Skupka-prestizh.ru

Документы и юриспруденция
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Должникпо переводу долга по договору займа

Соглашение о переводе долга

Для изменения состава сторон основного обязательства заключается соглашение о переводе долга. То есть сами по себе обязанности не прекращают свое действие. Меняется должник. Но при соблюдении условий к форме, содержанию и порядку заключения соглашения о переводе долга.

Составить документ правильно с учетом нюансов основного договора поможет приведенный ниже пример и рекомендации. Дополнительные вопросы можно задать дежурному юристу сайта. С иными способами урегулирования имеющейся задолженности можно ознакомиться в рубрике «Соглашения» (о реструктуризации долга, сроках оплаты и т.п.).

Соглашение о переводе долга

Пример соглашения о переводе долга

Соглашение о переводе долга

г. Новороссийск 12 сентября 2018 г.

Петросухов Павел Борисович, 11.05.1972 года рождения, паспорт гражданина РФ серии 25 43 номер 798564, выдан ТОМ Железнодорожного района г. Воркута, адрес регистрации: г. Новороссийск, ул. Вяткина, д. 87, именуемый далее «Первоначальный должник», и

Общество с ограниченной ответственностью «Триада», ОГРН 4687464254, в лице директора Добрынина Игоря Сергеевича, действующего на основании Устава, именуемый далее «Новый должник», при совместном упоминании именуемые «Стороны», заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

  1. По соглашению Сторон к Новому должнику переходит обязательство Первоначального должника по уплате долга в размере 150 000 руб. и процентов за пользование денежными средствами в размере 17 000 руб. (общий размер задолженности 167 000 руб.) в соответствии с договором займа между ООО «Родион» и Петросуховым Павлом Борисовичем № 4-З от 11 января 2018 года.
  2. На момент подписания настоящего соглашения долг Первоначального должника перед Кредитором составляет 167 000 руб., что подтверждается актом сверки № 6 от 10.09.2018 г.
  3. Первоначальный должник передает при заключении настоящего соглашения Новому должнику по акту приема-передачи документы, связанные с исполнением обязательства по договору, а именно договор займа № 4-З от 11.01.2018 г.
  4. Первоначальный должник обязуется по запросу Нового должника передавать ему всю необходимую информацию, связанную с исполнением обязательства по договору.
  5. Предварительное согласие Кредитора на перевод долга получено в письменной форме 10.09.2018 г. и является неотъемлемой частью настоящего соглашения.
  6. Первоначальный должник обязуется в течение 5 рабочих дней с момента заключения настоящего соглашения уведомить в письменной форме Кредитора о состоявшемся переводе долга путем направления уведомления.
  7. Все споры и разногласия между Сторонами разрешаются путем переговоров. В случае невозможности урегулирования споров и разногласий путем переговоров спор подлежит разрешению в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ.
  8. Настоящее соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до полного исполнения ими своих обязательств.
  9. Соглашение составлено в 3 экземплярах – по одному для каждой Стороны и один для Кредитора.
  10. Реквизиты и подписи Сторон:

Петросухов Павел Борисович, 11.05.1972 года рождения, паспорт гражданина РФ серии 25 43 номер 798564, выдан ТОМ Железнодорожного района г. Воркута, адрес регистрации: г. Новороссийск, ул. Вяткина, д. 87

ООО «Триада», ОГРН 4687464254, ИНН 498796546 адрес: Россия, Пензенская область, г. Пенза, ул. Ленинградская, 19

Директор И.С. Добрынин

Кто заключает соглашение о переводе долга

Определить стороны, которые заключают соглашение о переводе долга, поможет анализ основного обязательства. По общему правилу, документ подписывается между первоначальным должником и новым должником. Кредитор в таком случае стороной не является, а выражает только письменное согласие на перевод долга.

Однако если основное обязательство связано с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, то Гражданский кодекс РФ допускает заключение такого соглашения кредитором и новым должником. И в этом случае учитывайте:

– первоначальный должник может продолжать нести ответственность перед кредитором. Причем по умолчанию она будет солидарной (совместной). И только при прямом указании в договоре может быть субсидиарной (в части).

– первоначальный должник освобождается от ответственности перед кредитором только при прямом указании на такое обстоятельство в тексте соглашения.

– новый должник, который исполнит обязательство, становится кредитором по отношению к первоначальному должнику, ели иное не указано в тексте соглашения.

Кредитор в соглашении о переводе долга

В виде отдельного документа (разумеется, составленного в письменной форме) или путем подписания соглашения о переводе долга (внизу страницы с указанием согласия).

Кредитор может оформить и предварительное согласие. В таком случае должник направляет уведомление о переводе долга (о том, новый ли должник или предыдущий составляет такой документ лучше закрепить в тексте документа).

Если согласие кредитора не оформлено надлежащим образом, соглашение будет считаться ничтожным. Причем не нужно обращаться в суд с иском о признании сделки недействительной. Можно сразу с иском о взыскании задолженности (при соблюдении досудебного порядка). Не требуется согласия кредитора, если перевод долга осуществляется в силу закона (наследство, реорганизация и т.п.)

Форма и содержание соглашения о переводе долга

Письменная форма для такого рода соглашений является обязательной. Если основной договор, на основании которого возник долг, подлежал нотариальному заверению или государственной регистрации, перевод долга оформляется аналогичным образом.

Долг можно перевести полностью, а можно частично, в том числе только неустойку и иные санкции. Сам долг – это не обязательно денежные средства. Возможен перевод и обязательств выполнить определенную работу, поставить товары и т.п. (только не очень личные долги).

Популярным является вопрос о цене перевода долга. Ведь по общему правилу любой договор в гражданском праве предполагается возмездным. Даже если в соглашении цена отсутствует, она определяется стоимостью долга.

Если основное обязательство было обеспечено залогом, поручительством и другими способами, а первоначальный должник в соответствии с условиями соглашения о переводе долга освобожден от ответственности перед кредитором, такое обеспечение прекращается (по общему правилу, из которого, разумеется, могут быть исключения).

Трехстороннее соглашение о переводе долга

Трехстороннее соглашение о переводе долга – это документ, подтверждающий факт того, что обязательства по выплате долга переходят с одной организации на другую. При этом подписывать соглашение будут три стороны: кредитор, бывший должник и та организация, которая принимает на себя ответственность за выплату долга.

Классификация

По субъектному составу договоры могут подразделяться на двусторонние, трехсторонние, четырехсторонние и т.д. Естественно, самой распространенной является первая разновидность. Но и трехсторонние соглашения в наше время – не редкость.

Законодательные требования к форме такого соглашения, как разновидности стандартного договора, установлены в п. 4 ст. 391, ст. 389 ч. 1 Гражданского кодекса РФ.

Конечно, в некоторых случаях сразу трем сторонам бывает сложно прийти к компромиссу. Но в ряде ситуаций перенос долговых обязательств с одной компании на другую является наиболее оптимальным решением для всех.

Причем важно иметь в виду, что перевод долга регулируется 391 статьей ГК РФ, а перемена кредитора – 382-ой.

Недействительность трехстороннего соглашения о переводе долга

Договор может быть признан недействительным в судебной инстанции по следующим причинам:

  • Его подписывает несовершеннолетнее лицо.
  • Соглашение было заключено с организациями-банкротами.
  • Если в тексте договора не прописана возможность высказывания должника. Согласно 392 статье ГК РФ должник вправе обсуждать условия возврата долга с кредитором. Если договор этого не подразумевает, то он может быть признан недействительным.

Форма договора

389 статья Гражданского кодекса явно указывает на то, что форма вновь формируемого трехстороннего соглашения должна быть точно такой же, как и у первоначального договора между должником и кредитором. То есть если при выдаче кредита присутствовал нотариус и заверял своей подписью договор, то и во втором случае эта процедура будет обязательна. Иначе соглашение может быть признано недействительным.

Согласие кредитора

Долг от одного должника другому невозможно передать без согласия кредитора. Это четко прописано в существующем законодательстве. Кредитор рискует увеличить свои риски на невыплату долга, поэтому он имеет право знать, кто ему будет должен в каждый конкретный момент времени.

Банковские организации при заключении подобного рода бумаг в большинстве случаев соглашаются на все условия, которые оглашаются должником. Ведь на кону стоит их репутация и возможные судебные издержки. Права должника нельзя игнорировать.

Элементы соглашения

Сделка производится только при условии согласия с ее положениями всех трех сторон. Бумага состоит из нескольких частей. Это:

  • Реквизиты документа. Указываются дата подписания, номер, полное наименование.
  • Констатирующая часть. Перечисление сторон.
  • Предмет соглашения. По пунктам раскрываются общие моменты договора.
  • Права и обязанности сторон соглашения.
  • Ответственность.
  • Срок действия соглашения.
  • Рассмотрение споров.
  • Юридические адреса и подписи каждой из трех сторон.

Каждая из частей обстоятельно раскрывается, прописываются все возможные варианты развития событий. При необходимости каждая сторона привлекает грамотных юристов для страховки исполнения собственных интересов. При перечислении сторон указывается ФИО представителя каждой стороны. Также необходимо указать документацию, согласно которой каждый из сотрудников вправе подписывать подобные соглашения.

Предмет договора

Первым же пунктом в документе должна быть указана сумма передающихся долговых обязательств. Здесь же предусмотрена графа для ссылки на договор, согласно которому долг возник. Обязательно указывать номер и дату.

В общую сумму (на общее усмотрение) включаются доплаты, пени, проценты, неустойки, задаток и прочие выплаты, предусмотренные предыдущим соглашением.

Права и обязанности

В приложенном образце бумаги перечисляются:

  • Обязанности старого должника передать всю документацию, которая свидетельствует о факте существования задолженности новому должнику.
  • Срок выплаты новым должником указанной суммы.
  • Права нового должника относительно выдвижения требований кредитору по условиям соглашения.

Ответственность

В договоре для страховки кредитора обычно прописывается условие того, что если новый должник не справится с выполнением передаваемых долговых обязательств, то прежний несет за это определенную ответственность. Он может принять на себя обратно долг и пр.

Важный нюанс: если обязательства по выплате долга прописаны, а размер (сумма) – нет, то такое соглашение считается недействительным.

Срок действия

Указывается точная дата, с какого времени соглашение вступает в силу. Обычно этот срок – момент подписания. Но бывают и исключения из правил. Также в этом месте документа обязательно упоминание о том, что в случае невыполнения условий новым должником соглашение автоматически расторгается и долговые обязательства переходят к прежнему должнику. Причем действовать будет прежний договор.

Альтернативный вариант

Бывают случаи, когда удобнее на начальном этапе заключить двусторонний договор, между старым и новым должником, а потом заручиться согласием кредитора. Тогда одним из условий вступления соглашения в силу будет подписание кредитором согласия.

Срок хранения

Трехстороннее соглашение о переводе долга оформляется минимум в трех экземплярах. Они остаются на хранение у каждой из сторон. Это позволит соблюсти интересы каждой из сторон и доказать факт наличия документа при возможных судебных разбирательствах.

Время хранения этой бумаги будет зависеть от того, какой датой было погашено долговое обязательство, то есть когда соглашение перестало быть актуальным. И от этого числа необходимо отсчитать три года. Например, если выплаты совершались в течение 5 лет и долг полностью был закрыт, то уничтожить документ можно будет через 8 лет. Естественно, этот процесс должен сопровождаться созданием комиссии и составлением акта об уничтожении. Минимальное время хранения — 5 лет.

Перемена лиц в обязательстве: перевод долга. Бухгалтерский практикум

Правовые основы

Гражданское законодательство предусматривает возможность перемены должника в обязательстве путем перевода долга первоначальным должником на нового должника.

В отличие от случаев перемены кредитора в обязательстве, когда должника достаточно уведомить о смене кредитора, перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (п. 1 ст. 391 ГК РФ).

Первоначальный должник должен предоставить кредитору письмо с просьбой дать согласие на перевод своего долга на третье лицо.

Кредитор в письменной форме должен указать, что он не против замены должника.

Новый должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным должником (ст. 392 ГК РФ).

Перевод долга по сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должен быть совершен соответственно в простой письменной или нотариальной форме.

Договор о переводе долга заключают между собой первоначальный и новый должник.

Следует иметь в виду, что договор перевода долга не может существовать сам по себе.

Ему непременно должно сопутствовать обязательство первоначального должника перед новым должником, или наоборот.

Например, первоначальный должник обязуется в будущем отдать новому должнику денежные средства, поставить товары, выполнить работы, оказать услуги и т.д.

Такое обязательство может уже существовать к моменту заключения договора перевода долга.

Тогда новый должник принимает на себя долг первоначального должника в счет ранее полученных от первоначального должника денежных средств, товаров, работ, услуг.

В таком случае встречные обязательства сторон прекращаются полностью или частично зачетом взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Если одна организация принимает на себя долг другой организации и больше никаких обязательств между ними не существует, то можно говорить о факте дарения между коммерческими организациями.

Согласно ст. 575 ГК РФ дарение между коммерческими организациями запрещено, поэтому сделка по переводу долга в таких случаях может быть признана ничтожной.

Как правило, существование обязательства первоначального должника перед новым должником (или нового должника перед первоначальным должником) указывается в договоре перевода долга, а по исполнении сторонами своих обязательств подписывается акт о зачете взаимных требований.

Учет у кредитора

В бухгалтерском учете кредитора смена должника отражается внутренними записями по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с новым должником» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с первоначальным должником» .

Поступление денежных средств от нового должника отражается записью:

ДЕБЕТ 50, 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с новым должником» .

Учет у первоначального должника

Отражение перевода долга в бухгалтерском учете первоначального должника будет зависеть от того, существует ли задолженность нового должника перед первоначальным должником.

Часто первоначальный должник переводит свой долг лицу, которое имеет перед ним задолженность.

В этом случае между первоначальным должником и новым должником происходит зачет взаимных требований.

Рассмотрим на примере порядок бухгалтерских записей в учете первоначального должника в случае, когда первоначальный должник одновременно является кредитором нового должника.

Организация «Альфа» отгрузила организации «Бета» товар.

Организация «Гамма» выполнила работы для организации «Альфа».

В связи с недостатком свободных денежных средств по согласованию с организацией «Гамма» (кредитором) организация «Альфа» (первоначальный должник) перевела свой долг перед организацией «Гамма» на организацию «Бета» (нового должника).

Долг организации «Бета» перед организацией «Альфа» за поступившие товары будет зачтен в счет уплаты долга за «Альфу» организации «Гамма».

Бухгалтерские записи у организации «Альфа» при этом будут следующими.

– отгружены товары организации «Бета»;

– начислен НДС со стоимости отгруженных товаров;

– принят результат работ, выполненных организацией «Гамма»;

– отражен НДС по принятой работе;

– отражен перевод долга перед организацией «Гамма» на организацию «Бета»;

– сумма НДС по принятой работе предъявлена к вычету.

Если новый должник не имеет обязательств перед первоначальным должником , то в момент перевода долга у первоначального должника возникает кредиторская задолженность перед новым должником, то есть новый должник становится кредитором первоначального должника.

Организация «Браво» (первоначальный должник) перевела свой долг перед организацией «Союз» (кредитором) на организацию «Прогресс» (нового должника).

«Прогресс» на момент перевода долга обязательств перед организацией «Браво» не имеет.

«Прогресс» и «Браво» договорились, что «Браво» (первоначальный должник) погасит свой долг (как было сказано выше, в момент перевода долга у первоначального должника возникает кредиторская задолженность перед новым должником) перед «Прогрессом» (новым должником) денежными средствами.

Перевод долга в учете организации «Браво» в таком случае отражается записью:

– перечислены денежные средства организации «Прогресс» (новому должнику).

Если новый и первоначальный должник договорились, что в счет погашения своего долга первоначальный должник («Браво») передаст новому должнику («Прогресс») товары (выполнит для него работы, окажет услуги), то такая передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) будет считаться для первоначального должника реализацией.

Бухгалтерские записи в учете организации «Браво» в таком случае будут следующими.

– отражен перевод долга перед организацией «Союз» на организацию «Прогресс»;

– отгружены товары организации «Прогресс»;

– начислен НДС со стоимости отгруженных товаров.

Учет у нового должника

Отражение перевода долга в бухгалтерском учете нового должника также зависит от того, имеется ли на момент перевода долга задолженность нового должника перед первоначальным должником.

Возьмем условия примера 1.

У нового должника (организация «Бета») принятие на себя задолженности организации «Альфа» отражается следующими записями.

– поступили товары от организации «Альфа»;

– отражен НДС по принятым товарам;

– принята задолженность организации «Альфа» перед организацией «Гамма»;

– перечислены деньги в погашение задолженности перед организацией «Гамма»;

– принят к вычету НДС по приобретенным у организации «Альфа» товарам.

Если первоначальный должник собирается оплатить денежными средствами (как в примере 2) свою задолженность перед новым должником, возникшую в результате перевода долга (мы отмечали выше, что в результате перевода долга новый должник становится кредитором первоначального должника), то в учете нового должника будут сделаны следующие записи.

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с первоначальным должником» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с кредитором»

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с кредитором» КРЕДИТ 50, 51

ДЕБЕТ 50, 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с первоначальным должником»

– получены денежные средства от первоначального должника в погашение его долга.

Если кредитор определяет выручку для целей исчисления НДС по оплате, то он исчисляет и уплачивает в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), реализованным первоначальному должнику, в момент погашения задолженности новым должником (п.п. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если кредитор определяет выручку для целей налогообложения НДС по отгрузке, налоговая база по НДС возникает у него в момент отгрузки товаров (работ, услуг) первоначальному покупателю и от момента получения оплаты не зависит (п.п. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

В соответствии со ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

Поскольку покупателем товаров (работ, услуг) является первоначальный должник, то счет-фактура выставляется кредитором на имя первоначального должника независимо от того, что оплата поступит от нового должника.

Накладная на отпуск товара также оформляется на покупателя по договору, то есть на имя первоначального должника.

Читать еще:  Закрытие зимней охоты 2020-2021

У первоначального должника

Рассмотрим порядок исчисления НДС первоначальным должником на основе ситуации, изложенной в примере 2.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Данные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Существуют различные мнения по поводу того, когда первоначальный должник («Браво») может принять к вычету НДС по приобретенным у кредитора («Союз») товарам (работам, услугам): в момент погашения задолженности новым должником («Прогресс») перед кредитором (организацией «Союз») или в момент погашения первоначальным должником («Браво») своей задолженности перед новым должником.

Однако очевидно, что из положений статей 171 и 172 НК РФ следует, что суммы предъявленного покупателю НДС должны быть уплачены самим покупателем (организацией «Браво»), то есть за счет средств покупателя.

Поэтому принять к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) первоначальный должник («Браво») сможет только в случае, когда:

– новый должник рассчитается с кредитором;

– будет погашена задолженность первоначального должника перед новым должником.

У нового должника

В ситуации, рассмотренной в примере 1 (новый должник (организация «Бета») на момент перевода долга имеет задолженность по оплате товаров (работ, услуг) перед первоначальным должником – организацией «Альфа»), новый должник («Бета») может принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), ранее приобретенным у первоначального должника (организации «Альфа») после погашения задолженности перед кредитором (организацией «Гамма») и зачета взаимных требований с первоначальным должником.

Тонкости взыскания задолженности по договору займа — через суд, без суда, с процентами, по переуступке прав

В России договор займа может заключаться как письменно, так и устно (при денежной сумме, которая не превышает минимальный размер оплаты труда в 10 раз). Но в случае возникновения конфликта, взыскание долга по договору займа (особенно с поддержкой в суде) будет проще, если на руках будут документальные доказательства. Например, расписка, платежное поручение, товарная накладная или кассовый чек.

Правовые отношения в данном вопросе, включая сроки возврата и требований, начисление процентов, взыскание расходов, регулирует закон №353 «О потребительском кредите (займе)», а также Гражданским кодексом РФ (4-я глава).

Срок предъявления требований

Для предъявления требований на взыскание задолженности по договору займа действует общий срок исковой давности — 3 года с момента передачи денег заемщику. Если последний в течение первого года вернул кредитору часть долга, срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново от даты, когда была возвращена эта часть. При этом не имеет значения, сколько было возвращено.

Взыскание без обращения в суд

При досудебной процедуре взыскания, которая в любом случае обязательна перед обращением в суд, кредитор составляет и подает претензию заемщику в письменном виде. Допускается произвольная форма составления документа, но в нем должны быть следующие реквизиты и сведения:

  • название, дата и место (населенный пункт) составления;
  • информация о договоре;
  • длительность просрочки;
  • сумма долга и конкретные требования;
  • крайняя дата, когда деньги должны быть возвращены;
  • последствия для заемщика, если задолженность к указанному сроку он не погасит.

Идентичный экземпляр документа остается у заявителя. При этом важно передать претензию таким образом, чтобы на руках у кредитора были письменные доказательства ее передачи. Например, почтовое отправление с описью и уведомлением о получении или вручение через курьера.

Судебное взыскание

Если должник открыто отказывается возвращать деньги, или иным образом уклоняется от своих обязательств, взыскание долга и процентов по договору займа происходит через суд. По месту проживания ответчика кредитор подает иск:

  • в мировой суд, когда сумма требований менее 50 000 руб.;
  • в районный суд при сумме требований свыше 50 000 руб.;
  • в арбитражный суд, если сторонами спора являются юридические лица.

В иске указываются те же сведения, что и в досудебной претензии. Обязательно указывается, что истец пытался решить конфликт мирным путем. В качестве доказательств и обоснования требований прилагаются:

  • копия заявления для ответчика;
  • договор займа;
  • копия досудебной претензии;
  • бумаги, свидетельствующие об отправке, получении претензии;
  • расчет суммы долга;
  • квитанция об уплате государственной пошлины.

Важно сразу обозначить всю сумму взыскания, включая размер задолженности, проценты, судебные, юридические расходы истца. Суд вправе удовлетворить только те требования, которые указаны в иске, поэтому если не указать все сразу — можно не рассчитывать на полное погашение всех расходов.

Упрощенная процедура — приказное производство

Взыскание долгов через суд возможно даже если ответчик не появляется на заседаниях. Но для этого нужно подать суду прошение с просьбой рассмотреть дело без участия должника.

Помимо стандартной процедуры можно изначально подать мировому судье иск о выдаче судебного приказа. Во-первых, это будет стоить дешевле, а во-вторых, приказное производство лишено долгих разбирательств и не требует присутствия сторон в зале суда.

Текст заявления и прилагаемые к нему документы идентичны стандартному иску, но рассматривается такое прошение не более 5 дней. При этом, если ответчик не отреагирует на судебный приказ в течение 10 дней с момента его выдачи, приказ вступит в силу. Далее кредитор передает его судебным приставам, которые взыскивают задолженность с неплательщика принудительно.

Проценты по договору займа

Стоимость иска, то есть сумма, которую кредитор требует от ответчика, складывается из размера основного долга (с вычетом из нее средств, которые ответчик уже вернул ранее), процентов, неустойки.

Взыскание задолженности по договору займа с процентами возможно в трех случаях:

  1. Вознаграждение кредитора по договору.
  2. Неустойка за просрочку.
  3. Проценты за пользование чужими деньгами.

Что немаловажно, если в договоре не указано, что заем взят как беспроцентный, займодатель вправе требовать проценты в виде вознаграждения. Размер такого вознаграждения рассчитывают в зависимости от ставки рефинансирования на дату, когда осуществляется расчет.

Штрафные санкции за просрочку рассчитывают в соответствии с 394-395-й Статьей ГК РФ, если неустойка не прописана в самом договоре между сторонами.

Перевод долга и уступка прав требования

В гражданском законодательстве (Глава 2 ГК РФ) предусмотрена возможность перевода долга с одного лица на другое, если займодатель против этого не возражает, или реже без его согласия (например, передача долга по наследству или реорганизация в случае с юридическими лицами).

Даже при смене заемщика порядок процедуры взыскания по договору займа до суда и через суд не меняется. Однако новый заемщик после уплаты долга вправе требовать эту сумму со старого заемщика, то есть фактически стать его кредитором, если иное не установлено в соглашении. Правда, это касается больше случаев, связанных с ведением предпринимательской деятельности.

С другой стороны, кредитор также вправе уступить свое право требования третьему лицу. Таким образом, от этого лица он получает некую денежную сумму (как правило, меньше суммы долга) и больше не предъявляет никаких претензий к заемщику. В данном случае требовать погасить задолженность в полном размере будет лицо, которому уступили права.

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта.

Это быстро и бесплатно!

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта. Это быстро и бесплатно!

Как перевести задолженности в договор займа

Для изменения состава сторон основного обязательства заключается соглашение о переводе долга. То есть сами по себе обязанности не прекращают свое действие. Меняется должник. Но при соблюдении условий к форме, содержанию и порядку заключения соглашения о переводе долга.

г. Новороссийск 12 сентября 2018 г.

Петросухов Павел Борисович, 11.05.1972 года рождения, паспорт гражданина РФ серии 25 43 номер 798564, выдан ТОМ Железнодорожного района г. Воркута, адрес регистрации: г. Новороссийск, ул. Вяткина, д. 87

Директор И.С. Добрынин

Определить стороны, которые заключают соглашение о переводе долга, поможет анализ основного обязательства. По общему правилу, документ подписывается между первоначальным должником и новым должником. Кредитор в таком случае стороной не является, а выражает только письменное согласие на перевод долга.

Однако если основное обязательство связано с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, то Гражданский кодекс РФ допускает заключение такого соглашения кредитором и новым должником. И в этом случае учитывайте:

– первоначальный должник может продолжать нести ответственность перед кредитором. Причем по умолчанию она будет солидарной (совместной). И только при прямом указании в договоре может быть субсидиарной (в части).

– первоначальный должник освобождается от ответственности перед кредитором только при прямом указании на такое обстоятельство в тексте соглашения.

– новый должник, который исполнит обязательство, становится кредитором по отношению к первоначальному должнику, ели иное не указано в тексте соглашения.

В виде отдельного документа (разумеется, составленного в письменной форме) или путем подписания соглашения о переводе долга (внизу страницы с указанием согласия).

Кредитор может оформить и предварительное согласие. В таком случае должник направляет уведомление о переводе долга (о том, новый ли должник или предыдущий составляет такой документ лучше закрепить в тексте документа).

Если согласие кредитора не оформлено надлежащим образом, соглашение будет считаться ничтожным. Причем не нужно обращаться в суд с иском о признании сделки недействительной. Можно сразу с иском о взыскании задолженности (при соблюдении досудебного порядка). Не требуется согласия кредитора, если перевод долга осуществляется в силу закона (наследство, реорганизация и т.п.)

Письменная форма для такого рода соглашений является обязательной. Если основной договор, на основании которого возник долг, подлежал нотариальному заверению или государственной регистрации, перевод долга оформляется аналогичным образом.

Долг можно перевести полностью, а можно частично, в том числе только неустойку и иные санкции. Сам долг – это не обязательно денежные средства. Возможен перевод и обязательств выполнить определенную работу, поставить товары и т.п. (только не очень личные долги).

Популярным является вопрос о цене перевода долга. Ведь по общему правилу любой договор в гражданском праве предполагается возмездным. Даже если в соглашении цена отсутствует, она определяется стоимостью долга.

Если основное обязательство было обеспечено залогом, поручительством и другими способами, а первоначальный должник в соответствии с условиями соглашения о переводе долга освобожден от ответственности перед кредитором, такое обеспечение прекращается (по общему правилу, из которого, разумеется, могут быть исключения).

Принцип свободы нового соглашения в заемном варианте предусматривает выплату неустойки, в случае упоминания о ней в новой документации о займе. 2 Заемные ситуации могут возникать по различным причинам. Это вариант покупки-продажи, рассрочка платежных сроков, выплата арендной задолженности и другие варианты. Законодательство предусматривает замену предварительных пунктов на условия купли-продажи или другие договоренности.

Это значит, вместе с ним прекратит существование и залог как дополнительное обязательство, если стороны не пропишут в новом соглашении иные условия. Оплата вновь приобретенного имущества не будет обеспечена залогом, то есть продавец останется без страховки. Новация обеспечила бы дальнейшее действие договора залога и обеспечение им выполнения своих обязанностей покупателем.
Перевод долга в заемное обязательство Если все условия статьи 414 ГК РФ выполнены, то становится возможным новация долга по сделке в заемное обязательство по взаимосогласию сторон. Причиной такого решения может быть:

  • просрочка платежа;
  • задержка выплат арендной платы;
  • и любая другая невозможность выполнить обязательства по договору.

Новирование будет здесь другой формой привлечения денежных средств, при этом изменится метод исполнения установленных договоренностей.

Новация долга по договору займа должна выполнять следующие условия:

  • во время заключения новации стороны договора не меняются. Смена одной из сторон во время заключения такого соглашения противоречит действующему законодательству РФ;
  • обе стороны должны быть согласны на смену обязательств, что фиксируется в соглашении или видно по его смысловому содержанию;
  • в первоначальном обязательстве должно быть указанно, что его можно заменять новым;
  • в новом обязательстве должен быть другой предмет или способ исполнения, который отличается от первоначального;

Например, новацией официально признается замена займа на договор купли-продажи, вексель, предоставление услуги и пр.

  • исходное и новое обязательства должны иметь причинную связь.

Нормативное регулирование Основные нормы, регулирующие новацию долга, закреплены в статье 414 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в некоторых положениях об отдельных видах обязательств. Статья 414 регулирует прекращение обязательства между двумя сторонами новацией, а именно заменой первоначального обязательства новым, предусматривающим другой предмет или способ погашения долга. В статье 818 ГК РФ закреплена более конкретизированная информация со статьи 414, а также разрешена новация долга в заемное обязательство.


Замена займа на другой товар или услугу осуществляется с соблюдением требований ст. 414 в форме, которая предусмотрена для данного вида документа. Заключение договора новации из договора займа – это законный и простой способ погасить денежную задолженность в результате составления договора купли-продажи, предоставления услуг или передачи векселей.

  • первоначальное обязательство на момент заключения новации должно быть действительным, его недействительность приведет к недействительности договора о новации.

Принимая решение о заключении договора новации, необходимо тщательно взвесить все последствия этого шага. Наиболее важным является прекращение обязательств по предыдущему соглашению, потому все новые разногласия решаются исходя из условий нового договора. Если не прописать все возможные условия в договоре новации, есть риск попадания в неприятные и конфликтные ситуации между сторонами.

  • Фиксирующие смену векселя (вместо него могут использоваться товары или услуги), долговым обязательством. По сути, это обратный договор. Вместо предоставления каких-либо услуг, организация обязуется выплатить деньги.
  • В любом случае должны быть соблюдены два нюанса.
  1. Во-первых, обязательным является наличие первоначального договора займа.
  2. Во-вторых, вследствие подписания документа должно возникнуть новое обязательство. Если, к примеру, вследствие составления соглашения долг не меняется, а переходит к другому лицу, имеет место не новация, а договор цессии.

Законодательная регулировка Заключение соглашения – легальная процедура, предусмотренная действующим законодательством.

После заключения договора прежний долг ликвидируется, вместо него используется форма возврата, равнозначная сумме предыдущей задолженности. Ни в коем случае нельзя путать цессию (передачу долга) и простое изменение условий кредитования, при котором предмет договора остается прежним. Процесс оформления Стороны могут самостоятельно составить договор.

Обращаться к юристу для этого не нужно. Какой-либо единой формы документа, касающегося новации договора займа, нет. Соответственно, во время его составления необходимо руководствоваться нормами Гражданского кодекса. Кроме того, можно использовать форму первого документа.

При этом необходимо учитывать следующие условия заключения договора:

  1. Подписанты документа не меняются, стороны те же, что и при составлении первоначальной бумаги.

Хотя с юридической точки зрения договор и соглашение – синонимы, так как договором является соглашение двух или нескольких сторон (ст. 420 ГК РФ). Гражданский кодекс предусматривает, что в случаях использования большого количества норм, которые призваны регламентировать отношения сторон, должны заключаться договора (купли-продажи, перевозки, подряда и т.д.). При отсутствии в кодексе детального регулирования отдельных взаимоотношений сторон, они заключают соглашения.

По отношению к новации, можно использовать и тот, и другой вариант. Но при заключении соглашения необходимо дополнительно составлять акт приема-передачи (товара, векселя и пр.) Оформление При возврате займа товаром, услугами, векселем и т.д., заключается договор о новации займа. В нем указывается, что стороны достигли согласия в этом деле, а также определяется стоимости продукции, которую поставляют в счет займа.

Если кредитор согласен на такое условие, проводится новация. Суть этого документа – смена предмета сделки. То есть, вместо долга у заемщика образуется заемное обязательство. После заключения документа он будет вынужден возвратить не деньги, а товар, отвечающий задолженности по стоимости (либо предоставить какую-либо услугу).
Чтобы заключить этот договор, кредитор необязательно должен быть зарегистрирован в качестве юридического лица. Физические лица допускаются к участию в сделках. Стороны могут прибегнуть к соглашению о новации долга только в том случае, если их полностью устраивают его условия. Виды договоров Новация может осуществляться в двух направлениях. Соответственно, можно выделить два вида бумаг. Это документы:

  1. Фиксирующие смену долга заемным обязательством. Пример такого договора приведен выше.

Для непосредственного кредитора это влечет проблемы, поскольку накопленные долговые обязательства вызывают немало вопросов у представителей налоговой инспекции и аудиторов в частности. В большинстве случаев применяется новация по вопросу изменения обязательств относительно оплаты продукции на договор займа с уплатой начисляемых процентов. Следует заметить, что возможность применения новации задолженности в так называемое наемное обязательство закреплено в статье 818 Гражданского Кодекса России. Правовое регулирование Основные аспекты, которые регулируют новацию задолженности, подробно изложены в статье 414 Гражданского Кодекса России, а также в некоторых Положениях относительно отдельных разновидностей обязательств. В ст.

По результатам подписания такого вида договора, должник автоматически становится заемщиком, а продавец, в свою очередь, непосредственным кредитором. Одновременно с этим, в бухгалтерском учете обязательно должен быть указан факт проведения новации. У непосредственного должника это: Дебет 60 “Осуществление расчетов с поставщиками и подрядными организациями” Кредит 66 “Осуществление расчетов по краткосрочным обязательствам и займам” Кредит 67 “Проведение расчетов по долгосрочным обязательствам и займам” В последней проводке отображается факт смены задолженности на основании соглашения о поставке на так называемое заемное обязательство.

Договор о переводе долга по заемной договоренности – документ, согласно которому заемщик передает свои обязательства третьей стороне, согласившейся погасить заем первого дебитор за условленный гонорар. При этом первоначальный должник выбывает из долговых отношений, а его место занимает новый.

Необходимо учитывать, что заемщик не вправе переводить заем без одобрения заимодавца. Без этого он не освобождается от долговых обязательств перед заимодателем. Согласие заимодатель может оформить как отдельным документом, так и подписав соглашение о переводе. Наличие письменного соглашения у первоначального и нового должников обязательно — только такая форма будет подтверждением согласия заимодавца.

Так как участником может выступать субъект с любым правовым статусом, то и переводить можно на любое лицо, в том числе и физическое. Такая операция может стать выгодной всем. Например, лицо приобрело автомобиль в кредит по договору поставки, но спустя какое-то время внезапно его финансовое положение ухудшилось. В случае с переназначением задолженности у него нет нужды искать покупателя в ограниченный срок, чтобы избежать возможных штрафных санкций. Новый должник также в выигрыше: у него есть возможность приобрести искомый товар в хорошем состоянии, заплатив за него цену, ниже рыночной. Кредитору же нет необходимости искать покупателя на взысканный товар.

Читать еще:  Какие ставки страховых взносов на 2020 год

Но новому дебитору следует помнить о также полученных штрафах с неустойками.

Факт перехода долга не влечет каких-либо последствий по НДС ни для обоих дебиторов, ни для кредитора. По налогу на прибыль также нет никаких последствий ни для одной из сторон сделки, если все участники применяют метод начисления. При заключении соглашения, по условиям которого задолженность будет переложена с заемщика на третье лицо с сохранением всех иных первоначальных условий долгового обязательства налогоплательщик не обретает экономической выгоды, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, у него не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения.

Расторгнуть такую договоренность возможно, но необходимо учитывать, что долговая ответственность не ликвидируется, и погасить задолженность придется все равно. Один из вариантов — заключение обратного перевода долга по договору займа, если оно предусмотрено основным документом. Также суд может вынести подобное решение. Но при любом раскладе необходимо соблюдение тех же условий, что и при простом переводе, включая главное — одобрение заимодателя.

Перевод долга: разновидности сделки и особенности оформления договора

Перевод долга представляет собой процедуру, в результате которой происходит смена должника. Проводится она достаточно редко в связи с тем, что сложно отыскать лицо, готовое взять на себя обязательства по договору задолженности. Обычно таким лицом становится дебитор должника. Он принимает на себя покрытие задолженности, а ему, в свою очередь, прощается его долг. Данное мероприятие является выгодным и для кредитора, и для дебитора. Первый получает все требуемые выплаты в срок, а должник может избавиться от финансовой кабалы.

Разновидности и особенности процедуры перевода долга

Перевод долга подразделяется на категории в зависимости от того, кто является участниками процедуры:

  • Физические лица. Процедура может потребоваться при разделе имущества в случае развода, переходе задолженности от детей к родителям, наследникам. Договор не требуется заверять с помощью печатей или нотариуса. Он считается действительным в случае, если присутствуют данные об участниках сделки, их подписи. Отличия цессии от перевода долга мы описали в отдельной статье;
  • Сделка между физическими и юридическими лицами. Данная сделка обычно требуется при признании компании несостоятельной. В этом случае, задолженности переходят от юридического лица к генеральному директору. В соглашении необходимо прописать данные физического лица;
  • Юридические лица. Это довольно частая сделка. Долг переводится дебитору организации. Обычно у компании немало дебиторов, у которых имеются непогашенные обязательства. Именно по отношению к ним выполняется перевод долга.

Последний вид процедуры является самым распространённым. Это объясняется тем, что у организаций больше дебиторов.

Документы для оформления перевода задолженности

Перечень документов, требуемых для того, чтобы провести перевод долга определяются ГК. Если выполняется переход обязательств займа, рекомендуется подготовить пакет бумаг:

  • Соглашение о переходе обязательств займа;
  • Документ займа, на основании которого образовался долг;
  • Согласие кредитора на смену дебитора.

Необходимость наличия данных документов определена ГК РФ. Информация о том, как оформить договор цессии по договору займа вот тут.

Получение согласия от кредитора

Перевод долга – процедура, которая допускается только в том случае, если на это получено согласие кредитора. Без соблюдения данного условия, согласно положениям ГК, сделка невозможна. В частности, об этом свидетельствует пункт 1 статьи 391 ГК.

Кредитор, который предоставил средства займа, является лицом, у которого больше всего рисков при совершении сделки. Он рискует тем, что новый должник может отказаться от выполнения условий (погашения задолженности), предусмотренных по договору. Это повлечёт за собой дальнейшее накопление долга. Кредитору придётся решать вопрос в судебном порядке, что отнимает много времени.

Для того чтобы убедиться в платёжеспособности нового дебитора, кредитор может потребовать следующие данные:

  • Сведения о руководителе;
  • Учредительные документы;
  • Устав организации.

Если у кредитора возникнут сомнения в добросовестности лица, он может отказать в проведении сделки. В этом случае перевод долга будет незаконным.

Существует несколько форм согласия кредитора, которые соответствуют ГК:

  • Выставление отметки на соглашении. Для своего одобрения положений по договору кредитору достаточно поставить свою отметку прямо на документе. Также необходимо указать наименование ЮЛ, дату. На соглашении должна стоят подпись генерального директора с расшифровкой. Это наиболее простой метод;
  • Оформление трёхстороннего соглашения. Документ, на основании которого выполняется перевод долга, согласно ГК, может быть трёхсторонним. То есть, в сделке непосредственным образом принимает участие кредитор. Его одобрение на процедуру касательно перевода займа вписывается в договор перевода долга трехсторонний;
  • Составление отдельного документа. Одобрение на перевод долга может быть оформлено в виде отдельного документа. Им может являться, к примеру, уведомление. Если данная бумага получена, согласно ГК, достаточно упомянуть её в пунктах соглашения. Для повышения надёжности, рекомендуется приложить уведомление к договору.
    Однако дебиторам нужно быть осторожным. Если бумага получена, следует проверить, имело ли лицо, проставляющее подписи, требуемые полномочия. Если ответ отрицательный, то такое соглашение будет недействительным. Допускается подпись доверенного лица. Но, в любом случае, это лицо должно иметь соответствующие полномочия.

В письменном одобрении сделки прописываются данные о прежнем должнике, реквизиты по сделке займа, размер обязательств, сведения о новом дебиторе.

Составление соглашения о переводе по договору займа и поставки по ГК

Главное, что должно быть подробно изложено в соглашении – это предмет сделки. Для этого в документе прописываются следующие пункты, соответствующие положениям ГК:

  • Информация о документе займа или соглашении по поставке, на основании которого сформировался долг;
  • Срок, в который должник должен быть произвести выплаты;
  • Размер долга по соглашению займа.

Можно осуществлять частичный перевод долга. К примеру, основная часть обязательств выплачивается новому кредитору, однако проценты и неустойки направляются прежнему. В этой ситуации согласие должно содержать пункт о том, какая именно часть обязательств передаётся.

Новому должнику должны быть направлены все документы, необходимые для совершения выплат. В числе их можно отметить основное соглашение, дополнения к нему, накладные. Передачу бумаг следует заверить актом. В нём прописываются все документы, которые были переданы.

Как выплачиваются налоги?

Перевод долга между ЮЛ должен быть возмездным. В противном случае, могут возникнуть проблемы с налоговыми органами. ГК не запрещает напрямую безвозмездные сделки, однако они расцениваются, как дарение. Однако дарение между ЮЛ не допускается. Если признаки безвозмездности будут обнаружены, возможно признание сделки ничтожной. При процедуре, возможны следующие налоговые выплаты:

  • Прежнему должнику потребуется выписать авансовый счёт-фактуру в отношении нового дебитора. Если система упрощённая, нужно совершать оплату налогов по доходу от реализации товаров новому должнику;
  • Новому дебитору не нужно делать никаких налоговых выплат, как и кредитору.

Процедура подразумевает некоторые налоговые риски. Вот об этом пойдёт речь в видео:

Для того чтобы налоговая инспекция не заподозрила безвозмездность сделки, в пунктах по договору необходимо указать оплату по проводимой процедуре, перечень обязательств прежнего дебитора перед новым. Часто долг переводится с условием, что обязательства лица, принявшего на себя претензии кредиторов, списываются. Всё это также необходимо прописать в документе. Подобное изложение информации в соглашении требуется для многих целей. Оно позволяет избежать проблем с налоговыми органами, оперативно решать конфликты в судебном порядке. Это снижает риск признания документа ничтожным.

Права и обязанности должника при продаже долга новому кредитору

Краткое содержание:

В данной статье хотелось бы рассмотреть тему передачи долга по кредитному договору в пользу нового кредитора. В первую очередь это касается переуступки от банка или МФО в пользу коллекторского агентства.

Очень часто у должников возникают следующие вопросы:

  1. Можно или нет передавать долг другому лицу (другому банку, МФО, коллекторам)?
  2. Нужно ли при этом согласие самого должника?
  3. Что нужно сделать кредитору, чтобы перевод долга был законным?
  4. Как поступать должнику, если на него вышел новый кредитор и т. п.?

Рассмотрим основные моменты по данной проблематике.

Требуется ли согласие должника на продажу долга?

Банк или микрофинансовая организация вправе переуступить (то есть продать) право требования долга другому лицу. Такая сделка называется цессией. Вопреки бытующему мнению, согласия должника на такую уступку не требуется. Судебной практикой также подтверждается, что в данном случае не происходит нарушения прав заемщика как потребителя финансовой услуги в части раскрытия его персональных данных новому кредитору (банковской тайны). Несмотря на то, что многие банки и МФО стараются включать в договоры займа условие, по которому они вправе передать третьим лицам право требования долга, такое право у них возникает в силу закона (ст. 382 ГК РФ).

Может ли банк продать долг коллекторам?

Банк не вправе уступить долг по договору цессии в пользу лица, которое не имеет лицензии на право осуществления банковской деятельности. То есть банк, к примеру, не вправе переуступить право требования по кредитному договору в пользу коллекторского агентства.

Но из этого правила есть два исключения. Первое – банк прямо включил в договор условие передачи права требования долга в пользу лица, у которого такой лицензии нет, и заемщик такой договор подписал. Второе – банк продал долг коллекторскому агентству уже на стадии исполнительного производства (то есть сначала самостоятельно взыскав сумму задолженности в судебном порядке).

Только в этих случаях банк вправе заключить договор цессии с коллекторским агентством либо иным лицом, которое не является банком. При этом цессия в пользу коллекторского агентства допускается только в том случае, если сведения о данной организации включены в соответствующий реестр. Актуальный список таких агентств всегда можно посмотреть на сайте ФССП.

Что нужно знать должнику?

Теперь рассмотрим вариант, когда должник узнает от нового кредитора, что его долг уже продан. Согласно законодательству право требования долга переходит к новому кредитору на тех же условиях и в том же объеме, что содержались в первоначальной сделке (ст. 384 ГК РФ). Никакие иные дополнительные условия в договоре цессии не допустимы. Также после продажи права требования долга первоначальный или новый кредитор обязан письменно проинформировать должника об этом событии, передать все необходимые для осуществления этого требования документы. Таким образом, должник вправе получить от кредитора (нового или старого) копию договора цессии, копию кредитного договора, расчет задолженности (с учетом просрочек, если они имеются), график платежей.

Подведем краткий итог. Если должник узнал, что право требования его долга перешло к другому кредитору, он должен:

  • запросить у нового кредитора все необходимые документы (копии договора цессии, кредитного договора, расчет задолженности, график платежей, новые реквизиты и способы оплаты);
  • определить законность заключения договора цессии именно с данным лицом.

Только если все условия выполнены, должник может начать выплаты в пользу нового кредитора. До исполнения данных условий должник вправе не исполнять свои обязательства перед новым кредитором. Данное право ему предоставляет ч. 1 ст. 385 ГК РФ.

Что нужно делать должнику?

При этом я всегда советую своим доверителям (должникам) действовать на опережение и направить в адрес нового кредитора уведомление-запрос о необходимости предоставить предусмотренные законом сведения (документы). Это обезопасит их на случай будущего судебного разбирательства, позволит доказать в суде, что их действия по приостановке выплат по кредиту были законными, списать начисленные за этот период новым кредитором пени и штрафы за просрочку платежей. Однако этой возможностью нужно пользоваться грамотно, чтобы неосмотрительно не обнулить течение срока давности по проблемному кредиту, особенно, если продажа права требования долга состоялась в конце трехлетнего срока.

Поэтому, чтобы не «наломать дров», рекомендую в случае наличия сомнений обратиться за консультацией к специалисту.

Будьте грамотны, а лучше воспользуйтесь помощью профессионала.

Как оформить и отразить в учете перевод долга

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Как оформить перевод долга

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор . А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение . Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность . Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

Бухучет: у кредитора

Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве. Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой:

Дебет 62 (58, 76. ) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76. ) «Первоначальный должник»
– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 60, 76. ) Кредит 62 (58, 76. ) «Новый должник»
– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Бухучет: у первоначального должника

На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (66, 76. ) Кредит 76
– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)
– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (контрагент). «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60
– 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы «Гермес»»;

Дебет 19 Кредит 60
– 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

Дебет 68 Кредит 19
– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

На момент отгрузки товаров «Мастеру»:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 590 000 руб. – признан доход от реализации продукции «Мастеру»;

Дебет 90-3 Кредит 68
– 90 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

Дебет 60 Кредит 62
– 590 000 руб. – обязательства по переводу долга зачтены в счет оплаты поставленной продукции.

Бухучет: у нового должника

Когда ваша организация принимает на себя обязательства от другой организации и выступает в роли нового должника, признание задолженности перед кредитором отразите проводкой:

Дебет 60 (76) Кредит 76
– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Погашение задолженности перед кредитором оформите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76. )
– погашена задолженность перед кредитором.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (новый должник). У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб. «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторской задолженности «Мастера» перед «Альфой».

Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60
– 1 000 000 руб. – отражено получение продукции от «Альфы»;

Дебет 19 Кредит 60
– 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции;

Дебет 68 Кредит 19
– 180 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной продукции.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 590 000 руб. – приняты обязательства перед «Торговой фирмой «Гермес»»;

Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»
– 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51
– 590 000 руб. – погашена задолженность перед «Торговой фирмой «Гермес»».

Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

Поступление имущества отразите в составе основных средств на дату вступления в силу договора об уступке права требования.

Читать еще:  Особенности увольнения пенсионера и других категорий лиц по соглашению сторон, возможна ли выплата компенсации

В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи. А именно:

  • погасить задолженность перед продавцом;
  • фактически получить имущество от бывшего покупателя;
  • получить право собственности на имущество после полной оплаты.

Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены . Момент перехода права собственности роли не играет (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Поэтому на дату вступления в силу договора об уступке права требования в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»
– отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство;

Дебет 08 Кредит 60
– отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

На дату погашения кредиторской задолженности перед бывшим покупателем сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем» Кредит 50 (51. )
– погашена задолженность перед бывшим покупателем.

Погашение задолженности перед продавцом оформите проводкой:

Дебет 60 Кредит 50 (51. )
– погашена задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 60, 76).

Что касается НДС. Право на вычет налога у нового покупателя не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры ни от продавца, ни от бывшего покупателя у него не будет. Во-первых, реализации (отгрузки) оборудования в данном случае не происходит, хотя в дальнейшем право собственности к нему и перейдет. Во-вторых, правом на вычет воспользовался бывший покупатель (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

ОСНО: налог на прибыль

Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке , несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ). При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п. 2 ст. 273 НК РФ).

У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль. То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах.

ОСНО: НДС

В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент ?

Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

  • стороны изменили или расторгли договор;
  • кредитор получил аванс.

Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Фактически продавец не вернул деньги покупателю. Но покупатель согласился, что аванс вернет третье лицо. Таким образом, кредиторская задолженность продавца гасится. Поэтому покупателю нужно восстановить НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268).

УСН

В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают доходы и расходы после их фактической оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате исполнил первоначальный должник. Доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

У первоначального должника при переводе долга прекращается обязательство по оплате. Поэтому стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) он может признать в составе расходов. Ведь обязанность по их оплате исполнена на дату перевода долга (подп. 5, 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-11-06/2/45, от 25 мая 2012 г. № 03-11-11/169).

У нового должника попросту возникает долг перед кредитором. Но в учете это никак отражать не нужно. Расходы возникнут, только когда такой должник станет расплачиваться с продавцом.

ЕНВД

На расчет единого налога перевод долга не повлияет. И не важно, о какой стороне идет речь: кредитор, новый должник или первоначальный. В любом случае объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). То есть фиксированный показатель.

ОСНО и ЕНВД

Если у кредитора, первоначального или нового должника перевод долга не связан с деятельностью на ЕНВД, то на расчет единого налога это не влияет. Тогда налоги нужно рассчитать по общей системе налогообложения .

Сопутствующие расходы, которые возникли и связаны с переводом долга и относятся как к деятельности на ЕНВД, так и к общей системе налогообложения, нужно распределить .

ВС усмотрел в банковской операции перевод долга в рамках взаимосвязанных сделок

Верховный Суд РФ опубликовал Определение от 11 июля (№ 305-ЭС18-19945 (8)) по кассационной жалобе гражданина-заемщика в рамках дела о погашении кредитной задолженности перед банком-банкротом (дело № А40-196703/2016).

Первая попытка оспорить сделку

В октябре 2016 г. арбитражный суд признал АКБ «Финпромбанк» банкротом. В мае следующего года конкурсный управляющий (Агентство по страхованию вкладов) обратился в тот же суд с заявлением о признании недействительной сделки банка с гражданином Евгением Юрченко.

Суд установил, что в 2013 г. банк выдал указанному гражданину кредит на 16,3 млн долл., который в сентябре 2016 г. был погашен за счет третьего лица – Анатолия Гончарова. В качестве основания погашения кредита за Юрченко выступила обязанность Гончарова по договорам займа, заключенным между данными гражданами. При этом перед погашением долга Гончаров получил кредит на сумму свыше 580 млн руб., равную задолженности Юрченко.

Суд указал, что Юрченко был кредитором банка по договору текущего банковского счета, в связи с чем получил преимущественное удовлетворение своих требований в результате поступления денег на его счет от Гончарова. Таким образом, оспариваемый платеж был осуществлен банком с нарушением очередности, установленной ГК РФ, поскольку имелись другие распоряжения клиентов, не исполненные в срок из-за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации.

Таким образом, суд пришел к выводу, что действия по исполнению распоряжения Юрченко о погашении его задолженности в преддверии банкротства банка привели к уменьшению конкурсной массы последнего и существенному нарушению прав конкурсных кредиторов, требования которых так и не были удовлетворены.

Кроме того, суд принял во внимание заявление конкурсного управляющего о том, что в заключении договора займа между указанными физлицами отсутствовал экономический смысл, поскольку Юрченко, по сути, одолжил Гончарову ровно ту сумму, которую получил от банка, и при этом остался должен банку проценты в размере 24% годовых. Гончаров, в свою очередь, занял у банка ту же сумму, которую Юрченко был должен банку, и с ее помощью погасил указанный долг, но остался должен кредитному учреждению 13% годовых. Конкурсный управляющий счел, что убыточность данных сделок для сторон договора займа была очевидной, поскольку оба гражданина длительное время занимали руководящие должности в кредитных и финансовых организациях.

При этом суд указал, что перечисление денежных средств в обход требований других кредиторов в условиях наличия картотеки неисполненных платежных поручений не может являться обычной хозяйственной деятельностью.

Исходя из этого, суд удовлетворил требования истца и признал банковскую операцию на сумму более 580 млн руб. недействительной. Также были применены последствия недействительности сделки: восстановлены задолженность Юрченко по кредитному договору перед банком и остаток денежных средств на его текущем счете в сумме, равной задолженности. Решение устояло в апелляции.

Постановлением суда кассационной инстанции ранее вынесенные судебные акты были отменены, а спор направлен на новое рассмотрение в первую инстанцию, поскольку, как отмечалось в постановлении, обстоятельства дела не были исследованы в полном объеме. В частности, кассация указала, что денежные средства, полученные Гончаровым по кредитному договору и перечисленные Юрченко внутрибанковскими платежами, являются теми же деньгами, за счет которых последний погасил кредит.

Пересмотр дела

По итогам пересмотра дела суды первой и апелляционной инстанций отказались признать банковскую операцию по погашению суммы долга Юрченко перед банком недействительной.

В частности, суд первой инстанции указал, что банк списал деньги безакцептно на основании распоряжения Юрченко от 2013 г. При этом доказательств наличия у банка требований других клиентов, которые должны быть исполнены ранее, представлено не было. Датой полного погашения задолженности по кредитному договору с Юрченко являлось 9 сентября 2016 г. – данный срок был определен более чем за 6 месяцев до признания банка банкротом, и именно в указанный день кредит был погашен. Суд сделал вывод, что совокупность названных обстоятельств свидетельствует о совершении сделки в пределах обычной хозяйственной деятельности должника.

Таким образом, первая инстанция повторила вывод кассации на прежнем круге рассмотрения дела. Как указано в определении, выдача кредита Анатолию Гончарову и списание этих денежных средств со счета Юрченко не привели к уменьшению конкурсной массы и преимущественному удовлетворению требований последнего перед другими кредиторами, поскольку деньги остались в банке.

Однако суд кассационной инстанции постановлением от 24 января 2019 г. отменил указанные решения судов и признал оспариваемую банковскую операцию недействительной. Кроме того, он применил последствия недействительности сделки: восстановил задолженность Юрченко по кредитному договору на сумму более 580 млн руб. и остаток денежных средств по его текущему счету на аналогичную сумму.

Кассация указала, что материалами дела подтверждается наличие неисполненных требований иных кредиторов на момент совершения оспариваемой сделки, а также что она совершена в пределах месячного срока до назначения в банке временной администрации. Таким образом, отметил суд, на дату совершения оспариваемой сделки имела место избирательность исполнения распоряжений клиентов – Юрченко было оказано предпочтение перед другими кредиторами. Следовательно, оспариваемая сделка не может быть признана совершенной в процессе обычной хозяйственной деятельности.

ВС указал, что существенное значение имели обстоятельства перевода долга

Не согласившись с решением кассационной инстанции, Евгений Юрченко обратился в Верховный Суд с кассационной жалобой.

Рассмотрев материалы дела, ВС отметил, что на 9 сентября 2016 г. у заявителя была задолженность перед банком. В этот же день Анатолий Гончаров получил в банке кредит на аналогичную сумму, а затем перевел ее на счет Юрченко. В ту же дату со счета последнего деньги были списаны в счет погашения задолженности перед банком. Суд обратил внимание, что на начало дня должником перед банком по данному обязательству являлся Юрченко, а в конце дня – Гончаров.

Руководствуясь этим, ВС пришел к выводу, что в результате данных операций фактически произошел перевод долга с Юрченко на Гончарова. При этом перевод был осуществлен с согласия кредитора, поскольку соглашение с Гончаровым от имени банка было подписано председателем правления, а в качестве цели выдачи кредита фигурировало погашение ссудной задолженности третьих лиц. Следовательно, отмечается в определении Суда, для всех заинтересованных лиц, участвующих в цепочке сделок, было очевидно, что Юрченко выбывал из отношений с банком в качестве должника, а его место занимал Гончаров.

Верховный Суд также счел ошибочным тот факт, что конкурсный управляющий оспаривал лишь последнюю операцию по перечислению денежных средств со счета Юрченко. Сославшись на ранее вынесенное Определение от 23 марта 2017 г. по делу № 307-ЭС16-3765, ВС указал, что оценка действительности данной сделки не могла производиться без учета всей совокупности отношений, так как спорное перечисление являлось одним из элементов реализации намерений сторон по переводу долга. В документе подчеркивается, что, когда отношения сторон являются сложноструктурированными, оспаривание одной из взаимосвязанных сделок не может приводить к полноценному восстановлению положения, существовавшего до совершения всех сделок, в связи с чем такой способ защиты нельзя признать надлежащим.

ВС разъяснил, что оценка только последней сделки из всей цепочки привела к тому, что задолженность была фактически взыскана с обоих граждан (определением суда от 23 октября 2017 г. по делу № А40-135510/2017 о банкротстве Гончарова (как физлица) задолженность по кредиту была включена в третью очередь). Суд указал, что при этом конкурсный управляющий не приводил доводов о том, что Гончаров желал вступить в обязательство без выбытия из него Юрченко либо выдать за него поручительство.

Верховный Суд обратил внимание, что поскольку в данном случае имел место перевод долга, то даже возможность наличия картотеки неисполненных платежных поручений не имеет принципиального значения. Существенным является установление обстоятельств перевода долга, однако суды этого не сделали.

Эксперты «АГ» полагают, что позиция Суда направлена на защиту должников

В комментарии «АГ» адвокат АБ «Джейнови» Вадим Байбуз согласился с тем, что безакцептное списание денежных средств со счета Юрченко не привело к уменьшению конкурсной массы банка и преимущественному удовлетворению требований данного физлица перед другими кредиторами, поскольку денежные средства фактически остались в банке.

«Если смотреть на дело не предвзято, то оно банально просто: произошла смена должника перед банком. Между тем так называемая “валюта баланса” осталась прежней, – пояснил он. – Однако банковская операция была произведена накануне банкротства. Для конкурсного управляющего личность должника имела важное значение, поскольку Гончаров – банкрот, а Юрченко платежеспособен. При этом, чтобы застраховаться от риска полной потери взыскиваемого долга, конкурсный управляющий взыскал эти средства с Анатолия Гончарова и “на удачу” обратился с иском о признании недействительной сделки по погашению кредита Евгением Юрченко».

Юрист практики по разрешению споров и банкротству АБ «Линия права» Кирилл Коршунов указал, что делать вывод о наличии перевода долга можно, только если признать рассмотренные сделки взаимосвязанными. По его мнению, указанные соглашения подпадают под критерии взаимосвязанности, выработанные ВС (в частности, в п. 14 Постановления Пленума от 26 июня 2018 г. № 27).

«Один из основных признаков взаимосвязанности сделок – их направленность на единый результат, – отметил он. – В целом из описания сделок следует, что воля сторон действительно была направлена на то, чтобы новый должник исполнил обязательство за старого». Юрист добавил, что взаимосвязанные сделки могут быть растянуты во времени, чтобы скрыть наличие связи между ними: «Но от этого они не перестают быть взаимосвязанными, поскольку направлены на единый результат. В то же время, если сделки совершены с интервалом в день-два, они с большей долей вероятности будут признаны взаимосвязанными. Данному критерию рассматриваемые сделки тоже соответствуют».

Кирилл Коршунов выразил сомнение относительно вывода ВС о том, что все взаимосвязанные сделки были именно переводом долга: «Суть перевода долга состоит в том, что первоначальное обязательство сохраняется без изменения, только место старого должника занимает новый. Для последнего условия обязательства остаются такими же. В данном случае было два самостоятельных обязательства. Новый должник не мог встать на место старого в его обязательстве, поскольку обязательство последнего прекратилось фактическим исполнением (погашением кредита)». Юрист указал, что, хотя Гончаров должен банку ту же сумму, что и Юрченко, он отвечает перед банком по своему собственному обязательству, условия которого существенно отличаются от условий обязательства первого должника. «На мой взгляд, в экономическом смысле тут можно говорить о переводе долга, но с юридической точки зрения я бы переводом долга это не назвал. Произошла не замена должника, а замена обязательства другим на ту же сумму», – полагает он.

Рассуждая о перспективах нового рассмотрения дела, юрист отметил, что формулировка цели выдачи кредита Гончарову может стать основанием для оспаривания перевода долга не по банкротным, а по общегражданским основаниям. Несмотря на то что ВС указал на согласие банка при переводе долга, подчеркнул Кирилл Коршунов, основанием для оспаривания может быть отсутствие согласия кредитора на перевод долга, без которого этот перевод ничтожен: «Из цели предоставления второго кредита (погашение ссуды третьего лица) совершенно неясно, на погашение какой задолженности выдавался кредит и на замену должника по какому обязательству согласился банк».

Юрист счел странным тот факт, что Верховный Суд отменил даже те судебные акты, которые не обжаловались заявителем. «В ч. 2 ст. 291.14 АПК прямо указано, что ВС не вправе проверять законность судебных актов, которые не обжалуются. В данном деле заявители обжаловали только кассацию, однако ВС отменил не только обжалуемое постановление, но и определение первой инстанции и постановление апелляционной. Примечательно, что Суд упрекнул кассацию в выходе за пределы полномочий, и сам при этом вышел за эти пределы».

В заключение Кирилл Коршунов указал, что позиция высшей судебной инстанции в данном споре направлена на защиту должников банков. «Даже если сделки на самом деле были порочные, это не повод необоснованно множить конкурсную массу и налагать на участников взаимосвязанных сделок несоразмерную ответственность», – подытожил он.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector