Skupka-prestizh.ru

Документы и юриспруденция
10 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

6 действенных мер по проверке контрагента перед сделкой

6 действенных мер по проверке контрагента перед сделкой

Обезопасить ваш бизнес от заключения сделки с недобросовестными деловыми партнерами поможет самостоятельная проверка потенциальных контрагентов. Как известно, самой большой популярностью пользуется проверка контрагента на сайте ФНС России. Однако нужно уметь пользоваться и новыми возможностями, которые предоставляет данный сайт, а также ни в коем случае не ограничиваться только им! Как же действовать грамотно?

Условия безопасной сделки

Сразу скажем, что единого сервиса проверки контрагентов на предмет налоговой безопасности будущей сделки не существует и, скорее всего, не будет.

В то же время, проверка контрагента при заключении договора включает набор следующих обязательных действий:

  1. Сделать экранные копии интернет-страниц с информацией о нём.
  2. Распечатать их либо сохранить в памяти компьютера.

Данный регламент проверки контрагентов при заключении договора позволят существенно снизить риск совершения сделки с недобросовестными контрагентами и, как следствие, возникновения претензий от налоговиков.

Особенности проверки

Кроме того, в случае привлечения контрагента для выполнения работ/оказания услуг, ваша фирма должна располагать сведениями и первичными документами о лицах, которые будут выполнять работы, оказывать услуги. А именно, какие у них:

  • квалификация;
  • график и условия работы;
  • паспортные данные.

В случае покупки у контрагента товара, ваша фирма должна располагать сведениями и первичкой:

  • о номерах транспортных средств, на которых происходила доставка товаров;
  • лицах его сопровождающих;
  • пунктах погрузки/разгрузки товаров;
  • лице, передавшем груз и т. д.

Заявление вычетов по проблемным контрагентам приведет:

  • к пристальному вниманию со стороны инспекторов;
  • проведению углубленной камеральной проверки декларации по НДС.

Как и зачем проводить проверку добросовестности контрагента

Статья была раннее опубликована в российской правовой газете «эжЮРИСТ» № 49 (703) декабрь 2011.

Проверка добросовестности контрагента не является обязанностью другой стороны, но с каждым годом ей уделяется все большее внимание. И это не случайно, ведь осуществление любой хозяйственной деятельности сопряжено с возникновением имущественных рисков. Их минимизация помогает субъектам предпринимательской деятельности оставаться на плаву и наращивать объем прибыли в условиях рыночной конкуренции. Более того, соблюдение принципов должной заботливости и осмотрительности поможет организации защититься от претензий со стороны налоговых органов.

Заключение любой сделки предполагает возникновение у сторон взаимных прав и обязанностей. Как правило, это обязанность одной стороны по отношению к другой выполнить определенную работу, оказать услугу, передать товар и т.д. У стороны-выгодоприобретателя появляется взаимное обязательство оплатить результат по договору. Другая сторона должна предпринять все возможные меры, чтобы точно знать, что потенциальный контрагент является добросовестным хозяйствующим субъектом, способным надлежащим образом выполнять принятые на себя обязательства.

Недобросовестность одной из сторон влечет различные негативные последствия. К ним можно отнести возникновение задолженности; убытков, причиненных несвоевременным выполнением своих обязательств одной из сторон, и др.

Несмотря на отсутствие закрепленной в нормативных актах обязанности одной стороны проверять своего контрагента, налоговые органы требуют, чтобы субъекты экономической деятельности, совершая сделки, проявляли должную осмотрительность при выборе контрагента. Налоговыми органами и Минфином РФ даются рекомендации о возможных способах осуществления подобной проверки (Письмо ФНС России от 11.02.2010 г. № 3-7-07/84, Письма Минфина России от 10.04.2009 г. № 03-02-07/1-177, от 06.07.2009 г. № 03-02-071-340, Разъяснение ФНС России от 15.03.2010 г., Письмо Минфина России от 01.12.2017 года № 03-02-07/1/80443, Письмо ФНС России от 31.10.2017 года № ЕД-4-9/22123@).

Мнение судов по вопросам необходимости проверки контрагентов неоднозначно. Во многих случаях суды принимают сторону добросовестной стороны и поддерживают ее в части отсутствия нормативного обязательства проверки контрагентов при заключении сделок (Постановление Девятого ААС от 21.07.2010 г. № 09 АП-15369/2010 по делу № А 40-391/10-116-9, Постановление Девятого ААС от 21.06.2010 г. № 09 АП-13408/2010-АК по делу № А 40-17367/09-116-1081). Есть и обратные примеры (Постановление Девятого ААС от 21.05.2010 г. № 09-АП-9616/2010-АК по делу № А 40-86427/09-20-587, Постановление ФАС МО от 26.10.2009 г. № КА-А 40/110076-09 по делу № А 40-7926/09-4-29).

Как правило, проверкой добросовестности контрагента на предприятии занимается команда юристов, либо служба безопасности. При этом выводы делаются на основе представленных им документов и/или полученной своими силами информации.

К таким документам относятся:

1. Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с печатью ИФНС, либо заверенные исполнительным органом контрагента их копии,

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Федеральный закон № 129-ФЗ) в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) содержатся, в частности, следующие сведения о юридическом лице:

-полное и сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование;

-адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, по которому осуществляется связь с юридическим лицом. При наличии у юридического лица управляющего или управляющей организации наряду с этими сведениями указывается место жительства управляющего или место нахождения управляющей организации;

-сведения об учредителях (участниках) юридического лица;

-сведения о правопреемстве — для юридических лиц, созданных в результате реорганизации иных юридических лиц, для юридических лиц, в учредительные документы которых вносятся изменения в связи с реорганизацией, а также для юридических лиц, прекративших свою деятельность в результате реорганизации;

-сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации;

-размер указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала;

-фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством РФ, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии;

-сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом;

-сведения о филиалах и представительствах юридического лица;

-идентификационный номер налогоплательщика, код причины и дата постановки на учет юридического лица в налоговом органе;

-коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

-сведения о банковских счетах юридического лица;

-сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации;

-сведения о том, что юридическое лицо, являющееся акционерным обществом, находится в процессе уменьшения его уставного капитала;

-стоимость чистых активов юридического лица, являющегося акционерным обществом, на дату окончания последнего завершенного отчетного периода.

Выписка может быть получена организацией и самостоятельно.

Предоставление содержащихся в государственных реестрах сведений осуществляется за плату, размер которой устанавливается Правительством РФ.

В то же время, нельзя основываться только лишь на сведениях из государственного реестра юридических лиц. Желательно требовать предоставления соответствующей информации и документов от самого потенциального контрагента. После можно сопоставить их с данными, содержащимися в государственном реестре юридических лиц.

2. Заверенные контрагентом копии свидетельства о государственной регистрации общества и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации;

3. Заверенные контрагентом копии учредительных документов (устав общества). Следует учесть, что представленная копия устава должна быть полной и содержать все необходимые сведения (в частности о видах деятельности общества, об органах управления в обществе);

4. Заверенные контрагентом копии налоговых деклараций на последнюю отчетную дату с отметкой ИФНС о принятии;

5. Копии протокола общего собрания учредителей (акционеров) общества или копия решения единственного участника общества, в котором в качестве одной из повесток дня будет вынесен вопрос об избрании исполнительного органа общества на основании устава;

6. Копия приказа о вступлении в должность единоличного исполнительного органа общества;

7. Заверенная контрагентом карточка учета сведений с образцом подписи единоличного исполнительного органа общества;

8. Копии лицензий (с приложениями к ним), выданных контрагенту на осуществление деятельности, требующей прохождения процедуры лицензирования в соответствии с Федеральным законом от 04 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

9. Документы, удостоверяющие полномочия лица на заключение сделок от имени общества.

Сведения, закрепленные в уставе общества, в протоколе (решении) участников (акционеров) общества и в приказе о назначении на должность исполнительного органа (генерального директора), позволят сделать вывод о легитимности полномочий генерального директора, а также о сроке его полномочий.

При проверке добросовестности контрагента необходимо также изучить информацию, содержащуюся в официальных источниках.

К ним можно отнести:

1. с помощью сайта ФНС (www.nalog.ru) производится проверка факта регистрации организации-контрагента по адресу «массовой регистрации» и факта дисквалификации его руководителей;

2. с помощью сайта Федерального лицензирующего органа производится проверка факта наличия у контрагента соответствующей лицензии и срока ее действия;

3. с помощью сайта Высшего арбитражного суда РФ (www.arbitr.ru), сайтов Федеральных арбитражных судов РФ, апелляционных судов и судов первой инстанции производится проверка факта участия организации-контрагента в судебных разбирательствах.

Необходимость проверки контрагента с помощью сайта ВАС РФ продиктована тем, что на данном сайте представлена информация о судебных делах всех судебных округов.

Также можно обратиться в ИФНС по месту регистрации контрагента с просьбой подтвердить (опровергнуть) факт недобросовестности контрагента и получить информацию о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; сдает ли данное лицо бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации.

Следует отметить, что данная информация является открытой, что подтверждается позицией ФНС России в Письме от 05.03.2002 № ШС-6-14/252.

Арбитражные суды разделяют данную точку зрения. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлениях от 11.12.2007 № Ф 04-8404/2007 (40773-А 67-32) по делу N А 67-1463/2007 и от 14.12.2007 № Ф 04-67/2007 (77-А 67-32) по делу № А 67-1687/2007 поддержал позицию нижестоящих судебных инстанций, признавших незаконными отказы налоговых органов в предоставлении налогоплательщику информации о его контрагентах.

Минфин России также подтвердил, что меры, включающие в себя получение от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверка факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента, предпринимаемые в целях подтверждения добросовестности контрагента, свидетельствуют об осмотрительности и осторожности при выборе контрагента (Письмо Минфина России от 10.04.2010 г. № 03-02-07/1-177).

В настоящее время можно также использовать различные электронные ресурсы (Спарк Интерфакс, Глобас i и другие), в которых практически вся информация об организации или индивидуальном предпринимателе собрана в единых информационный документ. Использование полных версий таких ресурсов возможно только на возмездной основе.

Итак, проверка добросовестности контрагента должна предшествовать заключению сделки, порождающей взаимные права и обязанности. Своевременное использование всех возможных способов проверки контрагента позволит организации защитить свои права и законные интересы как в отношении с контрагентом, так и в отношении с налоговыми органами.

Список используемых источников

1. Письмо ФНС России от 11.02.2010 г. № 3-7-07/84;

2. Письмо Минфина России от 10.04.2009 г. № 03-02-07/1-177;

3. Письмо Минфина России от 06.07.2009 г. № 03-02-071-340;

4. Разъяснение ФНС России от 15.03.2010 г.;

5. Письмо Минфина России от 01.12.2017 года № 03-02-07/1/80443;

6. Письмо ФНС России от 31.10.2017 года № ЕД-4-9/22123@;

7. Постановление Девятого ААС от 21.07.2010 г. № 09 АП-15369/2010 по делу № А 40-391/10-116-9;

8. Постановление Девятого ААС от 21.06.2010 г. № 09 АП-13408/2010-АК по делу № А 40-17367/09-116-1081;

9. Постановление Девятого ААС от 21.05.2010 г. № 09-АП-9616/2010-АК по делу № А 40-86427/09-20-587;

10. Постановление ФАС МО от 26.10.2009 г. № КА-А 40/110076-09 по делу № А 40-7926/09-4-29;

11. Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

12. Федеральный закон от 04 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

13. Письмо ФНС России от 05.03.2002 № ШС-6-14/252;

14. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2007 № Ф 04-8404/2007 (40773-А 67-32) по делу № А 67-1463/2007;

15. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.12.2007 № Ф 04-67/2007 (77-А 67-32) по делу № А 67-1687/2007;

16. Письмо Минфина России от 10.04.2010 г. № 03-02-07/1-177.

Проверка контрагента

Проверка контрагента – это широко распространенный термин, который обозначает сбор и анализ информации о любом юридическом лице и/или индивидуальном предпринимателе.

Проверка контрагента позволяет сделать правильные выводы о перспективах сотрудничества.

Понятие проверка контрагента

Проверка контрагента делится на два вида:

изучение контрагента в плане налоговых рисков и,

проверка контрагента на надежность (финансовые, кредитные риски).

Цели проведения проверки контрагента

Целей у проверки контрагента может быть несколько:

1. Проверка контрагента с целью минимизации налоговых рисков;

2. Проверка контрагента с целью минимизации кредитно-финансовых рисков.

Минимизации налоговых рисков

Удостоверившись в благонадежности делового партнера, фирма минимизирует риски предъявления претензий по обоснованности налоговой выгоды в части вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Должная осмотрительность

С целью минимизации налоговых рисков необходимо проявлять так называемую должную осмотрительность.

Суть этого термина заключается в том, что каждый руководитель обязан проверять своих контрагентов.

Чтобы правильно проявлять должную осмотрительность, существует два варианта.

Первый вариант заключается в том, что организация самостоятельно проверяет своих контрагентов.

Но для этого нужно знать все источники информации, а также обладать необходимыми правами и компетенциями.

Второй вариант, заключается в том, что организация проверяет своих контрагентов с помощью специальных онлайн-сервисов, которые позволяют видеть всю необходимую информацию в одном месте.

Проведение проверки контрагента. Алгоритм действий

Итак, для проверки контрагента следует провести специальные мероприятия. Рассмотрим пошагово алгоритм действий Организации по проверке контрагента.

Шаг 1. Документальное оформление процедуры проверки контрагента

Система проверки контрагентов на предприятии должна быть упорядочена. Для этого издают локальный акт, назначают ответственных, а также предусматривают все критерии, подлежащие рассмотрению.

Например, из этой процедуры можно исключить те организации, которые работают на российском рынке уже давно и заслужили надежную репутацию.

Целесообразность проводимых проверок может быть ограничена суммой, а также периодичностью сделок.

Шаг 2. Электронная проверка

Для начала необходимо воспользоваться электронными публичными сервисами на сайте налоговой службы: www.nalog.ru.

На сайте можно проверить правоспособность контрагента по реквизитам ИНН; ОГРН или по названию, то есть проверить, зарегистрирована ли данная организация в ЕГРЮЛ.

В случае ее отсутствия в соответствующем реестре заключать с ней договор нельзя.

Сервис также позволяет узнать, отказался ли руководитель или участник контрагента от управления или участия в такой организации.

Необходимо проверить налоговую задолженность, а также своевременность сдачи отчетности.

Там же можно уточнить, принято ли в отношении контрагента решение о предстоящем исключении в связи с неосуществлением последним деятельности.

Еще одним шагом при определении добросовестности контрагента является получение информации о том, что в отношении потенциального поставщика или покупателя не проводится процедура банкротства.

Такие сведения могут быть получены из Единого федерального реестра, содержащего в себе факты деятельности всех субъектов хозяйствования РФ.

Здесь же может быть найдена и другая весьма полезная информация, которая позволит создать общую картину о контрагенте, например, стоимость его чистых активов.

Шаг 3. Проверка юридического лица по ИНН

Получение сведений с помощью данного способа доступно всем желающим. Проверка контрагента по ИНН осуществляется онлайн.

Для этого используются следующие базы данных:

— реестра плательщиков налога на добавленную стоимость, где можно сверить реквизиты партнера;

— реестра, содержащего аннулированные свидетельства НДС;

— реестра свидетельств единого налога.

Существуют также отдельные специальные сервисы, которые предоставляет налоговая инспекция.

Проверка контрагента на них осуществляется при введении ИНН в соответствующую строку. Результат выдается мгновенно.

Шаг 4. Запрос документов

С целью минимизации налоговых рисков перед заключением сделки налогоплательщику рекомендуется запрашивать документы, подтверждающие правоспособность проверяемого контрагента и возможность выполнить взятые на себя обязательства.

Так, можно порекомендовать компаниям запрашивать следующие документы:

свидетельство о внесении сведений организации в ЕГРЮЛ или ИП в ЕГРИП;

свидетельство о постановке организации или ИП на налоговый учет;

документ о назначении руководителя (решение общего собрания и приказ о назначении);

выписку из ЕГРЮЛ по организации или выписку из ЕГРИП по ИП;

среднесписочную численность сотрудников;

налоговую и бухгалтерскую отчетность;

лицензии (если деятельность подлежит лицензированию);

сведения о транспортных средствах (если заключается договор поставки или перевозки);

сведения о строительной технике (если компания осуществляет подрядные работы).

Все представленные копии документов должны быть заверены надлежащим образом, то есть подписью и печатью (при наличии у ИП) проверяемого контрагента.

Шаг 5. Обоснованность выбора

Кроме этого не следует забывать о вопросах обоснованности выбора именно этого контрагента.

В данном случае надо будет сохранить информацию о контрагенте, полученную из Интернета, например, распечатки скриншотов рекламных объявлений.

Также следует сохранять и коммерческие предложения, прайс-листы и деловую переписку.

Кроме этого, желательно убедиться в том, что контрагент не входит в состав лиц, связь с которыми по данным налогового органа через юридический адрес отсутствует.

Наряду с этим желательно иметь копии паспортов руководителя или лиц, подписывающих первичные документы.

Шаг 6. Запрос в инспекцию

Несмотря на то, что вы можете узнать о наличии или отсутствии налоговой задолженности контрагента через официальный сайт ФНС, желательно сделать запрос в территориальный налоговый орган по месту учета контрагента об исполнении им своих обязательств по уплате налогов.

Это также явится проявлением осмотрительности.

Шаг 7. Выписка из ЕГРЮЛ

ЕГРЮЛ предоставляет сведения о регистрации субъектов хозяйствования.

Если потенциальный партнер ко всем собранным им документам подложит недавно полученную выписку, подтверждающую, что он состоит на государственном учете, то это также явится основанием для того, чтобы считать его благонадежным.

Кроме того, по данному документу могут быть проверены реквизиты контрагента, которые он указывает в договорах.

Подобная выписка может быть как предоставлена самим партнером, так и получена в налоговом органе или на соответствующем ресурсе.

Шаг 8. Проверка счетов в банке

Подобная процедура позволит получить дополнительную информацию в тех случаях, когда проводится проверка контрагента.

Счета в банке не должны быть:

не иметь каких-либо ограничений.

Для того чтобы убедиться в том, что счет не является заблокированным, достаточно зайти на специальный сервис ФНС и ввести ИНН контрагента, а также БИК обслуживающего его банка. Выяснить о наличии каких-либо ограничений по счету удается не всегда. Одни банки подобный сервис уже создали. У других он пока отсутствует.

Шаг 9. Аудиторское заключение

Кроме этого можно получить от контрагента ответ на запрос о привлечении компании или ее руководителя к налоговой ответственности, а также запросить копию аудиторского заключения по бухгалтерской отчетности контрагента за прошлый отчетный год.

Шаг 10. Прочие способы проверки

Помимо получения информации о потенциальном партнере по всем перечисленным выше вопросам, необходимо убедиться в том, что у него:

не имеется счетов в сомнительных кредитных учреждениях;

существуют все необходимые условия для выполнения договорных обязательств, такие как торговые точки, склады, транспорт и т.д.;

есть возможность выполнить заказ на пробную, небольшого объема партию товара. Кроме всего прочего, понадобится узнать, действителен на момент подписания договора паспорт руководителя.

Для этого необходимо посетить сервис Федеральной миграционной службы РФ.

В случае соблюдения указанных рекомендаций риски признания налоговой выгоды необоснованной сокращаются.

Все источники информации для проверки контрагентов собраны в статье «Как проверить фирму-контрагента: все бесплатные источники информации».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Какими способами можно доказать реальность сделки

Сделки, которые совершаются не в реальности, а на бумаге, – предмет деятельности фирм-однодневок, с которыми постоянно сражается налоговая служба. Если контрагент будет заподозрен в «проблемности», налоговики в ходе проверки могут попытаться доказать, что хозяйственная операция не имела места в действительности, а только значится таковой по документам. И даже если в настоящий момент все хорошо, в будущем контрагент может быть взят проверяющими органами на заметку. Поэтому всегда лучше иметь на руках доказательства чистоты и добросовестности совершения сделки в тот момент, когда это происходило.

Рассмотрим, как можно противодействовать попыткам налоговиков признать сделку не имевшей места в действительности.

Кто и что должен доказывать

Если контрагент, с которым фирма имела финансовые дела, признан недобросовестным (иными словами, относится к числу «однодневок»), проверок налоговых органов не избежать. Инспекторы будут рассматривать каждую сделку на предмет получения неправомерной налоговой выгоды. При этом они изучают:

  • движение денежных и товарных потоков (ведет ли фирма деятельность или только «пропускает» через себя деньги и товары);
  • возможную взаимозависимость участников сделки;
  • вероятность налоговой выгоды.

Каждое из этих положений в отдельности еще не является доказательством ненадежности контрагента. Поэтому, несмотря на то что бремя доказательств законодательно лежит на налоговой, в интересах фирмы подтверждать реальность своих сделок самостоятельно. При установлении фиктивности договоров фирма, совершившая сделку с однодневкой, может быть лишена вычета по НДС и/или списания расходов по налогу на прибыль.

ВАЖНО! Налоговая инспекция должна доказать, что сделок с недобросовестным партнером в действительности НЕ БЫЛО, а фирма-налогоплательщик – опровергнуть это утверждение, доказав реальность сделок.

На что «смотрит» налоговая

Что именно вменено в обязанность налоговикам в качестве поиска доказательств:

    Подконтрольность недобросовестного партнера налогоплательщику. Если будет выявлена финансовая или иная зависимость контрагента от фирмы, с которой он заключил сделку, то совершенно ясно, что это сделано с целью получения налоговой выгоды. Создавать фирмы-однодневки запрещено законом, а в этой ситуации налогоплательщик не мог не знать, что он сотрудничает с такого рода контрагентом.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такого рода нарушение встречается не так часто, добросовестные фирмы предпочитают не идти на сознательное нарушение закона и не создавать собственных однодневок.

  • Почему именно этот партнер. Чаще встречается ситуация, когда контрагенты не связаны между собой. Если один из них оказался недобросовестным, налоговая будет исследовать вопрос, почему он был выбран для сотрудничества. Причины выбора контрагента очень важны в доказательстве реальности сделки. Вот почему крайне важно уделять внимание проверке благонадежности потенциального партнера до совершения сделок.
  • Подписи на документах. Все документы, подписанные от имени контрагентов, должны иметь подписи лиц, имеющих на это соответствующие полномочия. Если окажется, что таковых полномочий подписавшее лицо не имело либо оно вообще не установлено, сделка может быть признана фиктивной.

    К СВЕДЕНИЮ! Несовпадающие подписи не могут служить единственным доказательством, особенно в суде, ведь в реальной жизни у партнеров редко имеются возможности производить сличение подписей в паспортах уполномоченных лиц и на документах при заключении сделки.

  • Оценка достаточности и разумности проверки контрагента. Если налогоплательщик не позаботился о проверке добросовестности будущего партнера, он сам виноват, если тот окажется однодневкой. Необходимо предпринимать ряд мер, устанавливающих «адекватность» партнеров, и пренебрежение ими недопустимо. Налоговики будут исследовать следующие моменты:
    • существует ли установленный порядок отбора контрагентов;
    • если существует, был ли он нарушен в случае выбора данного контрагента;
    • имел ли налогоплательщик дело с другими недобросовестными агентами раньше;
    • как именно проверялась платежеспособность потенциального партнера, его деловая репутация, наличие необходимых условий для выполнения сделки;
    • как оценивалась коммерческая составляющая сделки.
  • Формирование доказательной базы

    Чтобы сформировать доказательства фиктивности сделки, сотрудники налоговой будут обращать внимание на такие обстоятельства и подробно их анализировать:

    1. Предварительный контакт. Были ли предварительные встречи или звонки между руководством или уполномоченными лицами налогоплательщика и потенциального партнера? Отсутствие личных контактов – почти гарантия нереальности сделки.
    2. Доказательства обсуждений. Обговаривались ли условия сделки? Если да, то, значит, она имела место в действительности. Подтверждения могут быть документальные (например, проект договора) и свидетельские.
    3. Осведомленность налогоплательщика. Знает ли контрагент, где именно находятся, к примеру, склады или торговые площади партнера? Если сделка имела место, он не может быть не осведомлен о таких важных моментах.
    4. Как получили информацию о контрагенте? Налоговая заинтересуется, откуда налогоплательщик получил сведения о партнере, если у того нет своего сайта, он не размещал рекламу в СМИ, не имеет рекомендаций от других партнеров и т.п.
    5. Проверяли ли лицензию? Если для осуществления деятельности контрагенту была необходима лицензия, а он ее не имеет, то налицо недостаточная проверка его добросовестности.

    Рекомендации добросовестным налогоплательщикам

    Самым простым способом избежать неприятностей с налоговой был бы совет не сотрудничать с однодневками. Однако от столкновения с ними никто не застрахован. Даже самая тщательная предварительная проверка может не дать негативных результатов, и при этом в контрагентах окажется недобросовестный партнер.

    Например, фирма давно работает с данным контрагентом, не сомневается в нем, заказывает товар или услугу, и слышит ответ: «Это мы делаем через такую-то компанию». Товар получен, но потом выясняется, что «такая-то» компания оказалась однодневкой, и вот у добросовестного налогоплательщика появляются проблемы. Если он сможет доказать, что сделка была реальной, недобросовестность контрагента в данном контексте не будет иметь значения – он получит свой вычет НДС и включение расходов в базу налога на прибыль. Поэтому нужно позаботиться о своевременной фиксации доказательств, которые будут признаны налоговиками или судом.

    ВНИМАНИЕ! Если фирма получила запрос из налоговой о предоставлении документов, касающихся взаимоотношений с тем или иным агентом, это повод не ждать налоговой проверки, а исчерпывающе оказать свою добросовестность.

    Доказательства предварительной проверки контрагента

    Необходимо сохранять все данные проверки будущего партнера в виде бумажных документов или их сканов или скринов в электронном виде. Проверка должна проводиться не столько, «чтобы быть спокойным самому», сколько для того, чтобы обелить налогоплательщика в случае претензий к контрагенту. Среди этих документов могут числиться:

    • данные из открытых источников (реестры Минюса, ФНС, плательщиков НДС и т.п.);
    • дополнительные документы (не только учредительные, но и доказывающие наличие материально-технической базы, необходимой для оказания услуги или поставки товара).

    Регламент заключения договоров

    С юристом или самостоятельно руководству следует разработать и утвердить внутренний нормативный документ, регламентирующий способ отбора контрагентов, и в дальнейшем не нарушать эту процедуру при отборе новых потенциальных партнеров.

    Аккуратная первичка

    Следует составить перечень основных хозяйственных операций, которыми занимается фирма, и соответствующий им набор обязательных первичных платежных документов:

    • накладные;
    • акты выполненных работ или оказанных услуг;
    • отчеты о выполненной работе;
    • счета-фактуры;
    • счета на оплату;
    • технические заявки и др.

    Набор первичной документации, доказывающей реальность сделки, будет отличаться в зависимости от предмета конкретной сделки: поставка товара, оказание услуги, выполнение работы.

    Обязателен контроль составления всей первичной документации, сопровождающей сделку, и ее непременное сохранение. Чем больше корректной первичной документации, тем меньше вопросов у налоговой по поводу реальности сделки.

    Дополнительные доказательства

    Приведенные выше рекомендации должны стать частью повседневной деятельности компании. Но иногда можно применить и дополнительные доказательства, уже прошедшие «обкатку» судебной практикой:

    1. Прозрачная дальнейшая судьба предмета сделки. Если налоговые органы сомневаются в реальности сделки с материальными объектами либо правом на имущество, их может убедить отслеживание пути этого товара. Если фирма-налогоплательщик использует их в производстве, продала третьим лицам или они имеются в наличии, сделка не может быть фиктивной.
    2. Налог на имущество платится только с реальных товаров! Если налоговая признала объект спорной сделки базой налога на имущество, значит, сделка была действительной либо налог на имущество окажется переплаченным. Это может быть дополнительным аргументом против налоговой в суде.
    3. «От противного». Фирма может обратиться в третейский суд с иском о признании сделки недействительной и взыскании расходов по ней с контрагента. Тогда доказательства реальности сделки будут подтверждены другой инстанцией. Если сделка была реальна, это будет несложно, тем более истец сам в этом заинтересован. Третейское решение – сильный аргумент, хотя формально оно не имеет законодательной силы для арбитражного суда.
    4. Заключение стороннего эксперта. Закон разрешает налогоплательщику самостоятельно проводить экспертизу по существу дела. Это затратный способ для ответчика, но в случае выигрыша дела расходы возместит налоговая. Экспертиза будет особенно уместна, если налоговики обвиняют в завышении указанных расходов.
    5. Свидетельские показания. Налоговики могут вызывать свидетелей по своему усмотрению, но если дело доходит до суда, там это право есть и у налогоплательщика. Он подает ходатайство о заслушивании свидетеля, отмечая в нем, какие обстоятельства дела он может прояснить (например, видел, как разгружали привезенный товар и т.п.). Реальность сделки может быть подтверждена свидетельскими показаниями, и чем их больше, тем лучше.

    Гораздо лучше и эффективнее не собирать доказательства по факту налоговых требований, а иметь их наготове всегда и по любой сделке, особенно с высоким суммовым порогом или увеличенной степенью риска.

    Регламент проверки контрагентов. Для чего следует проверять контрагента?

    Дата последнего комментария: 2020-10-05

    • Банк заблокировал карту по 115 ФЗ. Что делать? 8 советов для физлиц.
    • 6 шагов. Как руководителю без знаний учета проверить ошибки в работе бухгалтера.
    • Антикризисные изменения в сфере налогов в связи с коронавирусом

    В современных реалиях каждая компания, контролирующая свои риски, должна иметь внутренний регламент по проверке контрагентов!

    Это норма, которую диктует сама жизнь. Наличие такого внутреннего документа, а главное следование его порядку является хорошим показателем проявления должной осмотрительности. Да, не гарантирует 100 % защиты, но помогает снизить банковские, предпринимательские и налоговые риски, в том числе риск признания необоснованной налоговой выгоды.

    Не секрет, что банки любят данный документ и регулярно запрашивают его, чтобы понять, насколько прозрачен бизнес с точки зрения Закона о легализации №115 – ФЗ . Налоговики же, как правило, такой документ не запрашивают. Их задача, в первую очередь – это снять расходы и НДС. И чем лучше налогоплательщик подготовлен, чем более ответственно подходит к своему выбору, тем сложнее инспекторам отстоять свою позицию.

    • 1 Проявляйте должную осмотрительность при выборе контрагентов.
    • 2 Зачем надо проверять поставщика до сделки?
    • 3 Регламент проверки контрагентов. Чем поможет?
    • 4 Регламент проверки контрагентов. Что в него включить в обязательном порядке?
      • 4.1 1. Порядок проведения проверки кандидата до совершения сделки:
      • 4.2 2. Порядок хранения и объем требуемой информации:
      • 4.3 3. Признаки недобросовестности контрагента, на что обратить особое внимание.
    • 5 Вот онлайн — порталы, которыми я рекомендую пользоваться при проверке контрагента!
    • 6 ⚡️ Пишите, кому нужен регламент проверки контрагентов. Скинем бесплатно наш шаблон Положения по проверке контрагента!

    Проявляйте должную осмотрительность при выборе контрагентов.

    Понятия «должная осмотрительность» и «необоснованная налоговая выгода» были впервые введены Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Пленум указал на то, что оценивая деятельность компании надо смотреть на 2 (два) важных аспекта ее жизнедеятельности:

    • Реальность совершения сделки;
    • Проявление должной осмотрительности.

    Пункт 10 постановления N 53 разъясняет, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, только если инспекторами будет доказано следующее:

    • налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности;
    • налогоплательщику должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

    Эта позиция актуальна и в наши дни!
    Налоговики стараются доказать факт фиктивности (нереальности) сделки, отсутствие проявления должной осмотрительности. Налогоплательщики же пытаются доказать, что они эту самую осмотрительность проявили и, что на момент сделки никаких негативных факторов деятельности выявлено не было.

    Вот некоторые судебные решения, где проявление осторожности помогло налогоплательщикам в спорах с налоговой инспекцией.

    Зачем надо проверять поставщика до сделки?

    На мой взгляд, осторожность в выборе поставщика, осуществленная до начала взаимоотношений помогает минимизировать:

    1. Банковские риски;
    2. Налоговые риски;
    3. Предпринимательские риски.

    Банковские риски связаны с возможностью получения «Отказов в проведении операций». Если поставщик не является благонадежным с точки зрения банков, то, совершая для него платеж, вполне реально получить запись в «черном списке» N 639-П. Это плохо сказывается на бизнесе, так как приводит к дополнительным потерям и блокировкам банковских счетов.

    Налоговые риски связаны с тем, что совершая операции с неблагонадежным партнером можно лишиться и расходов, уменьшающих налоговую базу и НДС. Кроме того, придется заплатить пени и штрафы. В случае невозможности погасить свои налоговые обязательства возможно привлечение к субсидиарной ответственности.

    Предпринимательские риски всегда связаны с тем, что доверяя тому, кто этого доверия не заслуживает, можно лишиться имущества. Оценивая возможность заключения контракта, нужно обратить внимание на платежеспособность претендента, и возможность выполнить свои обязательства по договору.
    Многих из вышеперечисленных рисков есть возможность избежать, если ответственно выбирать того с кем вести бизнес. Прекрасные ценовые качества сделки – это не главный признак благополучной сделки. Надо думать о ее дальнейших последствиях и понимать все риски.

    Регламент проверки контрагентов. Чем поможет?

    Представим ситуацию, когда у компании есть четко приведенный порядок анализа кандидата перед заключением договора. Сотрудники следуют внутренним требованиям и отсекают многие опасные варианты на корню. Например, заключая договор на переработку продукции, вам предлагают прекрасную цену, но, по факту первичной проверки выясняется, что у переработчика нет

    1. требуемых производственных мощностей;
    2. человеческих ресурсов;
    3. нужного кода ОКВЭД для совершения операции.

    Скорее всего, такой кандидат вряд ли справится с возложенной на него задачей. Возможно, требуется продолжить дальнейший поиск того, кто будет соответствовать всем необходимым условиям.

    Регламент проверки контрагентов. Что в него включить в обязательном порядке?

    Важно уделить достаточное внимание следующим факторам:

    1. Порядок проведения проверки кандидата до совершения сделки:

    • Как проходит проверка.
    • Какие факты наличия имущества, мощностей, складских территорий и прочих ресурсов могут быть, как каким образом это фиксируется: фото, видео съемка объектов и т.д.
    • Какими интернет — ресурсами надо пользоваться, на что обратить особое внимание, как фиксируется информация.

    2. Порядок хранения и объем требуемой информации:

    • Как правило, организация, заботящаяся о снижении своих рисков, устанавливает ведение «личных дел» по всем, с кем были подписаны договоры. В «личные дела» собираются все данные, полученные в ходе анализа. Это и документы, и фото, и видео и прочие документы, которые удалось собрать.
    • Проверяя контрагента на онлайн – ресурсах, важно правильно фиксировать полученную информацию. Для этого формируются скриншоты, которые распечатываются и подписываются ответственными лицами. Не стоит забывать, что время составления документа должно предшествовать подписанию контракта. Только так, получится доказать, что все меры предосторожностей были приняты до сделки, а не во время проведения налоговой проверки.

    3. Признаки недобросовестности контрагента, на что обратить особое внимание.

    На такие маркеры недобросовестности указал 53 Пленум ВАС от 12.10.2006г. Нелишним будет включить их в ваше внутреннее Положение и строго анализировать деятельность проверяемых компаний:

    • несостоятельность выполнения условий сделки в связи с, несоответствием времени и места нахождения имущества и материальных ресурсов;
    • отсутствие требуемых условий для достижения результатов в силу недостатка управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
    • нет обязательных для вида деятельности расходов;
    • нет производственных мощностей и прочих требуемых ресурсов в достаточных объемах;
    • организация создана менее, чем за 6 месяцев до совершения хозяйственной операции;
    • неритмичный характер деятельности; нарушение законодательства в прошлом;
    • разовый, не типичный характер операции;
    • осуществление операции не по месту нахождения контрагента;
    • использование цепочки посредников.

    Возможно, само по себе наличие у кандидата некоторых из вышеперечисленных факторов и не говорит, что с ним нельзя работать. Но, если на это указывает несколько факторов, а в отдельных случаях достаточно и одного, то, скорее всего, стоить задуматься и отказаться от дальнейшего сотрудничества.

    Более подробную информацию, на что обратить внимание при оценке кандидата на заключение сделки вы можете найти в моей статье:

    Вот онлайн — порталы, которыми я рекомендую пользоваться при проверке контрагента!

    Анализируя возможность работы с тем или иным партнером воспользуйтесь:

    • https://pb.nalog.ru/ — сервис «Прозрачный бизнес», проверяется текущий статус контрагента, его система налогообложения, сохраняется выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРНИП
    • https://service.nalog.ru/svl.do — проверяется отсутствие сведений о дисквалифицированных руководителях и владельцах компаний
    • http://fssprus.ru/iss/ — сервис Службы судебных приставов, проверяется наличие исполнительных листов.
    • http://kad.arbitr.ru/ — проверяются сведения об участии контрагента в арбитражных процессах
    • https://www.vestnik-gosreg.ru/ -проверяется информация о недействующих юридических лицах и компаниях, находящихся в той или иной стадии ликвидации.
    • http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000 — проверяется информация о действительности паспорта руководителя/владельца компании
    • https://service.nalog.ru/bi.do — сведения о наличии блокировки счетов компании со стороны ФНС (наличие неоплаченных налогов или несданной отчетности)

    В «личное дело» нового партнера, вместе с договором, складывайте для хранения распечатки из официальных вышеприведенных источников.

    Внимание, будьте аккуратней!

    1. Запомните, что никакие распечатки из коммерческих систем не смогут доказать, что вы осторожно и взвешенно подошли к выбору кандидата. Суды такие доказательства не принимают и вот почему. Как известно, все коммерческие системы берут сведения из официальных источников. Данные могут быть искажены, урезаны, не обновлены. Ответственность за неверные сведения коммерческие системы не несут. Технический сбой и все! Поэтому, пользуйтесь и фиксируйте в «личном деле» скриншоты и документы только с официальных сайтов государственных служб.

    2. Помните, проявлять осторожность в выборе контрагента надо не по формальным признакам! Многие бизнесмены считают, что достаточно запросить копии учредительных документов, свидетельства о гос. регистрации и выписку из ЕГРЮЛ и все будет в шоколаде! Такой подход — это утопия. Арбитражная практика это подтверждает:

    Мало формального сбора доказательств, требуется выполнять и иные проверочные действия. Пропишите их в своем внутреннем нормативном акте и следуйте ему. Только так вы защитите свое дело от штрафов и доначислений !

    ⚡️ Пишите, кому нужен регламент проверки контрагентов. Скинем бесплатно наш шаблон Положения по проверке контрагента!

    Если у вас остались вопросы, пишите в наш чат для живого общения в Телеграме:

    по проблемам блокировок и налоговой оптимизиции, бух учету и другим вопросам:

    Проверка контрагента: опыт практика

    Обзоры КонсультантПлюс

    Экономические последствия отсутствия механизма проверки контрагентов могут обернуться серьезными проблемами, вплоть до банкротства. Это может коснуться любой организации, индивидуального предпринимателя и даже физического лица, не ведущего коммерческую деятельность. Налоговые последствия наиболее существенны для организаций на классике, реже для организаций на УСН по принципу «доходы минус расходы». Это и понятно, ведь наиболее проблемные для нас налоговые точки это принятие к вычету НДС и принятие расходов по налоговому учёту.

    История с проверкой контрагента тянется с 2006 года, когда Пленум ВАС в своем известном Постановлении № 53 от 12.10.2006 фактически обязал налогоплательщика проверять своих контрагентов. Между тем мы помним, что Налоговый кодекс не содержит таких требований. Есть статья 329 ГК РФ, но и там необходимых подробностей не найти.

    Ну а там, где нет официально прописанных норм, открывается поле для собственных изобретений. И если раньше достаточно было запросить у контрагента выписку из ЕГРЮЛ, копию устава, свидетельство о госрегистрации и регистрации в налоговой, а также документы, подтверждающие полномочия лица, подписывающего договор, то сегодня такая процедура обрастает все новыми подробностями. При этом вы все равно не будете защищены от обвинения в неосмотрительности на 100%.

    Однако существенно снизить риск претензий со стороны налогового органа можно.

    Нижеприведённые рекомендации выработаны автором, исходя из собственного опыта общения с налоговыми органами, и не могут считаться нормативом. Но они помогут сформировать собственное представление о необходимых действиях по проверке контрагентов.

      Утвердите «Регламент проверок контрагентов» и «Положение по организации о проверках контрагентов». Подробно опишите в них процедуру проверки. Пропишите наличие такого положения в Учётной политике организации. Сошлитесь в стандарте на Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06-333@, в котором даются рекомендации по проверке контрагента. Таким образом мы не даём налоговой возможности придраться к нашему документу: оспаривая его, она будет оспаривать собственный Приказ.

    Чтобы не закопаться в огромном количестве документов, обязательно присвойте сделкам различные категории. Пусть это будут очень мелкие сделки до 10 тыс. рублей, по которым вы решаете, что вы вообще ничего не будете проверять, считая процедуру по проверке материально неоправданной. И тогда вам не придётся пробивать по базам каждый чек, который вам принёс подотчётник, купив пачку бумаги. Допустим, по сделкам до 100 тыс. рублей всё, что вы считаете необходимым, это проверить наличие компании в ЕГРЮЛ. А по сделкам от 3 млн. рублей вы будете делать тендер, РДЦ и запрашивать полный пакет документов, включая выписку по расчетному счету и тому подобное.

    Напишите «Регламент проведения тендеров на заключение договоров». В нём пропишите, что, заключая договор, вы всякий раз выбираете контрагента из нескольких поставщиков по определённым критериям и документально оформляете такой выбор. Например, критериями могут стать цена товара, условия поставки, срок деятельности контрагента на рынке, прозрачность информации о нём. В этом положении (или регламенте) можно прописать, что он касается сделок, допустим, от 100 тыс. рублей. И разграничить объём мероприятий в зависимости от цены сделки аналогично вашему Положению о проверках контрагентов. Такой документ очень поможет при необходимости доказательства рыночной цены сделки.

    Перед заключением договора подготовьте РДЦ. Этот новый документ — «разумно-деловая цель» — вырос из арбитражной практики. Например, все тот же пункт 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 говорит о необходимости наличия такой цели. РДЦ может выглядеть как простая записка с текстом в духе:

    Желательно прямо в договоре сделать ссылку на РДЦ № (укажите номер) от (укажите дату) с пометкой, что РДЦ не предоставляется вашему контрагенту, не является частью договора и не создает вашему контрагенту никаких прав или обязанностей.

    При оценке налоговых рисков в том же Приказе ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06-333@ приводится такой признак как «отсутствие личных контактов» при обсуждении условий поставок и подписания договоров. Конечно, в эру интернета действительно для заключения многих сделок личный контакт не требуется. Но если нужно… Сделайте скриншоты переписки по электронной почте или общения по скайпу. Если имела место личная встреча, то оформите её протокол. Он должен содержать стенограмму вашего разговора, а главное — подписи сторон и секретаря.

  • Все документы обязательно сформируйте с единую папку и храните её как зеницу ока. Или почти как счета-фактуры. Обязательно распечатывайте данные, полученные из интернета и прикладывайте в паку. Храните папку не менее, чем полные три последних календарных года. Чем больше у бухгалтера будет таких доказательств осмотрительности, тем больше вероятность победить в споре с налоговой.
  • Что произойдет раньше? Организация умрет под грудами документов, таща непомерные затраты на юридический отдел или приедет налоговая проверка?

    С другой стороны, хотелось бы вас всё же успокоить. Если вы честный налогоплательщик, который не заключает договоров с однодневками, не занимается обналом, не прогоняет сделку по перекупщикам с разным налогообложением и сделки ваши реальны, то весь пакет документов вы сможете подготовить уже во время проверки с помощью вашего же контрагента.

    От редакции: проверить контрагента на «благонадежность» можно с помощью разнообразных специальных информационных сервисов, которые представлены и на нашем портале.

    Как проверить контрагента перед заключением договора?

    • Снятие обременения с недвижимости
    • Снятие обременения через суд
    • Собственность через суд
    • Споры с застройщиком о качестве
    • Спорт
    • Трудовые споры спортсменов с клубами
    • Юридическая экспертиза контрактов
    • Банкротство физических лиц
    • Банкротство физических лиц
    • Судебные споры
    • Взыскание долгов с физических лиц
    • Взыскание задолженности по заработной плате
    • Взыскание компенсации в связи с увольнением
    • Восстановление на работе
    • Защита ответчика в суде по гражданским делам
    • Защита прав потребителей
    • Обжалование дисциплинарного взыскания
    • Представительство интересов в судах общей юрисдикции
    • Представительство компаний в судах общей юрисдикции
    • Таможенные споры
    • Интеллектуальная собственность
    • Регистрация договоров в Роспатенте
    • Регистрация программ для ЭВМ, баз данных
    • Регистрация товарных знаков в Роспатенте
    • Юридические обслуживание бизнеса
    • Абонентское юридическое обслуживание бизнеса
    • Юридическое сопровождение бизнеса
    • Банкротство
    • Включение в реестр денежных требований
    • Признание банкротом организации
    • Спорт
    • Защита спортивных организаций в трудовых и арбитражных спорах
    • Регистрация и аккредитация спортивных федераций
    • Юридическое обслуживание спортивных организаций

    Такая необходимость вызвана двумя причинами:
    Во-первых, предварительная проверка контрагента позволяет оценить его добросовестность, в том числе оценить риски неисполнения данным контрагентом будущего договора на основании опыта исполнения обязательств данным лицом перед другими компаниями. Такая проверка снижает риск заключения договора с будущим неплательщиком или возможным банкротом. Таким образом, подобная проверка требуется в отношении покупателей и заказчиков услуг (работ).

    Во-вторых, выработанная налоговыми органами и судами доктрина «должной осмотрительности» предполагает переложение бремени налогового контроля с налоговых органов на налогоплательщиков – именно на них перекладывают ответственность за неосмотрительность в выборе контрагента. При этом в силу сложившейся судебной практики такая проверка необходима в отношении поставщиков. Что влечет признание судом отсутствия должной осмотрительности? В случае, если ваш поставщик оказался компанией-однодневкой, а вы не смогли доказать, что вы проявили осмотрительность при выборе контрагентом, налоговые органы и суды вправе признать неправомерным учет в составе расходов и принятие к вычету НДС в отношении тех выплат, которые были произведены таким контрагентам.

    Рассмотрим для начала первый вид проверки — проверка покупателей.
    Такая проверка целесообразна при поставке (оказании услуг/выполнении работ) на условиях «отсрочки платежа» либо при заключении долгосрочного договора, в рамках которого допускаются разовые поставки (услуги) на разных условиях платежа. Данный вид проверки не столь формализован как второй вид, так как его результаты необходимы для внутреннего использования в организации. Хотя с точки зрения организации процесса целесообразно разработать в компании положение о проверке покупателей (заказчиков) – своеобразную памятку работникам, с которым ознакомить всех под роспись и выдать копии на руки каждому работнику, заключающему договор с контрагентом. Возможна и иная форма организации проверки контрагентов – проверка может осуществляться одним лицом (например, юристом) и договор подписывается руководителем только при наличии визы данного лица.

    Что же следует проверять при заключении договора?
    1. Наличие судебных дел в Картотеке арбитражных дел ВАС. В настоящее время в системе арбитражных судов действует электронная система дел, это позволяет проверить в картотеке по наименованию компании и/или ИНН наличие арбитражных дел. При проверке судебных дел контрагентов необходимо особо обратить внимание на наличие или отсутствие дела о введении процедуры банкротства в отношении данного контрагента (а также на наличие поданных ранее заявлений о признании банкротом другими кредитором, но прекращенные по каким-либо причинам). При оценке риска на основании базы судебных дел необходимо оценивать не только количество дел, в которых контрагент выступает ответчиком, но и качество этих дел. Так как требования кредиторов могут быть малозначительными, необоснованными, а также спорными.

    2. Наличие исполнительных производств.
    Наличие или отсутствие судебных дел в базе арбитражных дел не дает однозначного ответа на вопрос о добросовестности контрагента. Так как нередки ситуации, что контрагент после вынесения судебного решения может исполнить решение добровольно. В случае если в базе исполнительных производств имеется значительное число исполнительных производств или исполнительные производства, возбужденные длительное время, хотя и с незначительными суммами взыскания, стоит отказаться от заключения договора с подобным контрагентом.

    3. Проверка контрагента в реестре недобросовестных поставщиков Федеральной антимонопольной службы РФ.
    В данный реестр вносится информация о поставщиках, нарушивших правила проведения торгов, а также уклонившиеся от заключения договора поставки после проведения торгов или поставщики, договор поставки с которыми был расторгнут в связи существенным нарушением. При оценке риска заключения договора с лицом, внесенным в данный реестр, необходимо анализировать причину внесения в подобный реестр.

    4. Проверка учредительных документов.
    При проверке данных документов необходимо обратить обязательно внимание на дату создания общества. Вполне возможно, что в судебной базе отсутствуют дела, в которых контрагент является ответчиком, только потому, что организация создана сравнительно недавно. Более того, возможно, что ранее руководитель и сотрудники компании работали под иной правовой оболочкой – иной компанией. В таком случае необходимо запросить сведения об иных, созданных указанным руководителем и учредителями компаниях. Получить подобные сведения можно также, воспользовавшись специальным программным обеспечением или запросив сведения из ЕГРЮЛ.

    5. Проверка реальности осуществления деятельности (наличия договоров аренды помещений или документов, подтверждающих право собственности на помещения – офис, складские и торговые площади). Стоит также посетить офис и склад контрагента, чтобы удостовериться, что они реально ведут работу, осведомиться о численности работников, о наличии разрешительной документации (если их деятельность является лицензируемой).

    Проверка поставщиков в виду необходимости в дальнейшем подтвердить ее проведение более формализована. Рекомендуется иметь в организации специальный локальный акт – Положение о проверке поставщиком, с которым знакомить сотрудников под роспись. Более того, все документы, которые вы запрашиваете у поставщика необходимо хранить в организации вместе с заключенным договором. Какие же документы необходимо запросить у поставщика?

    1. Учредительные документы ЮЛ в редакции на дату заключения договора;

    2. Свидетельство о внесении ЮЛ в ЕГРЮЛ или внесении ИП в ЕГРИП.

    3. Свидетельство о постановке на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика или письмо, подтверждающее отсутствие оснований для постановки иностранной организации на учет в качестве налогоплательщика на территории РФ.

    4. Документы, подтверждающие полномочия лица, которое будет подписывать договоры и документы, удостоверяющие личность физических лиц, подписывающих документы:
    — Решение (протокол) о назначении или избрании генерального директора;
    — Приказ о назначении главного бухгалтера;
    — Доверенности на уполномоченных представителей;
    — Копия паспорта представителя и руководителя.

    5. Документы, подтверждающие реальность деятельности контрагента:
    — Бухгалтерский баланс за последний отчетный период с подтверждением его передачи налоговому органу;
    — Налоговые декларации (по НДФЛ, налог на прибыль, ЕНВД и УСН) за последний налоговый период с отметками об их принятии.

    Кроме того, Минфин РФ требует, чтобы организации при проверке поставщика уточняли информацию о наличии торговых (складских) площадей (таким подтверждением может быть договор аренды помещений и документы, подтверждающие право собственности на помещение), о возможности реально исполнить условия договора (лицензии и разрешения, если контрагенты ведут лицензируемые виды деятельности), информацию о том, привлекался ли руководитель к административной и налоговой ответственности.

    Мы оказываем услуги по комплексному сопровождению договорной работы в компании (подготовка договоров, протоколов разногласий, согласование изменений договора с юристами контрагента) и полному юридическому сопровождению бизнеса: без почасовой оплаты, разные виды оплаты (разовые платежи или абонентская плата), «живое» общение с юристом, выезды юриста в офис. Ознакомиться с условиями оказания услуги по юридическому обслуживанию бизнеса можно здесь. Требуется консультация юриста? Позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91 или оставьте заявку на сайте, мы с вами свяжемся в ближайшее время и ответим на все ваши вопросы! Консультация юриста бесплатная!

    Налоговая проверка контрагентов в условиях ужесточения налогового контроля в 2018 году

    Автор: Светлана Петрухина
    заместитель руководителя группы внутреннего аудита, контроля и методологии

    В условиях ужесточения налогового контроля нельзя подходить к проверке контрагентов формально. Если вы запросите только выписку из реестра, устав и приказ на руководителя, риски остаются. На контрагента надо собирать целое досье. То есть подход к проверке партнеров должен поменяться кардинальным образом.

    Главная причина – нашумевшие поправки в Налоговый кодекс, внесенные законом № 163-ФЗ. С 19 августа действует статья 54.1, которая запретила налоговые схемы. Все внимание налоговики теперь уделяют реальности сделки, а не недочетам в «первичке». Для защиты от претензий налоговой теперь важно доказать, что контрагент был способен выполнить обязательства, и компания убедилась в благонадежности контрагента, то есть проявила должную осмотрительность – контрагента проверили от и до, проведя тщательнейшее расследование. По сути, теперь нужно собрать полноценное досье на поставщика или подрядчика.

    Какого-то специального и универсального регламента проверки контрагента на добросовестность в природе не существует. Поэтому мы подготовили пошаговую инструкцию, при помощи которой можно проверить контрагента перед заключением договора. Чем больше источников – внешних и внутренних – будет задействовано, тем качественнее получится результат проверки подрядчика (поставщика) и более высокими шансы защитить компанию от доначисления налогов.

    Почему главбух не должен проверять контрагентов

    Многие компании до последнего времени не утруждали себя проверкой контрагента. А в тех, кто пытался обезопасить себя от сомнительных связей, чаще всего проверку возлагали на главбуха. По ясным причинам такая проверка не выдерживает никакой критики, поскольку бухгалтеры расценивают новую обязанность как дополнительную нагрузку, чаще всего проводят проверку контрагента формально, «для галочки».

    Алгоритм проверки контрагента

    Шаг № 1. Проверить контрагента по официальным сайтам в интернете

    Проверку надежности контрагента можно начать с общедоступных ресурсов в интернете. Благодаря им можно бесплатно и оперативно узнать весьма интересные подробности о потенциальном партнере.

    • Скачать выписку, проверить адрес и директора на «массовость», узнать о дисквалификации директора контрагента, проверить наличие налоговых долгов можно на сайте ФНС egrul.nalog.ru . Тревожные «звоночки»:
      • в ЕГРЮЛ есть отметка о дисквалификации и недостоверности сведений о руководителе;
      • компания часто переезжает с одного адреса на другой или зарегистрирована по массовому адресу.
    • Проверить наличие судебных исков на контрагента, участие в судебных разбирательствах – на сайте kad.arbitr.ru . Особенно опасно, если будущий контрагент бросает дела после первой инстанции, подает иск и не приходит в суд, это подозрительно. Так могут действовать однодневки, которые хотят создать доказательства реальной деятельности. Плохо, если потенциальный партнер проходил по налоговым спорам, и судьи признавали его ненадежным.
    • Проверить наличие долгов, которые уже взыскиваются по суду, позволяет сайт Федеральной службы судебных приставов: fssprus.ru .
    • «Пробить» контрагента по реестру недобросовестных поставщиков на сайте единой системы закупок rnp.fas.gov.ru .
    • Проверка действительности паспорта директора, разрешений на работу и патентов для иностранцев – информационные сервисы Главного управления по вопросам миграции МВД России сервисы.гувм.мвд.рф .

    Положение о проверке контрагентов

    В целях унификации процедур и методов проверки контрагентов целесообразно разработать и утвердить в компании единый внутренний нормативный акт — Положение о проверке контрагентов (а не издавать приказы о проверке каждый раз при появлении нового потенциального партнера). В нем, в частности, привести перечень документов, которые ответственные лица должны запросить у потенциальных партнеров перед заключением той или иной сделки.

    В регламенте раскрывается информация, подлежащая сбору и анализу, порядок ее получения и методика обработки. Документ утверждается директором и доводится для ознакомления ответственным сотрудникам под роспись.

    Шаг № 2. Изучить сайт контрагента, рекламу и отзывы в интернете

    Кроме официальных ресурсов обязательно надо посмотреть сайт будущего контрагента. Но доверять всей информации на нем не стоит. Поэтому сверьтесь с отзывами клиентов о поставщике на тематических сайтах, в СМИ. Полезно изучить мнения бывших сотрудников, которые знают компанию изнутри (см. отзывы о работодателях в интернете).

    Что должно насторожить? Отсутствие у компании сайта, неработающая страница в интернете, устаревшая информация. Также тревожный признак – отсутствие рекламы и отзывов клиентов и сотрудников.

    Нельзя полностью доверять фотографиям и информации о контрагенте на его сайте и в рекламных роликах. Обязательно надо посетить офис поставщика, попросить его показать склад, имущество и др.

    Шаг № 3. Нанести визит контрагенту

    В идеале, конечно, надо постараться осмотреть не только офис, но и производственные, а также складские помещения будущего контрагента. Еще лучше – если удастся сфотографировать офис внутри и снаружи, производство, товар на складе, автопарк и т. д. Важно сохранить все пропуски в офис и на склад (в т.ч. на проезд машины) – он докажет, что руководство или представитель компании встречались с контрагентом до заключения сделки.

    Что должно насторожить? Контрагент отказывается показывать офисные помещения и склады. Также подозрительно, если у компании нет собственных складов и автомобилей для перевозки товаров, хотя контрагент позиционирует себя как прямой поставщик.

    Шаг № 4. Лично встретиться с руководством контрагента

    Обязательно надо до заключения сделки лично встретиться с гендиректором компании или уполномоченным представителем контрагента – в офисе либо на нейтральной территории (ресторан, конференция, бизнес-завтрак и т.д.).

    Во-первых, попросить показать паспорт и доверенность (если дела ведет представитель компании). Во-вторых, нелишним будет сделать совместную фотографию с директором будущего партнера.

    Что должно насторожить? Контрагент работает только через представителя, и все документы подписывает сотрудник с доверенностью. Сам гендиректор ни с кем не общается.

    Шаг № 5. Запросить у контрагента документы

    Перед сделкой необходимо запросить у поставщика следующие документы (заверенные копии):

    • устав;
    • приказ о назначении директора;
    • доверенности на представителей;
    • паспорт руководителя и представителей (дополнительно – письменное согласие на обработку персональных данных);
    • налоговые декларации, бухгалтерский баланс;
    • лицензии и свидетельства (если деятельность подлежит лицензированию либо на нее надо получать специальное разрешение).

    Также стоит запросить справку о фактическом адресе и сведения об имуществе и персонале.

    С одной стороны, вам необходимо проверить отчетность контрагента. С другой, – контрагент не обязан предоставлять информацию. Если он не согласен, имеет смысл попросить письменный отказ. Бухгалтерскую отчетность можно достать самостоятельно – заказать на сайте статистики gks.ru > «Предоставление данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности…».

    Что должно насторожить? Будущие контрагенты неохотно предоставляют сведения о себе. В большинстве случаев они ссылаются на коммерческую тайну или персональные данные работников. Но многие сведения, которые нужны для проверки, не считаются тайной. Например, сведения о составе работников, о тех, кто вправе без доверенности действовать от имени компании, о разрешении на конкретный вид деятельности и пр.

    «Секретную» информацию можно предоставить под обязательство о неразглашении. Если даже на таких условиях документы предоставить отказываются, то сделку заключать рискованно. Если поставщик или покупатель полностью закрывается и отказываются передать любую информацию о себе, с такими сомнительными контрагентами лучше не работать.

    На что смотреть в отчетности контрагента

    Просто заполучить у контрагента документы – это лишь полдела. Для полноценной проверки необходимо оценить содержащуюся в них информацию. В частности, пробежаться по критериям назначения выездных проверок. Они приведены в приказе ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. Среди них, например, рост доли расходов, зарплата ниже средней по отрасли, уменьшение рентабельности и низкая налоговая нагрузка, доля налоговых вычетов превышает допустимые значения.

    Шаг № 6. Провести проверку через ИФНС

    Убедиться в благонадежности будущего партнера поможет проверка контрагента в налоговой. В ИФНС можно осуществить проверку контрагента на уплату налогов, запросить данные о суммах долгов, численности штата контрагента. Эти данные не являются налоговой тайной. Также налоговики могут сообщить, вовремя ли контрагент отчитывается и платит налоги. Самостоятельно на сайте https://service.nalog.ru/zd.do можно получить сведения о наличии задолженности по налогам свыше 1000 руб. и информацию о несданной отчетности более 1 года.

    ИФНС может отказать в предоставлении информации. Но у компании на руках останется запрос и отказной ответ инспекции. Переписка с налоговиками также служит подтверждением осмотрительности.

    Шаг № 7. Подготовить отчет о должной осмотрительности – досье на контрагента

    Можно назначить сотрудника, который будет отвечать за проверку контрагентов. Он составит отчет о результатах анализа надежности поставщика. Этот бесценный документ послужит неоспоримым доказательством того, что компания выполнила все требования закона о должной осмотрительности.

    Лайфхак: Действенный способ защититься от претензий по статье 54.1

    Самое плохое в статье 54.1 Налогового кодекса – условие о том, что исполнять обязательство по договору должен либо сам исполнитель, либо тот, кому это поручил исполнитель. Здесь возможна ситуация, когда заказчик поручил контрагенту какие-либо работы, а тот перепоручил их третьему лицу без ведома заказчика. По факту работы выполнены, но если ориентироваться только на статью 54.1, то налоговики такие расходы не примут.

    Избежать претензий поможет проверка договора. Из него должна следовать законность перепоручения работ третьему лицу. То есть, если в договоре на услуги прямо предусмотрено возможное привлечение соисполнителей (без такой формулировки соисполнительство противоречит статье 780 ГК РФ) или, если подобное соисполнительство не запрещено в договоре подряда (см. п. 1 ст. 706 ГК РФ).

    Допустим, компания не хочет перепоручать работу третьим лицам, и договором подряда было запрещено соисполнительство. Тем не менее, контрагент привлек субподрядчиков. Как здесь отстоять свои расходы и показать осмотрительность? Устава и выписки, конечно, недостаточно. Хорошо бы показать, что компания знала о реальности деятельности контрагента (хотя бы предъявить его рекламные объявления, еще лучше – рекомендационные письма, данные о партнерах и т.д.), указать тех работников партнера, с кем сотрудничали за время выполнения спорных операций.

    Можно ссылаться и на то, что контрагент направил вам письмо о наличии необходимой техники (если это письмо удастся получить) или хотя бы баланс, из которого видно наличие основных средств у предприятия. То есть опираться на доводы, показывающие реальность работы партнера. А не на данные по его регистрации.

    Проверка добросовестности контрагентов является стандартом нашей работы при оказании услуг бухгалтерского аутсорсинга. Наша методика проверки позволяет снизить риски наступления налоговой ответственности за контрагентов.

    Кроме того, наша компания обладает богатым опытом в сопровождении сложных сделок. Поэтому мы с радостью поможем документально обосновать причины выбора контрагента.

    Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

    • Востребованность должной осмотрительности
    • Осмотрительность: правовые основы
    • Судебная практика: признаки отсутствия осмотрительности
    • Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента в 2020-2021 годах
    • Обоснование выбора контрагента перед ИФНС: образец
    • Ответ для банка о причинах выбора контрагента
    • Итоги

    Востребованность должной осмотрительности

    Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента— категория, интересующая, прежде всего, налоговые органы, выявляющие ситуации, влекущие за собой получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Особую значимость эти моменты приобрели в связи с контролем за реальностью операций, учитываемых при расчете 2 основных налогов: на прибыль и НДС.

    Меньший (но также растущий) интерес должная осмотрительность вызывает:

    • у банков, не только обязанных контролировать определенные сделки своих клиентов (закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…» от 07.08.2001 № 115-ФЗ), но и заинтересованных в как минимум стабильном финансовом положении лиц, получивших в банке кредит;
    • собственников бизнеса, желающих вести его с наименьшими потерями (риски покупки-продажи некачественного товара, несвоевременных поставок, неполучения платежей, невозможности взыскания ущерба).

    Почему же проявление должной осмотрительности оказывается одним из ключевых вопросов непосредственно для самого налогоплательщика? Потому что предпринимательская деятельность ведется на свой страх и риск. То есть негативные последствия, возникающие из-за неправильного выбора контрагента, тоже становятся риском налогоплательщика. А если при этом налоговый орган докажет отсутствие реальности операций (то есть фиктивность осуществленной сделки), то неизбежными будут и налоговые доначисления.

    Осмотрительность: правовые основы

    Законодательно понятие должной осмотрительности нигде не определено.

    Подробнее о текущей регламентации понятия «налоговой выгоды» читайте в этой статье.

    Однако существуют разработанные ФНС России (приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) критерии, согласно которым из числа налогоплательщиков осуществляется отбор наиболее вероятных кандидатов на выездную налоговую проверку. Среди этих критериев присутствует и такой, как ведение деятельности с высоким уровнем налогового риска, описание которого (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС № ММ-3-06/333) содержит перечень признаков, составляющих основу для оценки контрагентов с точки зрения возможных рисков работы с ними.

    Полный список критериев отбора налогоплательщиков для проверки смотрите здесь.

    Дополнительную информацию о признаках сомнительных контрагентов можно почерпнуть в письмах:

    • Минфина России от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65228 — в отношении характеристик фирм-однодневок;
    • ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84 — о сведениях, которые налогоплательщик может запросить у своих контрагентов, и мерах, принимаемых налоговой службой для информирования о неблагонадежных для взаимодействия с ними лицах;
    • ФНС России от 17.10.2012 № АС-4-2/17710 и от 16.03.2015 № ЕД-4-2/4124 — о доступных официальных источниках данных о юрлицах и ИП, а также о качественной оценке сведений, отражаемых в ЕГРЮЛ;
    • ФНС России от 12.05.2017 № АС-4-2/8872 — об исследовании определенных признаков контрагента при оценке налоговых рисков.

    Однако формальное следование положениям указанных документов не всегда гарантирует налогоплательщику отсутствие претензий со стороны налоговых органов. Они все более успешно доказывают нереальность отраженных в учете сомнительных хозопераций, в т. ч. с использованием аргументов, дополняющих разработанные ФНС России критерии. И все чаще точка зрения ИФНС находит поддержку у судей.

    Судебная практика: признаки отсутствия осмотрительности

    Подход к оценке должной осмотрительности налогоплательщика был сформулирован Верховным судом. Подробнее о нем вы можете узнать из Обзора от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

    Что касается окружных судов, то из аргументов, на которых основывается признание судом контрагента не соответствующим критериям лица, реально ведущего деятельность, можно отметить следующие:

    • Отсутствие у него необходимых для этого ресурсов (активов, персонала), уплата налогов в минимально возможном объеме или в неполном размере (постановления Арбитражных судов Московского округа от 30.05.2017 № Ф05-7043/2017 по делу № А40-181608/2016, от 30.05.2017 № Ф05-6970/2017 по делу № А40-208019/2016, от 15.05.2017 № Ф05-5962/2017 по делу № А40-74889/2016, Дальневосточного округа от 14.08.2017 № Ф03-2718/2017 по делу № А51-27634/2016).

    О том, как определяется объем налоговой нагрузки и каковы его значения, считающиеся заниженными, читайте в статье «Расчет налоговой нагрузки в 2019 — 2020 году (формула)».

    • Наличие массового адреса регистрации, отсутствие характерных для ведущейся хоздеятельности расходов, несоразмерность оборотов денежных средств по счетам и объемов уплачиваемых налогов (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.05.2017 № Ф05-6622/2017 по делу № А40-119724/2016).
    • Присутствие преимущественно транзитного характера движения денежных средств по счетам, номинальность имущественного положения при существенном разнообразии заявленных к осуществлению видов деятельности, отсутствие соответствия в поступлениях и расходовании денег (постановления Арбитражных судов Московского округа от 25.05.2017 № Ф05-6702/2017 по делу № А40-166522/2016, Волго-Вятского округа от 17.07.2017 № Ф01-2731/2017 по делу № А43-21051/2016).
    • Отсутствие персонала, необходимых активов (офиса, складов, оборудования, транспорта, в т. ч. арендованных) и документов, подтверждающих факт оказания услуг по доставке, наличие признаков однодневности у контрагентов, присутствие транзитного характера движения денежных средств, подача налоговой отчетности с указанием минимальных данных в ней, искажение сведений при оформлении разрешений на осуществление деятельности (постановления Арбитражных судов Московского округа от 19.05.2017 № Ф05-6215/2017 по делу № А41-66000/2016, Дальневосточного округа от 09.08.2017 № Ф03-2797/2017 по делу № А73-9509/2016, Северо-Западного округа от 10.08.2017 № Ф07-5611/2017 по делу № А66-5287/2016).
    • Присутствие однодневок в числе контрагентов, неуплата налогов, отсутствие нужных трудовых и имущественных ресурсов, необходимых для ведения деятельности расходов, наличие операций со значительными денежными суммами, не подтверждаемых контрагентами (постановления арбитражных судов Московского округа от 04.05.2017 № Ф05-5426/2017 по делу № А40-143250/2016, Центрального округа от 03.08.2017 № Ф10-2817/2017 по делу № А09-9845/2016).

    Принимаемые во внимание судами аргументы свидетельствуют о том, что обоснование проявления должной осмотрительности не должно ограничиваться запросом у контрагента учредительных документов, копии последней отчетности и выписки из ЕГРЮЛ. Необходимо также собрать и иную информацию о нем. Например, проверить, каковы его деловая репутация и платежеспособность, оценить наличие риска неисполнения обязательств, убедиться, что он располагает реальными ресурсами для фактического осуществления оговоренной во взаимоотношениях деятельности и имеет право на ее ведение.

    Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента в 2020-2021 годах

    Налогоплательщику, вступающему во взаимоотношения с очередным контрагентом, следует проверить его:

    • на легитимность (присутствие в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), отсутствие массового адреса регистрации и дисквалифицированного руководителя, наличие необходимых для ведения соответствующей деятельности разрешений);
    • реальность осуществляемой деятельности (фактическое нахождение по месту регистрации, наличие обладающего необходимыми полномочиями руководителя, физически существующих по указанным адресам офиса и складов, необходимого оборудования и транспорта, персонала, действующего расчетного счета, присутствие информации в СМИ и интернете);
    • надежность (отсутствие среди не сдающих отчетность, неплательщиков налогов, банкротов, лиц, участвующих в судебных разбирательствах в связи с допускаемыми ими неплатежами или работой с однодневками, наличие рекомендаций со стороны партнеров по бизнесу, длительность ведения деятельности и поддержки взаимоотношений с одними и теми же партнерами).

    При проверке пользуйтесь сервисами от ФНС.

    Однако не стоит ограничиваться вышеперечисленным, поскольку любая дополнительная информация (в т. ч., например, переписка, предшествующая заключению договора либо ведущаяся в процессе его исполнения, или протокол встречи руководителей) будет служить подтверждением реальности существования контрагента и действительного ведения им той деятельности, результаты которой налогоплательщик примет у себя к учету.

    Все получаемые о контрагенте данные предпочтительно иметь в форме документов (оригиналов, копий, распечаток с сайтов, скринов страниц интернета, фотографий, электронных писем, рекламной продукции, аудио- и видеозаписей) и хранить их сформированными в дело (досье).

    Больше практических советов по должной осмотрительности и проверке контрагентов вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

    Обоснование выбора контрагента перед ИФНС: образец

    Наличие подобного досье поможет без проблем обосновать выбор определенного контрагента перед ИФНС. Присутствующие в нем документы не только дадут возможность правильно сформулировать все необходимые для аргументации основания, но и послужат приложением (в копиях) к тексту такого пояснения.

    Определенной формы обоснование выбора контрагента не имеет. Составить его нужно будет в виде обычного письма, адресованного ИФНС, на бланке, применяемом налогоплательщиком для такого рода документов. Основная текстовая часть его будет посвящена собственно аргументации. Она может оказаться, например, такой:

    «ООО „Вариант“ проявило должную осмотрительность при выборе в качестве контрагента ООО „Союз“, совершив действия по получению:

    • копий учредительных документов контрагента, его бухотчетности за год, предшествующий году заключения договора, налоговых деклараций по прибыли, НДС, налогу на имущество за 4 последних отчетных периода;
    • оригиналов выданных ООО „Союз“ справок ИФНС об отсутствии задолженности по налогам и банка о движении денежных средств по счетам за последние полгода;
    • копий документов, подтверждающих полномочия руководителя и главного бухгалтера;
    • выписки из ЕГРЮЛ, информации с сайта ФНС об отсутствии в руководстве контрагента дисквалифицированных лиц и неотнесении адреса регистрации к массовым;
    • скринов страниц сайта ООО „Союз“ с описанием видов выполняемых им работ, применяемых технологий и задействованного в них персонала;
    • отзывов представителей ООО „Мир“ и ООО „Град“ о качестве произведенных для их ООО „Союз“ работ и выполнении гарантийных обязательств;
    • протоколов переговоров руководителей ООО „Вариант“ и ООО „Союз“, предшествовавших заключению договора;
    • фотографий офиса, производственных и складских помещений контрагента, сделанных по месту его регистрации».

    Приложениями к такому письму станут копии перечисленных в нем документов.

    Ответ для банка о причинах выбора контрагента

    Близким по содержанию окажется и ответ банку, запрашивающему информацию в рамках требований закона № 115-ФЗ. В дополнение к обоснованию выбора определенного контрагента здесь может потребоваться еще и аргументация условий заключения конкретной сделки.

    Поскольку банкам грозит достаточно серьезная ответственность за непринятие мер по противодействию легализации доходов, получаемых преступным путем, они могут ориентироваться на любые (не только приведенные в числе обязательных) признаки, делающие сделку подозрительной (Методические рекомендации, прилагаемые к письму Банка России от 13.07.2005 № 99-Т). По этой причине запрос от банка может поступить в отношении любой сделки с любым из контрагентов и потребовать максимально полного документального обоснования.

    Игнорировать запрос кредитной организации о предоставлении документов не стоит. Это может стать для банка основанием для непроведения вызвавшей у него сомнение операции (п. 11 ст. 7 закона № 115-ФЗ).

    Итоги

    Проявление должной осмотрительности приобретает все большую значимость для налогоплательщика при выборе контрагента. Пояснять свои действия, подкрепляя их документальным обоснованием, ему потребуется не только перед ИФНС, выявляющей получение необоснованной налоговой выгоды, но и перед банком, контролирующим процесс легализации незаконно полученных доходов.

    Читать еще:  Рабочий план счетов бюджетного учета на 2020 - 2021 годы
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector