — для ООО;
    • соблюдена нужная последовательность в определении выплат: сначала по привилегированным акциям, имеющим преимущества, затем по прочим привилегированным и в завершение — по обыкновенным для АО.

    Собрание, принимая решение о выплате и оформляя его протоколом, устанавливает следующее:

    • сумму, предназначенную для выплаты;
    • форму и сроки выдачи средств;
    • величину выплат по каждому виду акций — в АО;
    • дату, на которую составят список акционеров, — в АО.

    На основе этих данных определяют суммы, приходящиеся на каждого участника в зависимости от:

    • вида и количества имеющихся у него акций — в АО;
    • величины его доли (если в уставе нет иной формулы распределения) — в ООО.

    При наличии у юрлица единственного участника протокол собрания заменяет его единоличное решение.

    Из форм выдачи предпочтительна денежная, т.к. допускаемая имущественная форма приравнена к реализации (письмо Минфина РФ от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и крайне невыгодна с позиции налогообложения.

    Срок выдачи не должен выходить за пределы:

    • в АО — 10 (по номинальным держателям и доверительным управляющим) и 25 (по прочим акционерам) рабочих дней с даты, на которую составлен список акционеров;
    • в ООО — 60 дней с даты принятия решения.

    Если по каким-то причинам участник не получил свою долю в назначенный срок, то у него есть возможность потребовать выплату в течение 3 лет (или 5 лет, если это определено в уставе) с даты:

    • принятия решения — в АО;
    • завершения 60-дневного срока — в ООО.

    По прошествии 3- или 5-летнего срока невостребованные суммы возвращают в состав чистой прибыли юрлица.

    Начисление налогов

    На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

    • по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п. 6 ст. 226 НК РФ;
    • по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

    Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2020-2021 годах, делают по ставкам:

    • НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;

    О том, как отразить выплату дивидендов в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Получите временный доступ к справочно-правовой системе. Это бесплатно.

    • налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для юрлиц иностранного происхождения; при начислении налога по юрлицу, не меньше года владеющему более чем половиной доли в УК плательщика дивидендов, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

    Все о расчете и уплате налога на прибыль при выплате дивидендов рассказано в аналитическом материале КонсультантПлюс. А заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе, вы можете изучить любой вопрос.

    Когда юрлицо, выплачивающее дивиденды, одновременно является их получателем, налог, уплачиваемый резидентами, может быть снижен за счет уменьшения общей налоговой базы (общей суммы дивидендов, выделенной для распределения), которая в этом случае будет рассчитана как разница между суммами предназначенных к выдаче и полученных дивидендов (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ).

    Начисление дивидендов учредителям: проводки у плательщика

    Начисление дивидендов проводками в учете лица, выплачивающего дивиденды, должно производиться на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате. Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75, если учредитель не является сотрудником предприятия, или на счете 70, если учредитель и директор — одно лицо.

    Связанные с начислением дивидендов проводки будут следующими:

    • Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):
      • Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;
      • Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.
    • Начислен налог, удерживаемый при выплате (на дату выплаты с разбивкой в аналитике по счету 68 по видам налогов в зависимости от вида участника):
      • Дт 75 Кт 68 — у участников-юрлиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
      • Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).
    • Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
      • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
      • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
    • Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):
      • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
    • Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
      • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
      • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

    О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

    Начисление дивидендов: проводки у получателей

    Начисление дивидендов — проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

    Обратите внимание, что если дивиденды подлежат получению от российской организации в денежной форме, то доход в виде дивидендов отражается за вычетом налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

    При фактическом получении дивидендов учредители (участники) отражают их проводкой:

    Однако в налоговом учете учредители (участники) отражают дивиденды не на дату принятия решения об их выплате, а на дату фактического получения (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    Итоги

    Дивиденды (доходы от участия в уставном капитале юрлица) могут начисляться как в АО, так и в ООО. Решение об их выплате принимает собрание акционеров (участников). Проводки по начислению и у плательщика, и у получателя дивидендов делаются на дату принятия этого решения. Но суммы будут начислены разные, поскольку плательщик с дивидендов удержит и оплатит в бюджет налог (на прибыль или НДФЛ).

    Бухгалтерский учет дивидендов

    Обзоры КонсультантПлюс

    Часть или вся сумма чистой прибыли может быть распределена между участниками компании. В АО прибыль распределяется между акционерами, в ООО — между участниками общества. Периодичность распределения выплат может быть и квартальной, и полугодовой, но чаще всего годовой.

    Определяется объем чистой прибыли к распределению на дивиденды, счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», по кредитовому остатку на конец отчетного периода. Также отследить сумму к распределению можно по данным годовой бухгалтерской отчетности — это строка 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса.

    Порядок распределения

    Прежде чем перейти к бухучету: дивиденды, какой счет и проводки, обозначим ключевые требования, которые обязательны к соблюдению при распределении чистой прибыли.

    Итак, чиновники обозначили ряд обязательных условий, которые следует выполнить общему собранию компании (Письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст. 29 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). К таковым относят:

    1. Чистая прибыль подтверждена данными бухгалтерской отчетности, подготовленной за расчетный период.
    2. Величина чистых активов экономического субъекта превышает стоимость уставного и резервного капитала, и данное условие не изменится после выплаты ДВ.
    3. Уставный капитал компании полностью оплачен.
    4. Признаки банкротства фирмы полностью отсутствуют. Также они не появятся после распределения ДВ.
    5. Выбывшим участникам полностью выплачена их доля — для ООО. Завершен выкуп акций по указанию акционеров — для АО.
    6. Последовательность в определении выплат соблюдена (привилегированные акции — в первую очередь, прочие преимущественные — во вторую, обыкновенные — в третью).

    По итогам заседания общего собрания составляется протокол, в котором отражается решение о выплате начисленных ДВ. Если в компании всего один участник, то протокол заменяется на его единоличное решение. Обратите внимание, что протокол должен раскрывать следующую информацию:

    • общая сумма, причитающаяся к выплате;
    • форму и сроки выдачи;
    • величину выплат по каждой категории акций — для АО;
    • дата, на которую был установлен список акционеров общества.

    На основании данных, содержащихся в протоколе заседания общего собрания, уже определяется сумма выплаты в отношении каждого участника или акционера. Для подсчета учитывается количество акций, объем доли, принадлежащий конкретному участнику, а также стоимость единицы (доли, акции).

    Обратите внимание, что преимущественная форма выдачи — денежная. Так как у имущественной формы выдачи могут возникнуть проблемы при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ или налогу на прибыль.

    Срок осуществления выплат также ограничен. Например, для ООО — это 60 рабочих дней с момента утверждения протокола (решения). Для АО сроки меньше: 10 рабочих дней с момента утверждения даты, на которую определен список акционеров, — в отношении номинальных держателей и доверительным управляющим; 25 рабочих дней — в отношении прочих акционеров.

    Бухгалтерский учет

    Итак, мы обозначили, как распределяются дивиденды, на каком счете отражаются в бухучете, расскажем далее.

    В первую очередь определим распространенную бухгалтерскую ошибку. Некоторые специалисты ошибочно полагают, что начисление ДВ следует отражать на счете 84. Это в корне не верно. Повторимся, кредитовый остаток бухсчета 84 «Нераспределенная прибыль» дает понять, какую сумму можно распределить между участниками. С данного счета и происходит списание прибыли. Так как начислять дивиденды, на какой счет отнести причитающиеся суммы?

    Используйте счет 75 по соответствующим аналитическим субсчетам, если начисляете выплаты в отношении юридических лиц или физических лиц, которые не являются работниками компании. Также подойдет 75 счет для индивидуальных предпринимателей. Но если получатели ДВ — сотрудники общества, то отражайте начисления по бухсчету 70 в соответствующей аналитике.

    Как отразить выплату дивидендов в учете и удержать НДФЛ

    В конце марта организации подводят итоги работы за год. У бухгалтеров ООО и АО появляется дополнительная нагрузка – дивиденды в АО и доли распределенной прибыли в ООО – их нужно начислить, выплатить, отразить в учете, и заплатить с них НДФЛ.

    Под «дивидендами» принято понимать выплаты вознаграждения владельцам акций. Однако НК, в ст.43 приравнивает к дивидендам и доли распределенной прибыли, которые получают участники ООО.

    Поэтому в статье будут рассмотрены особенности учета, которые характерны как для АО, так и ООО: когда появляется право на выплату дивидендов, какими документами нужно оформлять выплату дивидендов, как отразить начисление дивидендов в учете, как отразить выплату дивидендов, начисление и уплата НДФЛ с суммы дивидендов, отражение дивидендов и НДФЛ с них в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

    Содержание статьи:

    1. Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО и доли прибыли участникам ООО

    2. Право на получение доли прибыли участниками ООО

    3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?

    4. Как отразить начисление дивидендов в учете?

    5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?

    6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО

    7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3

    8. НДФЛ с суммы дивидендов: начисление и уплата

    9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

    10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

    Если вы предпочитаете смотреть видео — самое важное по теме вы найдете в видеоуроке:

    А теперь, более подробно пройдем по всем пунктам плана статьи.

    1. Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО

    Основные нормативные документы:

    • Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
    • Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
    • НК, часть II

    АО и ООО могут выплачивать дивиденды и доли от прибыли по итогам работы за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

    Рассмотрим право выплаты дивидендов в АО. Единственное основание для выплаты дивидендов владельцам обычных и привилегированных акций – протокол общего собрания акционеров. Именно на таком собрании принимается решение о том, будут ли вообще выплачиваться дивиденды акционерам или нет.

    Читать еще:  Как проверить баланс карты Тройка

    Есть еще и законодательные ограничения на выплату дивидендов, они приведены в ст.43 закона № 208-ФЗ.

    Очень интересна судебная практика по вопросам права на выплату и получение дивидендов. Из нее следуют важные выводы о правах АО и акционеров.

    В протоколе должны быть определены:

    • размер дивидендов по каждой категории акций
    • форма выплаты (денежная или неденежная)
    • порядок выплаты дивидендов в неденежной форме
    • дата, на которую будет определен список акционеров

    2. Право на получение доли прибыли участниками ООО

    Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников. Решение участников должно быть записано в протоколе собрания.

    В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит:

    • пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)
    • на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)

    Также нужно помнить, что ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.

    3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?

    Больших различий между АО и ООО нет. Но есть отдельные нюансы.

    После того, как прошло собрание акционеров, не позднее трех рабочих дней после его окончания должен быть оформлен протокол. Обязательные реквизиты протокола общего собрания акционеров:

    • дата составления
    • номер
    • место и дата проведения собрания
    • председатель и секретарь собрания
    • общее количество голосов, которые есть у владельцев голосующих акций
    • количество голосов у тех, кто принимал участие в собрании
    • повестка дня
    • вопросы, по которым проводилось голосование и результаты голосования
    • принятые решения, в том числе и о размере дивидендов
    • подписи учредителей

    На основании протокола выпускается приказ по организации, который должен обеспечить выплату дивидендов. Основание для приказа – протокол общего собрания акционеров или выписка из него.

    Итак, как же правильно оформить выплату дивидендов?

    • протокол (в двух экземплярах)
    • приказ

    Если в протоколе нет решения о выплате дивидендов, то приказ делать не нужно.

    Как оформить выплату долей распределенной прибыли в ООО? На основании протокола или решения общего собрания участников, в ООО выпускают приказ. В приказе указывается только сумма чистой прибыли, которую нужно выплатить.

    На основании приказа бухгалтер делает расчет: определяет сумму, которую нужно выплатить каждому из участников ООО. За базу распределения надо брать доли участников или тот порядок, который определен уставом.

    Расчет оформляется бухгалтерской справкой.

    4. Как отразить начисление дивидендов в учете?

    Источник выплаты дивидендов и долей прибыли – чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности АО и ООО.

    Для учета чистой прибыли Планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

    «Вторая» сторона проводки:

    • счет 75, если акционер (участник) не сотрудник организации
    • счет 70, когда дивиденды нужно выплатить работнику

    Бухгалтерские проводки на дивиденды, таким образом, получатся следующие:

    Дт 84 – Кт 70 (75)

    5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?

    После того, как дивиденды начислены, их нужно выплатить.

    Законами установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

    Законом № 208-ФЗ в п.6 ст.42 установлены сроки выплаты дивидендов:

    • 10 рабочих дней для номинального держателя акций и доверительного управляющего, который является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Оба должны быть зарегистрированы в реестре акционеров
    • 25 рабочих дней другим лицам, которые зарегистрированы в реестре

    Кто такие номинальные держатели акций и доверительные управляющие?

    Номинальный держатель акций – депозитарий, на лицевом счете которого учитываются права на принадлежащие другим лицам ценные бумаги.

    Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, которому были переданы ценные бумаги, в нашем случае акции. Доверительный управляющий ведет учет ценных бумаг и соблюдает все права и обязанности, которые связаны с такими бумагами.

    Если говорить простыми словами, номинальные держатели акций и доверительные управляющие – это, своего рода, посредники между АО и владельцами акций. Таким «посредникам» выплаты дивидендов нужно проводить раньше, чем всем остальным акционерам.

    Дивиденды могут быть перечислены:

    • на банковские счета (физических и юридических лиц)
    • почтовым переводом только физическим лицам, когда нет информации о банковском счете

    Перечисление дивидендов отражается в учете проводками:

    • физическим лицам, с которых удержан НДФЛ

    Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

    Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

    • юридическим лицам

    Дт 75 – Кт 51 на всю сумму дивидендов

    Обратите внимание, что в ст.42 закона № 208-ФЗ не предусмотрена выплата дивидендов наличными деньгами через кассу организации.

    Подробнее про расчет и удержание НДФЛ будет рассказано ниже.

    6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО

    Срок выплаты доли прибыли может быть определен в уставе. Но он не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст.28 закона № 14-ФЗ). Когда в уставе не прописан срок выплат, то также действует правило шестидесяти дней.

    Выплата долей распределенной прибыли может проводиться как безналичными переводами на расчетные счета, так и наличными деньгами через кассу организации.

    Если предполагается выплата из кассы, то нужно помнить о том, что согласно п.2 Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13 «Об осуществлении наличных расчетов», на выплату долей распределенной прибыли не может быть израсходована текущая выручка, которая поступила в кассу за проданные товары, работы, услуги. Наличные деньги нужно сначала получить в банке, а только потом выдавать участникам ООО.

    Бухгалтерские проводки при выплате долей распределенной прибыли между участниками:

    • физическим лицам, с которых удерживается НДФЛ

    Дт 70 (75) – Кт 50 (51) на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

    Дт 68 – Кт 51 на сумму НДФЛ

    • юридическим лицам

    Дт 75 – Кт 50 (51) на всю сумму дивидендов

    7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3

    О том как правильно отразить в учете начисление и выплату дивидендов с помощью программы 1С версии 8.3 показано в нашем видео.

    8. НДФЛ с суммы дивидендов: начисление и уплата

    Организация, которая выплачивает дивиденды, обязана начислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов. Другими словами – АО и ООО выступают налоговыми агентами по НДФЛ. Такая обязанность следует из п.3 ст.214 НК.

    Налоговая ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13% (п.1 ст.224 НК), для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты при расчете суммы НДФЛ не применяются (п.3 ст.210 НК).

    Удержание НДФЛ, согласно п.4 ст.226, происходит на дату выплаты дивидендов. Это значит, что проводка:

    Дт 75 (70) – Кт 68

    выполняется в день выплаты дивидендов.

    А вот сроки перечисления НДФЛ в бюджет у ООО и АО отличаются.

    С ООО все просто: удержанный НДФЛ нужно перечислить в день выплаты дивидендов или на следующий день после выплаты (п.6 ст.226 НК).

    С АО немного сложнее. Согласно п.4 ст.226.1 НК, российская организация, которая выплачивает доходы по своим ценным бумагам, является налоговым агентом.

    Налоговый агент в рамках п.9 ст.226.1 должен уплатить удержанный НДФЛ в течение месяца. Отсчет начинается с наиболее ранней из дат:

    • дата окончания налогового периода;
    • дата выплаты денежных средств;
    • дата окончания срока действия договора, на основании которого АО выплачивает дивиденды физ.лицу, причем во внимание нужно брать договор, последний по дате начала действия.

    При перечислении НДФЛ в бюджет должна быть сделана проводка: Дт 68 – Кт 51. Кстати, в одной из статей мы уже подробно разбирали правила заполнения платежных поручений.

    На этом обязанности организации, которая выплатила дивиденды и доли распределенной прибыли не заканчиваются. Выплаченные дивиденды нужно отразить в качестве дохода в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

    9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

    В каких строках 6-НДФЛ отражаются начисленные дивиденды?

    В строке 020 вместе со всеми начисленными доходами, отдельно выделяются в строке 025.

    Строки для отражения суммы НДФЛ:

    • 040, по этой строке НДФЛ с дивидендов показывается вместе с НДФЛ от других доходов
    • 045, в этой строке выделяется НДФЛ только с дивидендов

    В справке по форме 6-НДФЛ должны быть указаны:

    1. дата получения дивидендов (стр.100)
    2. дата удержания налога (стр.110), даты по строкам 100 и 110 будут совпадать
    3. дата перечисления НДФЛ в бюджет (стр.120), о сроках перечисления было написано в предыдущем разделе

    Для АО и ООО порядок отражения дивидендов и долей распределенной прибыли в 6-НДФЛ одинаковый.

    Давайте рассмотрим пример выплаты дивидендов:

    ООО в марте 2017 года распределило дивиденды за 2016 год. 28.03.2017 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2017 был выплачен остаток — 80 000 руб.

    Отражение начисленных дивидендов и НДФЛ в 6-НДФЛ в первом квартале:

    6-НДФЛ за первое полугодие будет выглядеть так:

    Теперь вы знаете, как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ. Но отчетность по данному налогу этой формой не ограничивается.

    10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

    Справка по форме 2-НДФЛ выдается организацией по заявлению работника, в ней отражаются все доходы, вычеты и сумма удержанного налога.

    Форма справки и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015. А коды видов доходов и вычетов – Приказом Минфина РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.

    Для отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ, нужно использовать код 1010.

    Как и в случае с 6-НДФЛ, правила заполнения для АО и ООО одинаковые.

    Данные примера выплаты дивидендов из предыдущего пункта дополним следующими условиями: распределенная сумма была выплачена четырем участникам ООО в равных долях. Значит, каждый из участников получил:

    28.03.2017 по 37500 рублей (НДФЛ 4875 рублей)

    11.04.2017 по 20000 рублей (НДФЛ 2600 рублей)

    Один из участников в 2018 году попросит справку 2-НДФЛ для предъявления в налоговую. Эта справка в части выплаченных дивидендов будет иметь следующий вид:

    Здесь мы коснулись только специфических моментов в заполнении справки. Очень подробно и пошагово справки 2-НДФЛ разбирались в этой статье, почитайте.

    Сам по себе бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов, а также удержания и перечисления НДФЛ несложный. Самое главное, чтобы у вас, как у бухгалтера, были все необходимые документы, которые подтверждают правомерность выплат.

    Делитесь в комментариях своими историями и, конечно, задавайте вопросы.

    Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

    В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

    Что такое дивиденды

    Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

    СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

    Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

    Что нужно для выплаты дивидендов

    Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

    • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
    • уставный капитал полностью оплачен;
    • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
    • у организации нет признаков банкротства.

    Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

    Расчет дивидендов

    Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

    ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

    Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

    У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

    • Иванов — 30%;
    • Петров — 30%;
    • Сидоров — 25%;
    • Кузнецов — 15%.

    Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

    • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
    • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
    • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
    • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

    Периодичность начисления дивидендов

    Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

    Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

    Сроки выплаты дивидендов

    ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

    Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

    Порядок выплаты дивидендов

    Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

    Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

    Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

    Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

    Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

    • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
    • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

    Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

    Дивиденды и страховые взносы

    Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

    Читать еще:  Банкинформ; Проверить приостановление операций по счетам в банке

    Проводки по выплате дивидендов

    На дату протокола о распределении прибыли.

    • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
    • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

    На дату выплаты учредителям:

    • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

    На дату перечисления налога в бюджет:

    • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

    Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

    Дивиденды и их отражение в отчете 6-НДФЛ

    Если ваша организация оказалась прибыльной по итогам года, то это отражено в бухгалтерской отчетности, и появляется право на начисление и выплату дивидендов участникам общества. Рассмотрим, как провести такие операции в программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0, чтобы информация корректно отразилась в отчете 6-НДФЛ.

    Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для таких расчетов используется счет 75 «Расчеты с учредителями». Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др.

    Однако, если расчет происходит с физическим лицом, являющимся работником организации, то начисление дивидендов и удержание НДФЛ производятся в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    В нашей статье мы рассмотрим механизм отражения дивидендов учредителям, которые не являются сотрудниками организации.

    Если же вам необходимо начислить дивиденды сотруднику, то следует воспользоваться способом, описанным в первой части статьи Начисление дивидендов в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.

    Начисление и выплата дивидендов

    Первым делом, необходимо создать документ для начисления дивидендов учредителям.

    Сделать это можно двумя способами.

    Первый способ: заходим в Меню, раздел «Зарплата и кадры», далее документ «Начисление дивидендов».

    Второй способ: заходим в Меню, раздел «Операции», далее находим идентичный документ «Начисление дивидендов».

    В открывшемся окне по кнопке «Создать» формируем новое начисление.

    Заполним документ. Укажем получателя дивидендов (физическое или юридическое лицо), период, за который они начислены, сумму.

    При внесении начисленной суммы программа автоматически рассчитает НДФЛ по ставке 13% для резидентов РФ и остаток к выплате.

    Компания, выплачивающая дивиденды учредителям – физическим лицам, является налоговым агентом (пункт 2, 3 статьи 214 НК РФ). Если учредитель — резидент нашей страны, то бухгалтер обязан удерживать и переводить в инспекцию ФНС подоходный налог со ставкой 13 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). На руки человек получит сумму за вычетом НДФЛ.

    Если же получатель дивидендов не является резидентом РФ, то ставка НДФЛ для него равна 15% согласно п. 3 ст. 224 НК РФ.

    Проводим документ и смотрим проводки по начислению дивидендов и удержанию НДФЛ.

    Не закрывая документ, тут же делаем выплаты по кнопке «Выплатить».

    В следующем окне отображаются уже сформированные платежки, которые можно направить в банк для выплаты. Также можно выплатить дивиденды через кассу с помощью расходного кассового ордера. Проводка в этом случае будет Д 75.02 К 50.

    Если вдруг нечаянно было закрыто вышеуказанное окошко, то эти платежные поручения можно найти в Меню «Банк и касса» – «Платёжные поручения».

    Далее отправляем платежные поручения в банк-клиент. После проведения банковских операций формируем документы списания с расчетного счета.

    Проверяем проводки, чтобы убедиться, что дивиденды выплачены.

    Также проверяем проводки по уплате НДФЛ в бюджет.

    Теперь формируем справку «2-НДФЛ для сотрудника» и проверим, что эта сумма туда вошла. Заходим в раздел Меню «Зарплата и кадры», далее гиперссылка «2-НДФЛ для сотрудников».

    В отрытом окне создаем новый документ.

    В этом документе выбираем организацию и нужное физическое лицо. А табличная часть заполняется автоматически нажатием кнопки «Заполнить».

    Проверяем суммы, обращаем внимание, что благодаря операциям начисления дивидендов и перечислению НДФЛ в бюджет у нас корректно заполнились колонки «Исчислено», «Удержано» и «Перечислено» налога.

    Далее нажимаем кнопку «Провести и закрыть».

    Отражение дивидендов в отчете 6-НДФЛ

    Зайдем в раздел Меню «Зарплата и кадры», далее гиперссылка «Отчетность по 6 — НДФЛ».

    В открывшемся окне выбираем организацию и период формирования отчета. Затем нажимаем кнопку «Создать».

    По кнопке «Заполнить» отчет заполняется автоматически.

    Проверяем раздел 1. По строке 025 отображены начисленные дивиденды, по строкам 040 и 070 исчисленный и удержанный НДФЛ.

    Перейдем к проверке раздела 2.

    Строка 100 – это дата фактического получения дохода в виде дивидендов, т.е. день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц).

    Строка 110 – это дата удержания налога НДФЛ, т.е. день фактической выплаты дивидендов.

    Строка 120 – это срок перечисления налога согласно законодательства.

    Обращаем внимание, что если выплачиваются дивиденды от АО, то уплатить НДФЛ необходимо не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если выплачиваются дивиденды от ООО, то уплатить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода ( п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Также хочется заострить ваше внимание на следующем моменте: в разделе 2 отчета 6-НДФЛ отображаются удержанные суммы налога, по которым срок перечисления налога приходится на отчетный квартал. Наш пример демонстрирует попадание операций с дивидендами ООО и в раздел 1, и в раздел 2.

    А если, допустим, дивиденды от АО выплачены 25.03.2020 г. Повторимся, срок перечисления налога (строка 120) для АО – не позднее одного месяца с даты выплаты дохода, т.е. 25.04.2020 г. В таком случае такие дивиденды будут отражены в разделе 1 расчета за 1-й квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года. В раздел 2 расчета за 1-й квартал 2020 года дивиденды не попадут, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

    Автор статьи: Ирина Плотникова

    Автор статьи: Оксана Кузнецова

    Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

    НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности

    Расчет НДФЛ с дивидендов

    При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

    Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

    Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

    В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

    Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

    ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

    При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. — 520 000 руб.).

    Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

    Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

    В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

    1. сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
    2. сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:
    • не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
    • ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

    Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:

    Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

    Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

    Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

    ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

    • ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
    • ООО «Дельта» — 30%.

    ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

    ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

    • Иванову А.А. — 1 600 000 руб.;
    • ООО «Бета» — 2 400 000 руб.

    НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

    1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
    2. НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. — 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. — 130 000 руб.).

    НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

    Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

    Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

    Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

    Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

    Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@).

    Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

    Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

    В разд. 1 укажите:

    • в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
    • в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
    • в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

    В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

    • в строках 100 и 110 — дату выплаты;
    • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
    • в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

    Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

    Новикова Т. А. , к.э.н., практикующий аудитор, налоговый консультант, доцент МГУУ Правительства Москвы, ген. директор аудиторской фирмы ООО «ТЕРРАФИНАНС»

    Проводки по выплате дивидендов учредителю

    provodki_po_vyplate_dividendov_uchreditelyu.jpg

    Похожие публикации

    Чистая прибыль, полученная компанией, может быть направлена на выплату дивидендов. Расчет с получателями может осуществляться разными способами: наличными средствами, перечислением с расчетного счета, передачей имущества. Задача бухгалтерии – правильно отразить все проводки по выплате дивидендов учредителю.

    Распределение прибыли

    Сумму, которую АО или ООО могут направить на распределение между участниками или акционерами, числится на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Фактически, это средства, оставшиеся в распоряжении компании после всех затрат, включая уплату налогов с доходов (на прибыль, УСН или ЕНВД). Порядок распределения регулируется:

    • для ООО — законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ;
    • для АО – законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

    Рассчитаться по дивидендам компания должна в определенные сроки:

    • АО — с номинальным держателем, доверительным управляющим рассчитывается в течение 10 рабочих дней с даты определения лиц, имеющих право на получение дивидендов, и 25 рабочих дней — с остальными получателями;
    • ООО – в течение 60 дней с даты принятия решения или в срок, установленный Уставом общества.

    Рассмотрим, как отражаются в бухучете выплаты дивидендов учредителям ООО и акционерам АО.

    Проводки по начислению и выплате дивидендов учредителю и акционерам

    Для отражения любых хозяйственных операций используются проводки, рекомендованные Планом счетов (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Какие проводки при выплате дивидендов учредителю ООО или акционерам АО будут задействованы в конкретной компании, зависит:

    • от того, кто является получателем;
    • от способа расчета.

    Разберемся, как провести выплату дивидендов в разных ситуациях.

    Начислены дивиденды к выплате: проводка

    После принятия решения о выплате распределяются причитающиеся к получению средства согласно списку получателей. В ООО — пропорционально доле (вкладу) участника. Акционерные общества определяют размер дивидендов для акций каждого типа. Затем начисление отражается на счетах учета.

    Проводки по начислению дивидендов:

    • для получателей, не работающих в компании (не важно, юридическое это лицо или физическое) — Дт 84/Кт 75.2 (субсчет «Расчеты по выплате доходов»);
    • для сотрудников организации Дт 84/Кт 70 (к сч. 70 рекомендуется открыть отдельный субсчет «Расчеты по дивидендам»).

    То есть, с 84 счета полученная прибыль распределяется на счета расчетов с учредителями в разрезе конкретных лиц.

    Пример

    На выплату дивидендов акционерам АО «Альфа» за 2019 г. направляется сумма в 3 300 000 руб., число акций – 20 тыс. шт., из которых 11 тыс. принадлежат ООО «Мир», 9 тыс. – руководителю компании, с которым заключен трудовой договор.

    На одну акцию приходится:

    3 300 000 руб. / 20 000 шт. = 165 руб. дивидендов.

    Каждому акционеру общество начислит дивиденды по количеству акций, которыми он владеет – умножая 165 руб. на число акций:

    11 000 х 165 = 1 815 000 руб. – дивиденды ООО «Мир»,

    9 000 х 165 = 1 485 000 – дивиденды руководителя.

    Бухгалтер покажет, что чистая прибыль направлена на выплату дивидендов проводками:

    • Дт 84/Кт 75.2 – 1 815 000 руб., дивиденды начислены ООО «Мир»;
    • Дт 84/Кт 70 – 1 485 000 руб., начислены дивиденды руководителю АО «Альфа».
    Пример

    Компания ООО «Луч», учредителями которой являются Смирнов (доля в уставном капитале 51%) и Потапов (доля 49%), за 2019 год получила чистую прибыль в сумме 600000 руб. Руководит организацией в должности генерального директора Смирнов (с ним заключен трудовой договор). По итогам года учредители решили выплатить в качестве дивидендов 400000 руб., а остальные средства оставить в оборотном капитале общества. Согласно долям учредителей, им начислены дивиденды в сумме:

    • 400 000 х 51% = 204 000 руб. — Смирнову;
    • 400 000 х 49% = 196 000 руб. – Потапову.

    После того, как были начислены дивиденды к выплате, проводки бухгалтер записал так:

    • Дт 84/Кт 75.2 Потапов – 196 000 руб.;
    • Дт 84/Кт 70 Смирнов – 204 000 руб.

    Следующие проводки появятся после фактической выплаты средств или после истечения срока истребования (3 года после даты, не позже которой компания должна была рассчитаться).

    Выплата дивидендов: бухгалтерские проводки

    При выплате дивидендов счета бухгалтерского учета будут варьироваться – в зависимости от того, каким образом компания будет передавать получателю (учредителю, акционеру) причитающиеся средства. Способов довольно много:

    • безналичное перечисление через расчетный счет компании;
    • выплата наличными через кассу;
    • передача имущества компании – товаров, материалов, основных средств.
    Читать еще:  Как узнать задолженность по налогам бесплатно

    Неденежная форма расчетов должна быть предусмотрена в Уставе организации.

    Кроме того, компания при выплате дивидендов становится налоговым агентом:

    • по НДФЛ, выплачивая дивиденды физлицам (п. 3 ст. 214 НК РФ)
    • по налогу на прибыль, при выплате дивидендов в пользу юрлиц (п.3 ст. 275 НК РФ).

    Поэтому даже в одной компании при выплате дивидендов бухгалтерских проводок будет несколько. Рассмотрим, как разные операции отражаются на счетах бухучета.

    Проводка по выплате дивидендов с расчетного счета

    Пожалуй, самый простой вариант – перечислить деньги с расчетного счета компании. При выплате дивидендов акционерам проводка будет следующей:

    Дт 75.2 /Кт 51, при этом аналитический учет ведется в разрезе получателей.

    Проводки по выплате дивидендов учредителю-сотруднику компании иные:

    Эти проводки используются как для расчетов с единственным учредителем, так и при начислении дивидендов нескольким участникам (акционерам).

    Пример

    ООО «Мега» перечисляет начисленные за 2019 г. дивиденды учредителям: ООО «Альянс» в сумме 40000 руб. и Иванову М.П., работающему в «Меге» финансовым директором, в размере 20000 руб.

    Выплата дивидендов отражена в бухучете проводками:

    • Дт 75.2 ООО «Альянс» /Кт 51 – 40 000 руб.;
    • Дт 70 Иванов М.П./Кт 51 – 20 000 руб.

    Об удержании налогов при расчете расскажем чуть позже.

    Выплата дивидендов из кассы — проводки

    Рассчитываться с учредителями (акционерами) из выручки компаниям запрещено (указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Поэтому сначала организация должна снять наличные с расчетного счета для целей оплаты дивидендов, а только затем может выдать их получателям.

    Проводка для оприходования наличных следующая:

    Так же, как и при перечислении, при наличной выплате дивидендов в бухучете разные проводки:

    • Дт 75.2/Кт 50 – выплата лицам, не работающим в компании – плательщике дивидендов;
    • Дт 70 /Кт50 – выплата дивидендов сотрудникам организации.

    В расходном кассовом ордере указываются паспортные данные получателя. Если дивиденды получает уполномоченный представитель (при расчете с юрлицом), ему необходима доверенность (кроме граждан, имеющих право выступать от имени предприятия без доверенности); реквизиты документа указываются в строке «Приложение».

    Выплата дивидендов имуществом: проводки

    Компания может избрать неденежную форму расчетов. Однако следует иметь в виду, что операции по выплате дивидендов имуществом приравниваются к реализации, соответственно, должны быть начислены налоги с доходов:

    • для компаний на общем режиме — НДС и налог на прибыль;
    • для упрощенцев – единый налог при УСН.

    При ЕНВД расчет дивидендов имуществом не включается в налоговую базу по «вмененке», поэтому компания, начисляет на выплаченные имуществом дивиденды налоги по общей системе налогообложения – становясь плательщиком НДС и налога на прибыль.

    Выплата дивидендов товаром — проводки

    Организация при передаче товаров составляет накладную ТОРГ-12 или УПД. Выплату дивидендов товаром учредителю юрлицо отражает проводками:

    • Дт 75.2/ Кт 90.1 – отражена передача товаров учредителям (акционерам), не состоящим в штате компании;
    • Дт 70/ Кт 90.1 – товары в счет дивидендов выданы сотруднику;
    • Дт 90.2/Кт 41 – списывается себестоимость переданных товаров.

    Если вместо товаров передается готовая продукция — вместо 41 счета применяется 43.

    Затем компания должна начислить налоги на передаваемое имущество:

    • Дт 90.3/Кт68 – НДС с суммы товаров для фирм на ОСН (позднее организация сформирует налоговую базу по налогу на прибыль, и исчислит налог по прибыли исходя из результатов облагаемых операций);
    • Дт 90.3 (99)/Кт 68 – начислен налог на прибыль (для плательщиков УСН — начисление единого налога).

    Финансовый результат от продаж отчетного периода формируется проводкой Дт 90.9/ Кт 99.

    Компании на ОСНО нужно не забыть выписать счет-фактуру (УПД) и занести ее в книгу продаж. Упрощенцы фиксируют операцию в КУДиР.

    В качестве дивидендов передаются основные средства — проводки

    Обычно компании расстаются с основными средствами только при невозможности иного способа расчетов, или если выяснилось, что основное средство простаивает (т.е. на производстве в нем нет необходимости). Выплату дивидендов основными средствами ООО отражает проводками:

    • Дт 01Выбытие/Кт 01 – выбытие объекта ОС;
    • Дт 02/Кт 01 Выбытие – списание амортизации по объекту;
    • Дт 91.2/Кт 01 – списывается остаточная стоимость ОС;
    • Дт 75.2/Кт 91.1 – передача ОС учредителю, не работающему в компании;
    • Дт 70/Кт 91.1 – если ОС передается учредителю-сотруднику;
    • Дт 91.2/ Кт 68 – исчислен НДС организацией, применяющей ОСНО.

    По итогам года 91 счет будет закрыт на счет 99. Компания также начислит причитающийся в бюджет налог (на прибыль или единый по УСН): Дт 99/Кт 68.

    Бухпроводки выплаты дивидендов материалами

    Дивиденды могут быть оплачены и материалами. Проводки будут аналогичны тем, что показаны при передаче основных средств, за исключением списания стоимости – вместо 01 счета бухгалтерия использует счет 10:

    Дт 91.2/Кт 10 – списана стоимость материалов, передаваемых в счет дивидендов.

    Проводки по НДФЛ и налогу на прибыль для плательщика дивидендов

    Как уже было отмечено ранее, при выплате дивидендов компания выступает в качестве налогового агента – удерживает НДФЛ при уплате физлицам (13% с резидентов, 15% — с нерезидентов), налог на прибыль – при расчетах с юридическими лицами, независимо от применяемой ими системы налогообложения (13% — российские компании, 15% — иностранные, 0% — при владении минимум 50% в течение года).

    Перечислить удержанные суммы налога в бюджет компания должна не позже следующего рабочего дня. При начислении и выплате дивидендов используются бухгалтерские проводки:

    • Дт 75.2 /Кт 68 НДФЛ – для отражения начисленных сумм, удержанных с учредителя (акционера) — физического лица, не работающего в организации;
    • Дт 70 /Кт 68 НДФЛ – начисление налога с выплаты учредителю (акционеру) — сотруднику компании;
    • Дт 75.2 /Кт 68 ННП – налог на прибыль с выплаты учедителю (акционеру) – юрлицу.

    Проводки выплаты дивидендов и удержанного НДФЛ, налога на прибыль при перечислении в бюджет:

    • Дт 68 НДФЛ/Кт 51 – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дивидендов учредителя (акционера) — физического лица;
    • Дт 68 ННП/Кт 51 – перечисление суммы налога на прибыль, удержанной с дивидендов учредителя (акционера)юрлица.

    Невыплаченные дивиденды: проводки

    На дату истечения срока истребования дивиденды, не выплаченные учредителям, возвращаются в состав чистой прибыли. При этом совершаются проводки:

    • Дт 75/Кт 84 — дивиденды, не востребованные юрлицами и физлицами, не являющимися работниками компании-плательщика;
    • Дт 70/Кт 84 — дивиденды, не востребованные сотрудниками.

    Тем самым остаток неиспользованной прибыли на счете 84 увеличится.

    Организация при начислении и выплате дивидендов счета и проводки использует те, которые будут отражать хозяйственные операции, фактически совершенные компанией. Бухгалтерия должна вести учет как начисленных, так и выплаченных сумм – в аналитическом разрезе по каждому учредителю, участнику, акционеру.

    Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

    НДФЛ с дивидендов по акциям — сроки уплаты в бюджет

    Акции являются одним из самых востребованных активов фондового рынка. Многие граждане используют их как источник стабильного пассивного дохода. Вкладывая свои деньги в ценные бумаги, инвестор становится одним из акционеров компании, а значит, как любой другой владелец доли бизнеса, может рассчитывать на получение дивидендов — части прибыли предприятия. Но при этом часто возникают сомнения, относятся ли данные выплаты к доходу и нужно ли уплачивать из них налог.

    НДФЛ с дивидендов — нужно ли платить

    Дивиденды облагаются НДФЛ, поскольку на законодательном уровне признаны доходом физлица и подлежат налогообложению. Начислять, удерживать и уплачивать бюджет сумм налоговых обязательств входит в перечень обязанностей налогового агента, в роли которого может выступать компания-эмитент ценных бумаг или брокер.

    При этом размер обязательств, которые следует уплатить в государственный бюджет, зависит не только от суммы полученного вкладчиком дохода, но и от других факторов, например, принадлежности акций российской или зарубежной компании, гражданства налогоплательщика и др.

    Как самостоятельно посчитать и заплатить НДФЛ с дивидендов

    В некоторых случаях гражданин, получивший доход от финансовых вложений в акции, вынужден произвести уплату самостоятельно, например:

    • эмитент не удержал НДФЛ;
    • доход получен от инвестиций в ценные бумаги иностранного предприятия;
    • дивиденды выплачены не в денежной форме.

    В случае самостоятельной уплаты сумм подоходного налога физическому лицу необходимо до 30 апреля подать в налоговую инспекцию по месту своего проживания Декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за прошедший год и уплатить начисленные обязательства в бюджет в полном объеме не позднее 15 июля. Образец заполнения Декларации можно посмотреть на сайте ФНС РФ.

    Важно верно рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, и своевременно произвести платеж. Налоговая служба контролирует правильность исчисления и исполнение сроков уплаты обязательств. При обнаружении нарушений к налогоплательщику применяются штрафные санкции и пени.

    Оформление выплаты дивидендов, какая ставка процентов применяется при расчете НДФЛ

    Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании акционеров компании и оформляется соответствующим протоколом. К данному документу прилагается список лиц, которые имеют право на получение части прибыли после ее распределения.

    В протоколе АО указывается следующая информация:

    • дата, время и место проведения собрания;
    • ФИО председателя и секретаря собрания;
    • общее количество голосов акционеров и количество голосов участников собрания;
    • перечень вопросов, вынесенных на повестку дня, и решения, принятые по ним.

    В протоколе указывается сколько чистой прибыли компании будет использовано для выплат, и размер дивидендов в расчете на одну акцию (он не может составлять величину выше уровня, рекомендованного Советом Директоров). Объем выплат по каждому инвестору определяется позднее. Расчет производится в соответствии с количеством ценных бумаг, которыми владеет конкретный акционер.

    Сумма обязательства удерживается налоговым агентом сразу при выплате дивидендов. Для вычисления ее размера применяются следующие ставки:

    • для резидентов РФ — 13 %;
    • для нерезидентов РФ — 15 %.

    Согласно действующему законодательству РФ, резидентом страны считается гражданин России или гражданин любого иностранного государства, проживающий на территории РФ в общей сложности не менее 183 дней в году. Если статус налогоплательщика в течение года менялся, при расчете НДФЛ во внимание берется тот, который действовал на момент выплаты дивидендов.

    Расчет НДФЛ с дивидендов с примерами

    Расчет и уплата НДФЛ с дивидендов производится налоговым агентом отдельно при каждой фактической выплате дохода акционерам компании (не нарастающим итогом).

    Допустим, компания «Альфа» начислила инвестору Петрову В. А., имеющему статус резидента РФ, дивиденды в размере 5 тыс. руб. Сумма НДФЛ, которую необходимо удержать и перечислить в бюджет, в данном случае рассчитывается следующим образом:

    5 000 х 13 % = 650 (руб.)

    После уплаты налога инвестор получит чистый доход в размере:

    5 000 — 650 = 4 350 (руб.)

    Если инвестор не обладает статусом резидента РФ, для расчета НДФЛ применяется ставка в размере 15%.

    Допустим, компания «Бета» начислила акционеру-гражданину иностранного государства, постоянно проживающему за пределами России, дивиденды в размере 4 тыс. руб. Расчет НДФЛ в этом случае производится следующим образом:

    НДФЛ = 4 000 х 15% = 600 (руб.)

    Чистый доход инвестора:

    4 000 — 600 = 3 400 (руб.)

    При выплате дивидендов компаниями США гражданам России часто используется схема уплаты налога, при которой эмитент удерживает и перечисляет в бюджет налоговые отчисления в размере 10 % от суммы дохода акционера. Инвестору в такой ситуации остается доплатить недостающие 3 %.

    Допустим, американская компания выплатила гражданину России Иванову А.О. дивиденды в сумме 6 тыс. руб. и удержала с них налог в размере 10 % (6 000 руб. х 10 % = 600 руб.).

    Сумма, которую инвестору следует уплатить в бюджет самостоятельно, рассчитывается следующим образом:

    НДФЛ = 6 000 х 3 % = 180 (руб.)

    Чистый доход акционера:

    6 000 — (600 + 180) = 5 220 (руб.)

    Срок перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет

    Сумма НДФЛ, удержанная с дивидендов, должна быть перечислена налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплат дохода акционерам.

    Если выплаты инвестору производятся в натуральной форме, налоговый агент обязан уведомить органы ФНС о невозможности удержания и перечисления НДФЛ. В таком случае обязанность по уплате налога перекладывается на самого инвестора. Срок перечисления обязательств в бюджет физическими лицами установлен до 15 июля года, следующего за отчетным периодом. Это же относится и к НДФЛ с дивидендов иностранных компаний.

    Если акционерное общество, зарегистрированное за рубежом, самостоятельно уплатило часть подоходного налога с дивидендов инвестора, эта сумма учитывается при расчете итогового размера обязательств, подлежащих перечислению в бюджет, но только при наличии документа, подтверждающего факт данной оплаты. При этом переплату вернуть нельзя.

    Реквизиты для уплаты НДФЛ по дивидендам

    При заполнении платежного поручения по уплате НДФЛ с дивидендов важно правильно указать реквизиты. В противном случае средства могут быть направлены не по назначению.

    Платежка состоит из нескольких полей. Наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков вызывают строки под такими номерами:

    • 16 — здесь следует указать отделение ФНС и сокращенное наименование органа Федерального казначейства;
    • 18 — код операции (в данном случае 01);
    • 21 — очередность платежа (для НДФЛ указывается код 5);
    • 104 — КБК (18210102010011000110 — если НДФЛ перечисляется налоговым агентом, 18210102030011000110 — если плательщиком является инвестор-физическое лицо);
    • 107 — период, за который производится уплата обязательств (если определить невозможно, ставится 0);
    • 108 — код требования ФНС (если уплата производится добровольно — 0).

    В какую налоговую платить НДФЛ с дивидендов учредителя

    При уплате НДФЛ с дивидендов учредителя может возникать вопрос по поводу того, в какое отделение налоговой службы следует перечислять обязательства в случае, если место жительства налогоплательщика отличается от района регистрации компании.

    Физические лица подают декларацию и уплачивают налог по месту своего проживания. Тем не менее суммы НДФЛ с дивидендов учредителю уплачиваются в налоговую инспекцию по месту нахождения и учета эмитента.

    Если дело касается учредителя филиала компании, уплата производится в налоговую инспекцию по месту расположения основной организации.

    Возможна ли отсрочка перечисления налога

    Отсрочка уплаты налогов представляет собой изменение предельной даты платежа с переносом ее на более позднее время. Данная мера применяется при наличии на то оснований, предусмотренных законодательством. Это может быть:

    • нанесение налогоплательщику ущерба в результате стихийных бедствий;
    • угроза банкротства;
    • сезонный характер деятельности и др.

    Отсрочка предоставляется на основании соответствующего заявления налогоплательщика.

    Но согласно действующему законодательству РФ, положения о предоставлении отсрочки по уплате обязательств в бюджет на налоговых агентов не распространяются. Это объясняется тем, что последние перечисляют не собственные средства, а средства акционеров. Поэтому с учетом данных обстоятельств отложить дату уплаты НДФЛ с дивидендов невозможно.

    Можно ли получить налоговый вычет с дивидендов

    Налоговый вычет — это сумма, на которую может быть уменьшена база налогообложения при наличии на то законных оснований. На получение данной льготы в России имеют право граждане, которые уплачивают налог с доходов физических лиц по ставке 13 %.

    Дивиденды, которые выплачиваются инвесторам, также облагаются подоходным налогом по основной ставке 13 %. Согласно законодательству, выполнение данного условия предполагает возможность получения налогового вычета. Но пунктом 3 ст. 210 НК РФ определено, что данная льгота не распространяется на доход, полученный в результате долевого участия в бизнесе компании. Следовательно, по отношению к дивидендам налоговый вычет не применяется

    Можно ли возместить НДФЛ с дивидендов при покупке квартиры

    Граждане РФ, уплачивающие НДФЛ по ставке 13 %, имеют право оформить имущественный вычет при покупке квартиры. При этом им будет возвращено 13 % от стоимости жилой недвижимости, но не более 260 тыс. руб.

    Но согласно налоговому законодательству, к НДФЛ с дивидендов имущественные вычеты не применяются. Следовательно, возместить суммы обязательств, уплаченных в бюджет при покупке жилой площади в данном случае невозможно.

    Дивиденды, являясь одним из видов дохода физических лиц, подлежат обязательному налогообложению. Обязанности по удержанию и уплате сумм НДФЛ возлагаются на налогового агента, которым является компания-эмитент ценных бумаг. Но в некоторых случаях произвести уплату необходимо самому акционеру. При этом нужно учесть сроки, установленные для сдачи декларации и перечисления средств в бюджет. НДФЛ с дивидендов необходимо уплатить в полном объеме, т. к. налоговый вычет на него не распространяется.


    Над статьёй работали
    Автор: Елена Мотренко
    Редактор: Ольга Полежаева

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector