Skupka-prestizh.ru

Документы и юриспруденция
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

6ндфл за 2 квартал сдайте не позднее 1 августа

Новые сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

В обязанность налоговых агентов входит предоставление отчетности по форме 6-НДФЛ. Отчеты должны предоставляться каждый квартал. Форма 6-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года . 17.01.2018 в форму 6-НДФЛ были внесены изменения, которые актуальны в 2020 году. Эти изменения не затронули смысловое значение расчетов, в чем их суть расскажем в конце статьи.

Стоит отметить, что отчитываться по данной форме, начиная с 1 квартала 2016 года (на основании пункта 2 статьи 4 № 113-ФЗ от 02 мая 2015 года и абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса), должны индивидуальные предприниматели (в том числе – адвокаты и нотариусы), а также организации, которые выступают в качестве источника доходов физических лиц.

В этой статье мы рассмотрим, кто должен сдавать отчетность по этой форме, и какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году для ИП и юридических лиц. Кроме того, вы узнаете о сроках переноса сроков подачи отчета в 2020году.

Кому нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2020 году?

В 2020 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета ( пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ , расчет сдают:

  • индивидуальные предприниматели – по месту проживания;
  • организации – по месту своего нахождения.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.

Обратите внимание, что в случае если у компании есть обособленные подразделения, то они также имеют обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту их учета. Расчет должен быть сдан в отношении сотрудников таких подразделений, а также физлиц, которые работают по ГПД и заключили договоры с этими подразделениями.

Кому не нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2020 году?

В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.

Тем не менее, если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.

Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

В ситуации, когда ИП или организация решит предоставить «нулевую» отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, она должна быть принята (на основании Письма ФНС РФ N БС-4-11/7928 от 04 мая 2016 года ).

Необходимость подачи расчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию

Форма 6-НДФЛ необходима для подачи в ФНС для обобщения сведений по физическим лицам за соответствующий отчетный период. В документе отражают следующие сведения:

  • о суммах, которые были начислены, а также выплачены наемному персоналу;
  • о суммах рассчитанного, а также удержанного и отчисленного в государственный бюджет подоходного налога физических лиц;
  • о суммах налоговых вычетов, положенных физическим лицам в соответствии с действующим законодательством РФ.

Бланк формы 6-НДФЛ в 2020 году

В 2020 году для отчетности за предыдущий год используется бланк формы 6-НДФЛ, действующий с 2019 года. Напомним, в соответствии с изменениями в Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года, 17.01.2018 года внесены корректировки в бланк и порядок заполнения формы 6-НДФЛ, а именно:

  • изменился титульный лист документа;
  • штрих-код «15201027» был заменен на «15202024».

По последним сведениям, формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут объединены в один отчет. Госдума приняла закон в третьем чтении, в котором объявлено, что такое объединение произойдет, начиная с отчетности за 2021 год. Поэтому в 2020 году спокойно формируем и сдаем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ так же как и в 2019 году.

Периоды, за которые нужно отчитаться в 2020 году по 6-НДФЛ

В статье 230 НК РФ (пункт 2) содержатся сведения об отчетных периодах по 6-НДФЛ, которыми являются:

  1. 1-й квартал.
  2. Полугодие.
  3. 9 месяцев.
  4. Год.

Первые три периода являются отчетными, и 6-НДФЛ подают по истечении месяца, который следует за отчетным периодом.

Расчет за истекший год, который является налоговым периодом, предоставляют до 1 апреля следующего года.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ необходимо сдавать в ФНС по итогам вышеуказанных периодов.

Стоит учитывать, что если крайний день подачи расчета выпал на нерабочий (выходной) день, то на основании пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса , а также Письма ФНС РФ № БС-4-11/22387 от 21 декабря 2015 года , форму 6-НДФЛ нужно сдать в первый же рабочий день, который следует за нерабочими (праздничными или выходными) днями. То есть, в 2020 году некоторые даты подачи расчета по форме 6-НДФЛ могут быть перенесены. Производственный календарь на 2020 год, утвержденный правительством РФ можно скачать здесь.

Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

С учетом сведений о выходных (нерабочих, праздничных днях), ИП и организации в 2020 году обязаны сдать отчет по форме 6-НДФЛ в такие сроки:

Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛ

Сроки сдачи документа

Код периода предоставления

Код при ликвидации или реорганизации

отчетность за 2019 г. (годовая)

1-й квартал 2020 г.

2-й квартал 2020 г. (за полугодие)

3-й квартал 2020 г. (за 9 месяцев)

за 2020 год (годовая)

Особенности сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Новый срок сдачи 6-НДФЛ за 2019 год:

Крайний срок сдачи годовой отчетности изменился. Если 6-НДФЛ за прошлые годы сдавалась до 1 апреля, то начиная с годовой отчетности за 2019 год, 6-НДФЛ необходимо сдать в срок до 1 марта. При этом 1 марта 2019 года, согласно производственному календарю, выпадает на выходной день — воскресенье. Поэтому крайний срок сдачи годового отчета 6-НДФЛ переносится на 2 марта — понедельник.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года:

В соответствии с действующим законодательством, срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года – 30 апреля 2020 года. Перенос рабочих дней в связи с майскими праздниками не планируется, поэтому крайний срок сдачи отчета 6-НДФЛ 30 апреля 2020 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2-й квартал 2020 года (за полугодие):

За период апрель-июнь 2020 года 6-НДФЛ нужно сдать не позже, чем 30 числа месяца, который следует за вторым кварталом – до 31 июля 2020 года. Так как на этот день не выпадают ни выходные, ни праздники, то переносов дня сдачи отчетности нет.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3-й квартал 2020 года (за 9 месяцев):

При сдаче отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 года состоится перенос. 31 октября 2020 года выпадает на субботу, поэтому крайний срок сдачи переносится на понедельник, 2 ноября 2020 года.

6-НДФЛ за 2020 год (годовая отчетность)

Годовая отчетность за 2020 год должна быть сдана не позднее 1 апреля 2020 года (понедельник). Переноса даты не будет, так как на этот день не выпадает ни выходной, ни праздник.

Формы и способы сдачи формы 6-НДФЛ в 2020 году

Отчетность 6-НДФЛ в 2020 году можно будет сдать в одной из двух форм:

  • в электронной форме – если ИП (организация) выплачивали доходы более чем десяти физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
  • на бумаге – если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем десяти физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.

Напомним, в прошлые годы отчетность в бумажном виде могли сдавать работодатели с численностью работников до 24 человек. Но с 2020 года этот лимит уменьшен до 10 человек.

6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

6-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию:

  1. При личном посещении.
  2. Через представителя.
  3. Отправить по Почте России (составив опись вложения).

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета (не сдачи)

В случае нарушения сроков сдачи 6-НДФЛ (или отказа его сдавать) в 2020 году на организацию или ИП могут быть наложены штрафные санкции вплоть до блокирования счета.

Санкции при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ

При задержке с подачей расчета 6-НДФЛ всего на один день организации и индивидуальные предприниматели могут быть оштрафованы. На основании пункта 1.2 статьи 126 НК , сумма штрафа составляет 1 000 рублей (за каждый полный/неполный месяц просрочки).

Следует отметить, что период просрочки начинается с крайней даты подачи отчета и длится до даты его предоставления.

Обратите внимание, что если срок задержки 6-НДФЛ составил более десяти дней, то налоговому агенту, кроме наложения штрафа, также грозит блокировка его банковского счета. Об этом говорится в статье 76 Налогового кодекса РФ (пункт 3.2) .

Кроме того, за нарушение сроков предоставления расчета 6-НДФЛ частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрено наказание для должностных лиц организации в виде штрафов 300-500 рублей.

При этом стоит учитывать, что некоторые лица к такой административной ответственности не привлекаются. В частности, адвокаты, нотариусы и ИП.

Санкции при отражении в форме 6-НДФЛ недостоверных данных

Напомним, что инспекторы могут оштрафовать на сумму 500 рублей за предоставление формы 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, например:

  • некорректное указание доходов;
  • неправильные суммы вычетов;
  • неточные коды или показатели (и прочее).

Но если ошибка была обнаружена и организация или ИП сдали корректирующий отчет, то на основании статьи 126.1 НК, штраф не будет наложен.

Добавим, что в некоторых ситуациях ( пункт 1 статьи 112 НК РФ ) размер штрафа может быть менее 500 рублей, по причине смягчающих обстоятельств, а именно (в соответствии с Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года ):

  • если права физлиц не были нарушены;
  • налог не был занижен;
  • не наступили неблагоприятные последствия для государственного бюджета.

Внимательное заполнение формы 6-НДФЛ и своевременная подача отчета позволит избежать неприятных последствий в виде штрафных санкций.

Последние корректировки бланка 6-НДФЛ

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:

  • в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
  • в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
  • в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:

  • «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
  • реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

  • крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
  • компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

По последним сведениям формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут объединены в один отчет. Госдума приняла закон в третьем чтении, в котором объявлено, что такое объединение произойдет только с отчетности за 2021 год. Поэтому в 2020 году спокойно формируем и сдаем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, так же как и в 2019 году.

Изменения в 2020 году в 6-НДФЛ для обособленных подразделений

Если организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования, то она вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, выбранного налоговым агентом самостоятельно. При этом после выбора налогового органа произвести изменение в пользу другого налогового органа в течение года нельзя.

Тоже может быть полезно:

  • Новая форма 6-НДФЛ 2020 года
  • Общая система налогообложения для ИП
  • Система налогообложения: что выбрать?
  • Коэффициенты-дефляторы на 2018 год
  • Сколько налогов платит ИП в 2020 году?
  • Какие налоги платит ИП?

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года

6-ndfl_za_2_kvartal_2020_goda.jpg

Похожие публикации

Об удержанных суммах НДФЛ с доходов физлиц компании и ИП отчитываются ежеквартально. Из-за режима нерабочих дней с 30 марта по 8 мая 2020г. сроки уплаты НДФЛ и сдачи отчетности переносились. Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 с учетом новых разъяснений ФНС покажем на конкретном примере.

Действующая форма

Ожидалось, что в 2020 году бланк по НДФЛ изменится – в планах говорилось об объединении форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Новая форма так и не была принята, поэтому отчет за 1 полугодие 2020 составляется на прежнем бланке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Компании и ИП могут представить в ИФНС бумажный экземпляр 6-НДФЛ, если число физических лиц, получавших облагаемые доходы, менее 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для остальных налоговых агентов представление отчета возможно только в электронном формате, за нарушение установленного порядка предусмотрен штраф.

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2020

Требования к порядку составления Расчета не менялись. При заполнении стоит учесть следующее:

  • Код периода, указываемый на титульном листе 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 (полугодие) – «31».
  • В 1 разделе суммовые показатели проставляются нарастающим итогом с начала текущего года.
  • Во 2 разделе отражаются только суммы последнего квартала.
  • Налог исчисляется на дату фактического получения дохода, согласно ст. 223 НК РФ, а дата перечисления налога определяется согласно ст. 226 НК РФ (если сумма удержанного НДФЛ будет перечислена позже, возможен штраф в размере 20% от неперечисленной суммы по ст. 123 НК РФ). Налог, удержанный с зарплат и иных выплат, перечисляется не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода на руки физлицу. Срок перечисления налога по отпускным и больничным – последнее число месяца их выплаты.

Особенности заполнения в связи с нерабочими днями

Из-за нерабочих дней, объявленных Указами Президента РФ, возникла неясность, как правильно отразить в расчете зарплату и отпускные марта, даты начисления и выплаты которых совпали с нерабочим периодом.

Напомним, режим нерабочих дней был установлен с 30 марта по 8 мая текущего года, а с 9 по 11 мая длились выходные и праздничные дни, поэтому уплата НДФЛ для неработающих в этот период предприятий отодвигалась на ближайший рабочий день – 12 мая 2020 г.

ФНС в письме от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@ разъяснила следующее:

  • начисление отпускных за март, выплаченных в марте, и зарплаты за март 2020 г. отражается в разделе 1 Расчета за 1 квартал и за полугодие 2020;
  • выплата мартовских отпускных, больничных и зарплат включается в раздел 2 Расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года, так как срок перечисления налога, выпавший на нерабочий день марта-мая 2020 г., в соответствии с п. 6 и 7 ст.6.1 НК РФ, должен быть перенесен на 12.05.2020 г. – первый рабочий день.

Приведем образец заполнения 6-НДФЛ 2 квартала 2020 с учетом разъяснений ФНС.

Пример

В ООО «Монтаж» работает 15 человек. Установленный срок перечисления зарплаты – 7-е число каждого месяца, выплаты сотрудникам компания не задерживает. Начисления по месяцам отразим в таблице:

6-НДФЛ: ответы на частые вопросы

Налоговые агенты в этом году в срок не позднее 4 мая впервые представили в ИФНС ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, форматам и в порядке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

ФНС России на официальном сайте информирует, что 6-НДФЛ — это документ, который содержит «обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога».

В следующий раз отчет 6-НДФЛ нужно сдать за полугодие 2016 года в срок не позднее 1 августа.

Как сформировать корректирующую форму расчета 6-НДФЛ, и в каких случаях надо ее представлять?

Во избежание штрафов за недостоверность переданных сведений любые обнаруженные несоответствия лучше скорректировать, несмотря на то, что Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, и при формировании отчета за следующий квартал актуализируется автоматически.

Если ИФНС обнаружит, что в расчете 6-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, налоговый агент будет привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ).

Корректирующий отчет — это новый экземпляр отчета. В «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 его можно сформировать, если есть исходный отчет. На Титульном листе 6-НДФЛ, предусмотрено поле, в котором указывается номер корректировки.

Для формирования корректирующего отчета 6-НДФЛ в программе в меню Отчетность,справки — 1С-Отчетность — по кнопке Создать нужно выбрать отчет 6-НДФЛ.

В новом экземпляре отчета на Титульном листе в поле Номер корректировки следует внести порядковый номер передаваемой исправительной формы (рис. 1). Напомним, что у исходной формы Номер корректировки «000».

Рис. 1. Титульный лист корректирующей формы 6-НДФЛ

Созданную форму отчета нужно Заполнить, нажав на одноименную кнопку. Далее отчет 6-НДФЛ можно проверить, сохранить и отправить в ИФНС прямо из программы с помощью сервиса 1С-Отчетность.

Читать еще:  Особенности расчета суточных в командировке

Какие контрольные соотношения используют налоговые инспекторы для выявления нарушений уплаты НДФЛ?

Контрольные соотношения (КС), с помощью которых можно проверить достоверность и безошибочность подготовленного отчета 6-НДФЛ были разработаны ФНС России и доведены до сведения в письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@. Затем налоговое ведомство скорректировало КС (письма ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591@, от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). Возможность проверки 6-НДФЛ на соответствие КС поддерживается в «1С:Предприятии».

В письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 содержатся внутридокументные и междокументные контрольные соотношения.

В решениях 1С внутридокументные КС проверяются на стадии формирования отчета 6-НДФЛ, программа не позволяет нарушить их.

К внутридокументным КС относятся проверки:

  • завышение суммы налоговых вычетов (если сумма вычетов по строке 030 больше суммы дохода по строке 020);
  • правильность исчисления налога (НДФЛ исчисленный в строке 040 должен быть равен налоговой базе (доход из строки 020 — вычеты из строки 030), умноженной на ставку налога из строки 010. При этом учитывается пункт 6 статьи 52 НК РФ по формуле: строка 060 х 1 руб. х количество строк 100);
  • завышение суммы фиксированных авансовых платежей (сумма авансовых платежей по строке 050 больше суммы дохода по строке 040).

Междокументные КС проверяют соответствие отчета 6-НДФЛ карточке расчета с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), отчету 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (ДНП) организаций за год. Проверить их непосредственно при формировании 6-НДФЛ нет возможности из-за отсутствия информации о фактических сроках перечислений доходов и налога.

Автоматического выполнения междокументных КС можно достичь, если все эти перечисления выполнять своевременно и корректно отражать в программе сведения о датах перечислений. К междокументным КС относятся следующие проверки:

  • неполное перечисление налога в бюджет (если разница между суммой удержанного налога по всем ставкам, указанная в строке 070, и суммой возвращенного налоговым агентом налога из строки 090 больше, чем уплачено НДФЛ с начала налогового периода по данным КРСБ НА);
  • нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ (если дата уплаты по данным КРСБ НА суммы НДФЛ по строке 140 позже срока перечисления налога по строке 120);
  • занижение / завышение суммы начисленного дохода (если сумма начисленного дохода, отраженного в строке 020 по соответствующей ставке налога из строки 010 меньше/больше суммы строк «Общая сумма дохода» по той же ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1 и строк 020 по этой ставке налога Приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам налоговым агентом);
  • занижение/завышение суммы начисленного дохода в виде дивидендов (если сумма по строке 025 меньше/больше суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1 и дохода в виде дивидендов Приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам налоговым агентом);
  • занижение/завышение суммы исчисленного налога (если сумма исчисленного налога по строке 040 по соответствующей ставке налога меньше/больше суммы строк «Сумма налога исчисленная» по этой ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1 и строк 030 по соответствующей ставке налога Приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам налоговым агентом;
  • занижение/завышение суммы налога, не удержанной налоговым агентом (если сумма налога, не удержанная по все ставкам в строке 080 меньше/больше суммы строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 034 Приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом);
  • занижение/завышение количества физических лиц, получивших доход, или недостоверность 2-НДФЛ (если строка 060 меньше/больше общего количества справок 2-НДФЛ с признаком 1 и Приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом).

Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если зарплата выплачена до окончания месяца?

В письме ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@ указывается, что в этом случае, как и в других:

  • дата фактического получения дохода в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ — это последний день месяца, за который начислена зарплата;
  • срок перечисления налога — день выплаты или перечисления зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • срок перечисления налога по зарплате — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Заполнение 6-НДФЛ в соответствии с данными разъяснениями поддерживается в учетных программах «1С:Предприятие 8».

Пример 1

Зарплата за март в организации была начислена в сумме 450 000 руб., исчислен НДФЛ в размере 58 500 руб. Зарплата была начислении и выплачена заранее — 28.03.2016.

Заполнение строк 100-140 Раздела 2:

Номер строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ

Дата / сумма (руб.)

6-НДФЛ в 2020 году – как заполнить в связи с нерабочими днями?

Форма 6-НДФЛ – это отчётность налогового агента, представляемая ежеквартально в налоговые органы. Введена она была относительно недавно – в 2016 году, но по сей день вызывает немало вопросов. Больше всего сложностей возникает при заполнении 2 раздела данной декларации, в котором указываются даты получения дохода и сроки перечисления налога. В последнее время нашей стране пришлось столкнуться с большим количеством изменений, что автоматически повлекло за собой корректировки некоторых правил работы. Коснулись они и формы 6-НДФЛ. В этой статье разберем самые распространенные ситуации начисления зарплаты в период пандемии и их отражение в программах 1С.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал и 1 полугодие 2020 года

В связи с появлением коронавирусной инфекции Правительством РФ было подготовлено несколько десятков мер поддержки российских предприятий и предпринимателей. Одной из таких мер стал перенос сроков отчётности, которые выпадают на нерабочий период.

Согласно Постановлению Правительства РФ №409 от 02.04.2020г. «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», отчётность, сроки сдачи которой выпадают на март — май 2020г., переносится на 3 месяца.

В стандартном режиме работы мы должны были представлять отчётность по форме 6-НДФЛ за 1 квартал не позднее 30 апреля, а за 1 полугодие не позднее 31 июля.

Получается, что срок сдачи декларации за полугодие не входит в перечень переносимых отчётов. Исходя из этого, декларацию 6-НДФЛ за 1 полугодие надо отправить также не позднее 31 июля, а за 1 квартал 2020 года не позднее 30 июля (30 апреля + 3 месяца).

Ситуация № 1: выплата зарплаты до её начисления в 6-НДФЛ

Многие предприятия, узнав, что период с 30 марта является нерабочим, произвели выплату зарплаты за март до начала карантина.

Законодательно это разрешено. Так в статье 136 Трудового Кодекса РФ говорится, что работодатель имеет право выплатить зарплату досрочно в случае, если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём.

Таким образом, получается, что начисление дохода произошло 31 марта, а его выплата 27 марта. Как в таком случае отразить данное начисление в отчёте?

Для формирования декларации в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия» следует перейти в раздел «Отчёты» — «Регламентированные отчёты», а в программе 1С: Зарплата и управление персоналом в раздел «Отчётность, справки» — «1С–Отчётность». В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Создать», а затем выбрать нужный отчёт и период.

После того, как откроется нужная форма, на панели вверху надо нажать на кнопку «Заполнить».
Теперь надо определить, в каких отчётах будет фигурировать мартовское начисление заработной платы.

Сумма доходов физических лиц за март 2020 года должна быть отражена в Разделе 1 отчёта за 1 квартал.

А вот в Разделе 2 эта сумма появится лишь в полугодовом отчёте, так как срок перечисления налога выпадает на первый рабочий день, после нерабочего короновирусного периода и майских праздничных дней.

Внимание! Правило переноса сроков уплаты НДФЛ на 12 мая распространяется лишь на те предприятия, деятельность которых прекращалась на период нерабочих дней, введенных из-за распространения короновирусной инфекции. Такая точка зрения изложена в письме ФНС РФ от 15.05.2020г. № БС-4-11/8000@, от 28.05.2020 № БС-4-11/8754@.

Следовательно, организации, продолжающие работать в обычном режиме, указывают в отчёте фактические даты и заполняют его в обычном порядке. Но в целом, такие предприятия вряд ли бы стали перечислять зарплату до стандартного срока.

Ситуация № 2: отражение отпускных и больничных в 6-НДФЛ

Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, при выплате физическим лицам доходов в виде пособий по больничному листу или отпускных выплат, работодатели обязаны перечислить подоходный налог не позднее последнего дня месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, срок перечисления отпускных и больничных, выплаченных в марте, приходится на 31 марта. А так как данный день был объявлен нерабочим, то в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 6.1 НК РФ, он переносится на 12 мая 2020 года.

А значит, и отражаться данные выплаты будут в Разделе 2 декларации за полугодие, а не за 1 квартал. Хотя сами суммы начисленных и выплаченных доходов всё же отразятся в отчёте первого квартала, но в Разделе 1, а не 2.


Если у вас были отпускники или нетрудоспособные в апреле, то по ним также следует указать срок перечисления налога – 12 мая. Например, если выплата отпускных была 15 апреля, то в строках 100 и 110 Раздела 2 следует указать – 15.04.2020, а в строке 120 – 12.05.2020г.

Ситуация № 3: отражение заработной платы за апрель 2020 года в 6-НДФЛ

Апрельская зарплата, в отличие от мартовской, отражается полностью в полугодовом отчёте и 1й квартал не затрагивает. В Разделе 1 сумма заработной платы отражается в строке 020, а исчисленный и удержанный налог — в строках 040 и 070.

Во 2 Разделе датой фактического получения дохода будет день начисления заработной платы – это 30.04.2020г. А днём удержания – день фактической выплаты, например, это может быть 08.05.2020г. Исходя из пояснений к предыдущим примерам, становится понятно, что сроком перечисления налога в этом случае будет 12.05.2020г.

Ситуация № 4: выплаты накануне 24 июня и 01 июля

За последние полгода мы много раз сталкивались с нерабочими оплачиваемыми днями. В предыдущих примерах мы разобрали различные выплаты, приходящиеся на нерабочие периоды, возникшие в связи со вспышкой коронавирусной инфекции. Но были и иные поводы отдохнуть – это дни 24 июня и 01 июля. Первый из них был объявлен нерабочим в связи с переносом парада ко Дню победы (Указ Президента Российской Федерации №345 от 29 мая 2020 года), а второй из-за всероссийского голосования за поправки в Конституцию РФ (Указ Президента РФ №354 от 01 июня 2020 года).

Если у вас были выплаты доходов 23 июня, то срок перечисления НДФЛ должен был наступить 24 июня. Но, так как согласно Указу Президента РФ данный день был объявлен нерабочим, то в Разделе 2 строки 120 нужно указать крайним сроком перечисления 25 июня.

Если у вас были доходы, выплачиваемые 30 июня, то в связи с тем, что 01 июля тоже был нерабочим днём, срок уплаты необходимо указывать 02 июля.

Данная выплата должна быть отражена в Разделе 2 отчётности за 9 месяцев. Но суммы начислений, выплата которых приходится на 30 июня, должны быть включены в Раздел 1 отчёта за 1 полугодие.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Самые опасные моменты в расчетах 6-НДФЛ за июль 2020

В конце июля бухгалтеры сдают отчетность по форме 6-НДФЛ. В этом году, с учетом нерабочих дней, переносов срока сдачи отчетности, подготовке 6-НДФЛ придется уделить больше времени и перепроверить все даты в отчетности.

Из-за переноса сроков сдачи отчетности, расчет за I квартал 2020 года и расчет 6-НДФЛ за полугодие нужно сдать с разницей всего лишь в один день.

Статья предоставлена экспертами бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» специально для сайта Бухгалтерия.ру.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за I квартал и за полугодие 2020 года

В 2020 году из-за переноса сроков сдачи отчетности в июле нужно сдать сразу два отчета по форме 6-НДФЛ:

  • 6-НДФЛ за I квартал 2020 года нужно сдать по 30 июля включительно;
  • 6-НДФЛ за полугодие 2020 года нужно сдать по 31 июля включительно.

Срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал года был перенесен с 20 апреля на 30 июля 2020 на основании пункта 3 постановления Правительства от 02.04.2020 №-409. Срок сдачи полугодового расчета не перенесен – это 31 июля 2020 года.

Обе даты, 30 и 31 июля – рабочие дни, поэтому сроки сдачи отчетности, из-за выходных дней, в данном случае, не переносятся.

Как не перепутать данные полугодового отчета и отчета за I квартал 2020 года

Титульный лист

При заполнении поля «Период представления (код)» титульного листа необходимо указать:

  • «21» – при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020;
  • «31» – при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020.

Раздел 1 и 2

Порядок заполнения раздела 1 и 2 различается. Следует учитывать, что:

  • в разделе 1 отражаются выплаты, вычеты по НДФЛ и налог за весь период с начала года.

При этом в разделе 1 отражаются:

  • суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на I квартал 2020, — при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020;
  • суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на I полугодие, — при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие;
  • в разделе 2 отражаются выплаты только за последние 3 месяца. При этом указываются только те выплаты, с которых удерживается налог именно в этом периоде.

При этом в разделе 2 отражаются:

  • выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истек в январе — марте 2020 года, — при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020;
  • выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с них истек в апреле – июне 2020 года, — при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020;

Поскольку бухгалтер будет заполнять расчет за I квартал 2020 года и полугодовой расчет практически одновременно, есть риск перепутать данные в разделе 2.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

При заполнении раздела 2 расчета уделяйте особое внимание датам выплат и датам перечисления НДФЛ, проверяйте, к какому периоду они относятся.

Порядок заполнения раздела 1 в расчете за I квартал и за полугодие 2020

номер строкирасчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2020
020зарплата и прочие выплаты за январь – март 2020зарплата и прочие выплаты за январь – июнь 2020
025, 045заполняется только если выплачивали дивиденды
030вычеты по доходам из строки 020 за январь – март 2020вычеты по доходам из строки 020 за январь – июнь 2020
040НДФЛ, исчисленный по доходам за январь – март 2020НДФЛ, исчисленный по доходам за январь – июнь 2020
050заполняется только если есть иностранные работники с патентом
060количество работников, получивших доходы за январь – март 2020количество работников, получивших доходы за январь – июнь 2020
070НДФЛ, удержанный по доходам за январь – март 2020НДФЛ, удержанный по доходам за январь – март 2020
080неудержанный НДФЛ по доходам за январь – март 2020неудержанный НДФЛ по доходам за январь – март 2020

Как правильно заполнить строку 120 с учетом нерабочих дней

Нерабочие дни вводились Указами Президента из-за распространения коронавируса, в честь парада Победы и в день голосования по поправкам к Конституции.

  • дни с 30.03.2020 по 03.04.2020, с 04.04.2020 по 30.04.2020, с 06.05.2020 по 08.05.2020 включительно были объявлены нерабочими Указами Президента от 25.03.2020 №-206, от 02.04.2020 №-239, от 28.04.2020 №-294;
  • 24 июня 2020 — день, в который был проведен Парад Победы — был объявлен нерабочим по Указу Президента от 29.05.2020 № 345;
  • 1 июля 2020 года — день голосования по поправкам к Конституции – был объявлен нерабочим Указом Президента от 01.06.2020 № 354.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Во нерабочие «президентские» дни организации обязаны были сохранить за работниками заработную плату. Порядок ее определения имеет некоторые особенности.

Так, Минтруд и Роструд разъясняли, что эти дни и начисленные на них суммы заработка учитываются при расчете среднего заработка только в случае, если в это время сотрудник работал, в том числе удаленно.

Если сотрудник в это время не работал, то эти нерабочие дни и сумма среднего заработка за этот период исключаются из расчета среднего заработка. Такие рекомендации дал Минтруд в письме от 18.05.2020 № 14-1/В-585 и Роструд в письме от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1.

При этом, в указах Президента были приведены организации и сферы деятельности, на которые нерабочие дни не распространялись.

Так, нерабочие дни не распространялись на:

  • непрерывно действующие организации;
  • медицинские и аптечные организации;
  • организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;
  • осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы,
  • иные организации.

Таким образом, появилось две группы организаций. Те, кто обязан был приостановить деятельность на нерабочие дни (либо перейти на удаленку). Те, кто не имеет права приостановить деятельность.

И для каждой из этих групп есть свои особенности, в заполнении некоторых строк расчета. Например, строки 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Как заполнить строку 120 расчета 6-НДФЛ

По строке 120 раздела 2 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

По общему правилу, для отпускных и больничных это последний день месяца, для остальных видов доходов — следующий рабочий день после того, как был удержан НДФЛ (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса).

Дата в строке 120 зависит от того, относилась ли организация к «неработающим» или «работающим» по президентским указам (письмо ФНС России от 28.05.2020 N БС-4-11/8754@).

Как заполнять строку 120 организациям, которым не приостанавливали деятельность на нерабочие дни

Если вы относитесь к тем организациям, которые не могли по Указу президента приостановить деятельность на нерабочие дни, НДФЛ вы должны были уплатить в обычные сроки (письмо ФНС России от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@).

Читать еще:  Об установлении на плановый период 2020 и 2021 годов нормативов распределения в местные бюджеты доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации

Например, 10 марта 2020 года работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности. В таком случае в разделе 2 расчета за I квартал 2020 указывается дата:

  • по строке 100 — 10.03.2020;
  • по строке 110 — 10.03.2020;
  • по строке 120 — 31.03.2020.

Как заполнить строку 120 организациям, которые не работали в «президентские нерабочие» дни

Если вы не работали с 30 марта по 8 мая 2020 года, но выплачивали зарплату, срок уплаты НДФЛ — 12 мая 2020 года (письмо ФНС от 13.05.2020 №-БС-4-11/7791@).

Например, вы выплатили зарплату 10 апреля 2020 года за март. Ее следует отразить в разделе 1 расчета за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие. В таком случае в разделе 2 расчета за полугодие 2020 указывается дата:

  • по строке 100 — 31.03.2020;
  • по строке 110 — 10.04.2020;
  • по строке 120 — 12.05.2020.

Какие еще ошибки можно допустить в строке 120

При проверке расчета 6-НДФЛ налоговики будут сверяться с теми пунктами указов Президента, в которых перечисляются организации, которые были вправе не прекращать свою работу.

Поэтому, если организация не останавливала работу в период с 30 марта по 8 апреля 2020 года, то указание в строке 120 даты 12.05.2020 может являться ошибкой.

Также как и то, что является ошибочным указание дат из нерабочего периода с 30 марта по 8 апреля 2020 года для организаций, которая должна была приостановить работу на это время.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Расчет с такими данными налоговики могут расценить как недостоверный и оштрафовать по ст. 126.1 Налогового кодекса. Но если вы успеете исправить ошибку и подать уточненный расчет до проведения его камеральной проверки, штрафа не будет.

Как заполнить строку 120 с учетом нерабочих дней 24 июня, 1 июля 2020

24 июня 2020 года – также нерабочий день. Если срок уплаты НДФЛ придется на этот день, в строке 120 указывайте следующий рабочий день — 25.06.2020.

2 июля приходится уже на III квартал 2020 года, поэтому эта операция включается в раздел 2 отчета за 9 месяцев. В таком случае зарплата и исчисленный НДФЛ отражается по строкам 020 и 040 раздела 1 за полугодие, а удержанный НДФЛ включается в показатель по строке 070 раздела 1 в расчете за 9 месяцев 2020 года

Но если день выплаты зарплаты установлен 1 июля 2020 года, то, поскольку он приходится на выходной день, зарплату следует выдать накануне, то есть 30 июня 2020 (ч. 8 ст. 136 Трудового кодекса РФ).

В таком случае в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 отражается:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты за июнь;
  • по строке 040 — сумма исчисленного НДФЛ;
  • по строке 070 — сумма удержанного НДФЛ.

Датой удержания НДФЛ будет 30 июня 2020 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 информация о зарплате за июнь не отражается, поскольку она будет указана в расчете за 9 месяцев 2020 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 отражается:

  • по строке 100 – 30.06.2020;
  • по строке 110 – 30.06.2020;
  • по строке 120 – 02.07.2020.

Посмотрите в бераторе всю информацию о правилах заполнения 6-НДФЛ и тогда у вас уйдёт меньше времени на подготовку отчета, не допустите ошибок и не придется сдавать уточненки:

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

За что штрафуют, если не соблюдаешь рекомендации Роспотребнадзора?

Как отразится переход на прямые выплаты ФСС на работе бухгалтера в 2021?

Когда выдавать бумажную трудовую книжку: Минтруд изменил точку зрения

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2020 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2020 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2019 год — не позднее 02.03.2020
  • за 1 квартал 2020 — до 30.04.2020;
  • за полугодие — до 31.07.2020;
  • за девять месяцев — до 02.11.2020.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2020 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2020 и 31.03.2020. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Образец заполнения 6 НДФЛ за 3 квартал 2020 года

Всем налоговым агентам необходимо отчитаться по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 года. В статье вы найдете актуальный бланк Расчета, инструкцию и образцы заполнения всех его разделов.

Для предоставления отчетности за Ⅲ квартал 2020 года необходимо использовать форму 6-НДФЛ, которая введена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 в редакции приказа от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Эта форма использовалась при сдаче отчетности в предыдущем отчетном периоде. Нового бланка не утверждалось. В связи с этим продолжают действовать как порядок заполнения расчета, так и формат, необходимый для передачи его в ИФНС.

Действующая форма расчета включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Инструкция заполнения 6 НДФЛ.

Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ с учетом дополнений Приложения № 2 к приказу ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@. Далее рассмотрим пример заполнения расчета, выполненного с использованием этой инструкции.

Образец заполнения 6 ндфл за 3 квартал 2020 года.

Заполнить расчет за полгода, 9 месяцев или год несколько сложнее, чем за 1 квартал. Это связано с тем, что показатели разделов 1 и 2 не совпадают.

В разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом с начала года, в данном случае за январь — сентябрь. А в разделе 2 – за последние три месяца.

Образец заполнения 6 ндфл за 3 квартал 2020 года составлен, исходя из следующих данных:

В штате организации работает 12 сотрудников. Им начислена зарплата с учётом НДФЛ в размере:

  • За июнь 2020 – 480000 руб.;
  • За июль – 504000 руб.;
  • За август – 448000 руб.;
  • За сентябрь – 460000 руб.

Пятерым сотрудникам компании предоставляются «детские» вычеты по 1400 руб.

Кроме того, одному из сотрудников 10 августа по его заявлению была выплачена материальная помощь в сумме 16000 руб., с которой начислен НДФЛ с учетом необлагаемой суммы 4000 руб. НДФЛ — 1560 руб. ((16000 – 4000) х 13%)).

Другой сотрудник 25.08.2020 сдал лист нетрудоспособности (размер пособия – 12500 руб., в т.ч. НДФЛ 1625 руб.). Пособие выплачено в день зарплаты за август 10.09.2020.

За предыдущие полгода сотрудники получили доход в размере 2880000 руб. С этого дохода были произведены вычеты в размере 42000 руб. и перечислен НДФЛ 368940 руб.

Итак, в примере заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал используем следующие данные:

Дата выплатыСумма в руб.ВычетыНДФЛ
10.07 2020 (з/п за июнь)480 0007000 (1400 х 5)61 490
10.08.2020 (з/п за июль)504 0007000 (1400 х 5)64 610
10.08.2020 (мат.помощь)16 00040001560
10.09.2020 ((з/п за август)448 0007000 (1400 х 5)57330
10.09.2020 (б/л)12 5001625
10.10.2020 (з/п за сентябрь)460 0007000 (1400 х 5)58890
Итого1 920 50032 000245505

Ко всем доходам применялась ставка НДФЛ 13%.

День выплаты зарплаты в ООО «Омега » — 10 число месяца, следующего за расчетным. Если 10 число выпадает на выходной, то зарплата выдается в последний рабочий день перед выходным.

  • ставка налога – 13%;
  • база налога ( стр.010) – начисления за полгода 2 880 000 руб. + все начисления за июль-сентябрь 2020 (кроме полностью необлагаемых сумм, например, к таким относятся декретные выплаты) – 1 440 500 руб. (504 000 р. + 16 000 р. + 448 000 р. + 12 500 р. + 460 000 р.) ; зарплата за июнь 2020 сюда не входит, поскольку она уже учтена в начислениях за полгода, итого: 4 320 500 руб. (2 880 000 + 1 440 500);
  • вычеты (стр.030): 67 000 руб. ( 42 000руб. за полгода плюс вычеты за июль-сентябрь – 25 000 руб. (7000 + 7000 + 4000 + 7000) руб.);
  • сумма начисленного налога (стр. 040) – 552 955 руб. ((4 320 500 – 67 000) х 13%);
  • число работающих (стр. 060) – 12 чел.;
  • сумма удержанного налога состоит из сумм фактически удержанного за полгода и в отчетном квартале налога (в т.ч. НДФЛ с июньской зарплаты, выданной в июле). Налог с зарплаты за сентябрь удерживается в октябре, поэтому в строку 070 отчета за 3 квартал не войдет. Значение стр. 070 в примере – 555 555 руб. (368 940 + 61 490 + 64 610 + 1560 + 57 330 + 1625). Разница между удержанным (стр. 070) и возвращенным налогом (стр. 090), не может быть больше суммы НДФЛ, перечисленного в бюджет с начала года на дату отчетности. Это равенство свидетельствует о правильности составления формы.

Группируются данные в строках 100, 110, 120 по фактическим датам выплат, датам удержаний налога с них и предельным датам, установленным для перечисления НДФЛ.

Поскольку зарплата за сентябрь выплачена в октябре и тогда же с нее удержан налог, в раздел 2 отчета за 3 квартал она не войдет, а будет отражена в разделе 2 формы 6-НДФЛ за год.

В строке 120 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 фиксируется последняя возможная дата для перечисления налога. В нашем примере этим сроком для НДФЛ со всех выплат будет являться следующий день. Однако перечисление налога с пособия по больничному листу можно производить до конца месяца. В нашем случае 30.09.2020.

В строке 140 указывают сумму налога, удержанного с дохода из строки 130.

Пример заполнения:

Заполнение расчета начинается с оформления титульного листа. Ему присваивается номер – 001. О том, что подаваемые данные являются первичными, свидетельствует шифр «000» в графе «Номер корректировки». Если потребуется подать уточненную форму, то надо указывать соответствующий порядковый номер исправлений («001», «002» и т.д.).

Период представления расчета обозначается определенными кодами:

  • при подаче расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 года указывается код «33»;

Для указания типа налогоплательщика, который предоставляет расчет, применяют коды, вносимые в графу «По месту нахождения (учёта)». Если расчет подает индивидуальный предприниматель по месту жительства, то указывается код «120», а если по месту осуществления деятельности, то код должен быть «320». Адвокаты должны применять код «125», а нотариусы — «126». Отечественные предприятия, которые не относятся к группе крупнейших налогоплательщиков, проставляют код «214» (приложение № 2 к Порядку заполнения). Оставшиеся поля заполняются в соответствии с регистрационными данными налогового агента (ИНН, КПП, наименование, код ОКТМО, телефон).

В разделе 1 отражают обобщенные с начала года данные по начисленным доходам в пользу физических лиц, а также исчисленного и удержанного налога.

Данные заносятся в раздел в следующем порядке:

  • Строка 010 — ставка налога, данные по которому представлены на листе;
  • Строка 020 — общая сумма дохода с начала года, облагаемая по данной ставке.
  • Строка 025 — используется для указания суммы полученных дивидендов;
  • Строка 030 — сумма предоставленных льгот с начала года;
  • Строка 040 — размер налога НДФЛ по указанной ставке;
  • Строка 045 — размер налога с выплаченных дивидендов;
  • Строка 050 — сумма НДФЛ, перечисленного авансом;
  • Строка 060 — число работников, которые облагались по данной ставке в отчетном периоде;
  • Строка 070 — общий размер налога;
  • Строка 080 — налог, который не был удержан;
  • Строка 090 — налог, который был возвращен работникам.

Если в течение года использовалась не только ставка НДФЛ 13%, но и другие, то на каждую ставку требуется заполнить отдельный лист с разделом 1.

При оформлении нескольких листов с разделом 1 итоговые суммы в строках 060-090 указываются только на самом первом листе. На остальных листах эти стоки не заполняются.

В разделе 2 показывается детализация доходов и налога только за последние три месяца, входящие в отчетный период. Отражение доходов и налога привязывается к датам фактического получения дохода, удержания налога и сроку перечисления налога в бюджет.
Выплаты отражаются в отдельных блоках. При этом надо ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ необходимо перечислить в бюджет по правилам НК. То есть выплаченный доход и удержанный налог отражается в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ по НК.
В первой строке надо отразить доход, полученный в июне, поскольку в отчете за погода он вошел в начисления раздела 1, но не указан в расшифровке раздела 2, так как был удержан и уплачен в бюджет уже в июле, т.е. в Ⅲ квартале 2020 года.

Рекомендуется проверить заполненную форму на корректность и достоверность включенных в неё сведений. Проверка поможет исключить излишние вопросы представителей налоговых органов и избежать наказания, устанавливаемого п. 1 ст. 126.1 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года: инструкция заполнения с примерами

  1. Новая форма 6-НДФЛ 2020: Что изменилось?
  2. Кто обязан сдавать 6-НДФЛ?
  3. Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года
  4. Инструкция заполнения 6-НДФЛ с примерами 2020 года
  5. Порядок предоставления отчета и штрафы за его нарушение

Работодатели, использующие труд наемных работников, обязаны отчислять с их заработка налоги и сдавать отчетность по ним в налоговую. Такой отчет сдается поквартально и имеет регламентированную форму 6-НДФЛ. Как заполнить ее за 2 квартал 2020 и в какие сроки сдать, расскажем далее.

Читать еще:  Подробная информация о сроках назначения пенсии

Нанимая персонал по трудовым договорам, работодатели устанавливают ежемесячную плату, которая положена работникам за их труд. Все расчеты, осуществляемые в пользу персонала, облагаются налогом на доходы физических лиц. Работодатель в этом случае является налоговым агентом.

Обязанность по сдаче отчетов установлена п. 2. ст. 230 Налогового кодекса, а также письмами Минфина от 07.12.2015 № 03-04-06/71300 и от 02.11.2015 № 03-04-06/63268.

Отчет по форме 6-НДФЛ подается за:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Новая форма 6-НДФЛ 2020: Что изменилось?

Новая форма отчета введена в действие с 26.03.2018 года и применяется в 2020 году.

Изменения:

  1. Шрих-код, где теперь присутствует значение 1520 2024.
  2. Изменилась графа в титульном листе, касающихся реорганизации юридического лица, и, в связи с этим, введены новые коды.
  3. Изменился порядок заполнения формы при реорганизации. И последнее, что появилось в титульном листе бланка, новые коды его представления.
  4. Ввели новые коды места представления.
  5. Налоговый орган применил новый формат представления отчета, в котором он передается бесконтактным способом. Корректировки не значительные, но их следует учитывать при сдаче 6-НДФЛ.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ?

Отчет по налогу с доходов физических лиц обязаны подавать все работодатели, которые выплачивают наемным работникам заработную плату. При этом не имеет значения организационно-правовая форма, это могут быть организации, ИП-работодатели, нотариусы.

Важным является только начисление заработной платы в пользу работников, исчисление с нее налога и уплаты его в бюджет. При этом отчет сдается независимо от того, выплачена ли зарплата в отчетном квартале. Есть начисление – подается отчет.

Когда можно не сдавать 6-НДФЛ:

  • если в течение отчетного периода выплаты, по которым рассчитывается НДФЛ, не производились, то отчет не составляется и не представляется в ИФНС. «Нулевую» форму сдавать не требуется, но известить ИФНС о причинах отсутствия отчета необходимо, чтобы они не приостановили операции по счетам и не оштрафовали за не сданный отчет.
  • в случае, когда наемных работников нет и не производились выплаты вознаграждений, дивидендов и иных сумм, облагаемых подоходным налогом, форму 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года

Налоговый кодекс устанавливает сроки сдачи отчета в абзаце 3 пункта 2 статьи 230. Отметим, что это крайние даты, опоздание повлечет наложение штрафа.

Срок сдачи отчета по форме 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2020 года установлен не позднее 31 июля.

При попадании отчетной даты на нерабочий праздничный день или выходной она переносится на следующий рабочий день. Эта норма закреплена в п.7 ст.6.1 НК. В 2020 году 31 июля является рабочим днем.

Период сдачи 6-НДФЛСрок сдачиДень неделиКод периода предоставления 6-НДФЛ
ОбщийРеорганизация / ликвидация
1 квартал 2020 года.30 апрелячетверг2151
2 квартал 2020 года. (за полугодие)31 июляпятница3152
3 квартал 2020 года.

Инструкция заполнения 6-НДФЛ с примерами 2020 года

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и состоит из титульного листа, раздела 1 и раздела 2. Заполняются они в соответствии с Порядком, утвержденным тем же приказом. Разберем подробно, как их оформить.

  1. При заполнении ИНН и КПП следует учитывать следующие моменты:
  • коды для организаций присваиваются налоговым органом по месту ее нахождения и берутся из документов, выданных при постановке на учет;
  • если отчет сдает обособленное подразделение, то указывает свои коды;
  • для ИП, нотариуса или адвоката проставляется их ИНН, а в строке КПП – прочерк.
  1. Первичный отчет сдается с номером корректировки 000, при уточнении или изменении сведений потребуется подавать с кодом по порядку корректировки – 001, 002 и т.д.
  2. Период предоставления кодируется следующим образом:
  • отчет за 1 квартал – 21;
  • за полугодие – 31;
  • за 9 месяцев – 33,
  • за год – 34.

При ликвидации или реорганизации коды имеют другие значения (см. выше в таблице).

  1. Налоговый период указывается в течение всего 2020 года и итоговый за год — 2020.
  2. Для ИП 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства или осуществления деятельности. Поэтому в строке «Представляется в налоговый орган» будет указан его код. Уточнить можно в документах, выданных при постановке на учет или здесь.
  3. Следующая строка «По месту нахождения (учета)» заполняется с учетом статуса налогоплательщика:
НаименованиеКод
По месту жительства индивидуального предпринимателя120
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства124
По месту жительства адвоката125
По месту жительства нотариуса126
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика213
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком214
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком215
По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком216
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации220
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя320
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации335
  1. В строке налогового агента указывается полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами, или ФИО для ИП, адвокатов, нотариусов в соответствии с паспортом.
  2. При сдаче 6-НДФЛ при ликвидации или реорганизации заполняется соответствующий код и ИНН/КПП правопреемника, если отчет за ликвидированную организацию подает он.
НаименованиеКод
преобразование1
слияние2
разделение3
присоединение5
разделение с одновременным присоединением6
ликвидация
  1. Далее указывается код ОКТМО территории, где находится организация или осуществляет деятельность ИП.
  2. Контактный телефон заполняется с указанием кода города.
  3. Суммируются страницы отчета 6-НДФЛ, а также приложений, и проставляется в соответствующую строку.
  4. Заверяется форма налоговым агентом либо его представителем на основании доверенности. Ставится дата заполнения отчета.
  5. Представитель должен подтвердить свои полномочия документально, для чего в строку «Наименование документа…» прописывается вид документа. Можно указать и дату выдачи доверенности.

В первом разделе заполняются все доходы, вычеты и исчисленный налог за отчетный период нарастающим итогом с начала года. Следует учитывать, что доходы физических лиц, которым выплачивались суммы, могут облагаться по разным ставкам. Тогда по каждой заполняются отдельная страница по строкам 010 – 050. Итоговые данные (строки 060 – 090) указываются на первой странице только один раз.

Для примера возьмем расчет ИП, которая производила выплаты и удержания НДФЛ за полугодие. Но в январе была начислена премия за декабрь предыдущего года. Сумма НДФЛ будет увеличена на размер исчисленного в январе налога. Таким образом, в строке 070 будет отражен размер удержанного налога с начала года.

В строке 010 указывается ставка НДФЛ;

В строке 020 отражается общая сумма доходов, которые облагаются по указанной ставке. Сюда попадают все доходы, учитываемые в отчетный период;

В строке 025 отражается сумма, при выплате дивидендов, облагаемых по этой ставке;

В строке 030 указываются все вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу по расчету НДФЛ. Сюда включаются стандартные, социальные, имущественные и пр. вычеты, предоставленные налоговым агентом физическим лицам в отчетный период. Вычеты указываются общей суммой без выделения по видам;

В строке 090 отражается размер возвращенного налога при возврате НДФЛ по любым основаниям;

В строке 040 записывается сумма налога по указанной ставке;

Формула:

Сумма исчисленного налога (Ст. 040) = Ст. 010 х НБ доходов.

Налоговая база доходов (по каждой ставке) = Графа 020 — Графа 030 .

НБ доходов (13 %) = 2 217 431,54 — 34 400 = 2 183 031,54.

Строка 040 («Сумма исчисленного налога») = 2 183 031,54 х 13 % = 283 793 (НДФЛ по ставке 13 %).

Важно! Необходимо произвести сверку данных по строке 040. Сделать это можно путем сопоставления с платежными поручениями на уплату НДФЛ. Выборку поручений следует осуществлять по полям 106 (ТП — текущие платежи) и 107 (МС – за месяц).

В строке 045 отдельно выделяется налог с выплаченных дивидендов ;

В строке 050 при найме иностранных граждан, работающих по патенту, возможно произвести уменьшение их налогооблагаемой базы на сумму авансовых фиксированных платежей;

Строка 060 содержит количество физических лиц, по которым создан текущий отчет;

В строке 070 отражается общая сумма НДФЛ, удержанная с начала года;

Строка 080 заполняется при невозможности удержать налог (например, в случае выплаты дохода в натуральной форме);

В строке 090 указывается возврат НДФЛ физическим лицам за текущий период.

В этом разделе отражены операции за квартал отчетного периода, например, за полугодие будут указаны с апреля по июнь. Здесь есть несколько блоков со строками 100 – 140, которые заполняются в зависимости от дат выплаты дохода, удержания и перечисления НДФЛ. Выплаты можно объединить, когда у них совпадают даты, а также совпадающие даты удержания налога и перечисления в бюджет.

Следует учитывать, что при одинаковой дате фактической выплаты дохода могут различаться сроки перечисления НДФЛ. Тогда заполняются отдельные блоки.

В строке 100 указывается дата фактического дохода;

Число и месяц получения дохода зависят от характера выплат:

  • зарплата отражается последним днем месяца, за который начислена;
  • отпускные суммы и выплаты по больничным листам имеют дату их получения;
  • материальная помощь в денежной выражении отражается на дату перечисления на счет работника, а в натуральной форме – в день передачи.

В строке 110 – дата удержания налога;

Удержание налога по любым видам дохода физического лица происходит в день его перечисления или выдачи.

Строка 120 отражает дату, когда следует перечислить НДФЛ в бюджет;

Обратите внимание на дату перечисления НДФЛ, она зависит от вида выплаченного дохода (ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты — не позднее следующего дня за днем выплаты ее работникам;
  • с отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца их выплаты.

В строке 130 показана общая сумма доходов, фактически выплаченных на дату по строке 100;

В строке 140 указывается удержанный налог на дату по строке 110.

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие следует указывать все выплаченные доходы, по которым срок уплаты составляет период апрель-июнь. Выплаченная в июле зарплата за июнь будет отражена в отчете за 9 месяцев.

Порядок предоставления отчета и штрафы за его нарушение

Организации, выплачивающие доходы в налоговом периоде 25 и более физическим лицам, обязаны направлять отчет по форме 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. Это требование ст.230 НК. Если количество граждан будет менее 25, отчет можно сдать в бумажном виде. Нарушение порядка сдачи влечет наложение штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2020 года установлен 31 июля. Если организация или ИП не уложились в него и представили отчет позднее, то это повлечет применение штрафных санкций в размере 1000 рублей за каждый месяц с даты установленного срока по дату представления. Неполные месяцы также считаются при суммировании штрафа (п. 1.2 статьи 126 НК РФ).

Дополнительно налоговый орган вправе применить штраф в отношении ответственного работника, который должен был представить отчет, на сумму 300-500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). А также приостановить операции по счетам в банке, если прошло 10 дней после установленного срока.

Недостоверные сведения также влекут меры воздействия и составляют 500 рублей за отчет, в котором обнаружены ошибки (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если они выявлены при сдаче отчета, то возможно предоставить корректирующую форму без применения штрафа.

Отчет по суммам доходов, выплаченных в пользу физических лиц, а также начисленному и удержанному НДФЛ подается в налоговый орган ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Он является контрольным за выполнением обязанностей налоговых агентов по перечислению налога в бюджет.

При его заполнении нужно строго руководствоваться Правилами, утвержденными законодательством.

6-НДФЛ: актуальные вопросы заполнения и представления

Автор: Любовь Маренич, консультант-специалист Линии Консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, февраль 2019 г.

Несмотря на то что отчетность по форме 6-НДФЛ сдается с 2016 г., вопросов по ее заполнению за три года меньше не стало. От ИФНС регулярно поступают разъяснения по заполнению и отражению тех или иных операций. Наибольшее количество вопросов вызывает заполнение Раздела 2 – это обусловлено наличием разных видов выплат, для которых налоговое законодательство предусматривает разные порядок признания даты получения дохода и даты перечисления НДФЛ.

Основные изменения формы 6-НДФЛ

Форма отчета 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Начиная с отчетности за 2018 г. форма 6-НДФЛ была изменена согласно Приказу ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Особенно значимые изменения были внесены для реорганизуемых организаций – в случае, если юридическое лицо не успели сдать 6-НДФЛ до окончания реорганизации, правопреемнику следует сдать данный отчет.

При отражении доходов и вычетов следует использовать коды видов доходов и вычетов согласно Приказу ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@.

Следует помнить, что в расчет 6-НДФЛ не включаются доходы, освобождаемые от налогообложения. Примером таких доходов является пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет, суточным в пределах норм, выходному пособию, выплачиваемое в пределах необлагаемых размеров — данный факт установлен п. 1, 3 ст. 217 НК РФ, письма ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@.

Необходимо обратить внимание, что Письмом от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ налоговая инспекция обнародовала основные нарушения, которые могут быть допущены налоговыми агентами при заполнении и предоставлении расчета по форме 6-НДФЛ.

Порядок отражения отдельных видов выплат в 6-НДФЛ

В первую очередь следует обратить внимание, что в Раздел 1 формы 6-НДФЛ вносятся общие суммы доходов и исчисленных налогов по нарастающему итогу с начала года. Из этого следует, что при заполнении Раздела 1 за 2 квартал 2019 г. необходимо будет учитывать все данные начиная с 1 квартала, а не начинать отсчет выплаченных доходов и исчисленных налогов с нуля. Доходы по разным ставкам следует указывать отдельно на разных листах. В этом же разделе необходимо показать фактически удержанный налог из выплаченных доходов по строке «070 – Сумма удержанного налога».

Раздел 2 заполняется строго за квартал, за последние 3 месяца отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год), при этом операция попадает в Раздел 2 только в том случае, если она была завершена в отчетном периоде. Важно помнить, что операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога (ФНС № БС-3-11/650 от 18.02.2016). Например, для отчета за первый квартал следует отразить выплаты в Разделе 2, по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 января по 31 марта включительно.

Рассмотрим отражение операций по выплате отпускных. Разъяснения от ФНС представлены Письмами от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8586@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@.

В учреждении может возникнуть такая ситуация, когда работодатель выплачивает к отпуску единовременную доплату или материальную помощь. Следует учитывать, что данные операции в Разделе 2 6-НДФЛ будут отражены по-разному.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения (строка 100) как отпускных, так и единовременной доплаты или материальной помощи является день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. По п. 4 ст. 226 НК РФ датой удержания (строка 110) исчисленного налога является день выплаты данного дохода. Срок перечисления удержанного налога (строка 120) для отпускных является дата не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата — абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ, для единовременной выплаты или МП — не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, при выплате доплаты и отпускных 15.01.2019 в Разделе 2 будут отражены 2 блока:

100 – 15.01.2019 130 – сумма отпускных

110 – 15.01.2019 140 – сумма удержанного НДФЛ

120 – 31.01.2019

100 – 15.01.2019 130 – сумма материальной помощи

110 – 15.01.2019 140 – сумма удержанного НДФЛ

120 – 16.01.2019

Еще одним «интересным» случаем является отражение пособия по временной нетрудоспособности, начисленном в одном отчетном периоде, а выплаченном в следующем – в таком случае данные в 6-НДФЛ будут попадать за следующий период, т.е. тот, в котором было выплачено пособие. Разъяснения ФНС по данному вопросу представлены в письмах от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

Особым случаем является выплата пособия в последнем месяце отчетного периода (календарного года, при этом последний день этого месяца является выходным. Тогда уплата налога в бюджет должна быть произведена не позднее первого рабочего дня следующего отчётного периода — п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ. Согласно позиции ФНС, представленной в Письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@, в расчете 6-НДФЛ это будет отражено описанным ниже образом.

Период, в котором выплачено пособие:

020 — сумма пособия (в общей сумме доходов, начисленных по всем физлицам с начала года);

040 – НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с пособия;

060 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе пособия;

070 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с пособия.

Раздел 2 согласно ФНС № БС-3-11/650 от 18.02.2016 в данной отчетном периоде заполнен по пособию не будет, так как операция не завершена, т.е. не перечислен налог в бюджет.

Период, следующий за отчетным (когда перечислен налог)

100, 110 указывается дата выплаты пособия согласно пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ;

120 – последний день месяца, в котором выплачено пособие, в случае если этот день – выходной — срок перечисления налога будет рабочий день, следующий за последним днем месяца, в котором выплачено пособие;

130 – сумма выплаченного пособия;

140 – сумма НДФЛ, удержанного с пособия.

Исходя из всего вышеизложенного, налоговым агентам следует руководствоваться разъяснениями контролирующих органов при заполнении формы 6-НДФЛ. При указании даты получения дохода, удержания и даты перечисления налога необходимо учитывать правила, установленными НК РФ для разных видов выплат.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector