Skupka-prestizh.ru

Документы и юриспруденция
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет среднего заработка при расчете командировочных 2020-2021

Как правильно оплатить командировку сотруднику

Работа некоторых сотрудников неразрывно связана с командировками. Выезд в другие города, регионы и страны является для них неотъемлемой частью эффективного производственного процесса.

Командировки могут быть вызваны необходимостью личного участия в деловых переговорах, обмене опытом, заключении сделок и т.д.

Как только руководство компании принимает решение о командировке кого-либо из сотрудников, бухгалтерия предприятия озадачивается целым рядом вопросов, в частности, о том, как правильно оформить, посчитать и провести служебную командировку. В данной статье мы подробно поговорим о служебных командировках, их порядке и расчете.

Кстати, быстро рассчитать сам размер командировочных вам поможет наш специальный калькулятор.

Что считается служебной командировкой

Понятие служебной командировки расшифровывается довольно просто: это отъезд работника по распоряжению начальства в другие населенные пункты для выполнения каких-либо поручений на строго определенный срок.

При этом за сотрудником предприятия на время отсутствия по постоянному месту работы сохраняется рабочее место, а также средняя з/п.

Кроме того, организация обязана возместить все расходы, связанные с командировкой.

Кого можно, а кого нельзя отправлять в командировку

Приказом руководства командировать со служебными поручениями можно любого сотрудника предприятия, имеющего подходящую для выполнения выездных задач квалификацию и опыт работы. Но есть исключения.

В командировку нельзя отправлять женщин, ожидающих рождения ребенка, имеющих малолетних детей; работников, которым не исполнилось 18 лет, а также тех, кто ухаживает за больными близкими или детьми-инвалидами.

Во всех этих случаях, выполнение работ вне рабочего места возможно только при личном письменном согласии конкретного сотрудника и отсутствии врачебных противопоказаний.

Вопрос: Куда сдавать документы для получения командировочных расходов, оплаты проезда в отпуск, денежной компенсации за наем жилья?
Посмотреть ответ

Что оплачивает работодатель в качестве командировочных

Оплата командировочных – четко регламентированная ТК РФ часть расходов предприятия. Для соблюдения установленных законом норм, бухгалтеру следует знать, что к ним относятся:

    суточные, т.е. расходы на питание, проезд, проживание и т.д.. Суточные выдаются авансом, на основе приказа руководителя, непосредственно перед отъездом работника в командировку. Не имеет значения, в какой форме будут переданы суточные – наличными средствами на руки или через безналичный перевод на банковскую карту.

После возвращения, командировочный должен отчитаться перед бухгалтером о расходах во время поездки со всеми подтверждающими документами (чеками, билетами и т.п.).

В зависимости от затрат, он либо получает дополнительные деньги (если аванс, полученный в качестве суточных был превышен), либо возвращает в кассу остаток.

  • оплата з/п сотрудника за дни проведенные в командировке. В данном случае оплата за командировочные дни начисляется одновременно с оплатой за все остальные дни месяца и выплачивается в общем порядке, в день выдачи ближайшей зарплаты.
  • Оплата командировочных

    Для того, чтобы верно рассчитать командировочные бухгалтеру не нужно придумывать какие-то формулы и схемы, потому что существует подробно разработанный определенный алгоритм действий. Пойдем по порядку.

      Для начала нужно вычислить количество дней, фактически отработанных командировочным в расчетном периоде. Если сотрудник давно работает на предприятии, то за расчетный период берем год, то есть 12 месяцев перед отъездом работника в командировку. Если он работает меньше года, то расчетным периодом будет считаться время с момента трудоустройства;

    Внимание: Каждый бухгалтер должен помнить о том, что при расчете командировочных можно учитывать только рабочие дни!

    Календарные дни, как при расчете, например, отпускных, учитывать не нужно. Также из расчетного периода необходимо исключить время, проведенное в предыдущих командировках, в отпусках, на больничных, в отгулах и т.п.
    Следующее, что нужно сделать для правильного расчета командировочных – определить величину среднего заработка в расчетный период. Сюда включаются все выплаты по системе оплаты труда, принятой на предприятии, за минусом выплат на социальную и материальную помощь, а также отпускных и больничных – их при вычислении средней з/п учитывать не надо;

    Важно! Бывает, что в то время, пока сотрудник компании находится в командировке, руководство предприятия принимает решение о пересмотре тарифов и окладов в сторону повышения.

    В этом случае для верного расчета командировочных, необходимо обязательно проиндексировать и средний заработок командировочного.

  • Третьим пунктом будет вычисление средней заработной платы за день и, в конечном итоге, суммы командировочных. Здесь все просто: з/п за расчетный период надо поделить на те дни, которые были фактически отработаны, опять же, в расчетный период. После этого результат деления нужно умножить на то количество дней, которые были проведены в командировке. Полученная в итоге сумма и будет являться суммой командировочного.
  • К сведению! Не следует забывать о том, что командировочные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)!

    Исключения составляют, ситуации, если ежедневная сумма суточных не выше 700 рублей при командировке по России и не выше 2500 рублей – при выезде за границу.

    Особенности выплаты командировочных

    В некоторых случаях бухгалтерии предприятия при расчете командировочных приходится использовать дополнительные методы начисления. Разберем их подробнее.

      Доплата до среднего оклада. Иногда происходит так, что при вычислении командировочных, итоговая сумма, которую получает на руки командированный сотрудник, существенно меньше той, что он получил бы, находясь на своем рабочем месте, без отъезда. В этом случае руководство предприятия вправе разрешить бухгалтерии доплатить ему командировочные до фактической заработной платы.

    Как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев именно так и происходит, поскольку в ухудшении материального положения командировочных, руководители компаний, как правило, не заинтересованы.

    Выходные в командировке. Иногда командировки длятся не пару-тройку дней, а несколько недель, соответственно, некоторые дни в командировке выпадают на выходные. Что делать в таких ситуациях? По закону, если в эти дни сотрудник фактически не работал, то оплачивать их не нужно. Но если ему все же приходилось выполнять свои должностные обязанности, то в этом случае ему полагается, не менее чем двойная оплата труда.

    В качестве варианта компенсации за работу в выходные дни, по ТК РФ, вместо двойной оплаты может быть предоставлено право последующего отгула за отработанный выходной.

    Работа по совместительству. Ситуации, когда сотрудник сначала работает как совместитель, и только затем принимается в штат предприятия, встречаются не так уж и редко. При таком положении дел, средний заработок сотрудника нужно считать за предыдущий календарный год, включая и то время, когда он был совместителем. Понятно, что в этом случае величина среднего заработка будет меньше.

    Но есть пара законных методов для повышения средней з/п в пользу сотрудника. Первый заключается в том, чтобы прописать в коллективном договоре компании, что расчетный период для вычисления командировочных считается с момента зачисления работника в штат. Второй – нужно своевременно уволиться с совместительства и перейти на штатную работу в организацию.

    Как видно из вышеприведенных сведений, расчет командировочных имеет свои тонкости и особенности. Для того, чтобы правильно их рассчитать, соблюсти нормы российского законодательства и при этом не нарушить прав сотрудников, важно учитывать все нюансы. Как правило, опытный, грамотный бухгалтер всегда вовремя знакомится со всеми нововведениями в Трудовой кодекс РФ по этой части и не допускает ошибок, сохраняя права как работника так и организации.

    Как рассчитать командировочные выплаты (расходы)

    Кого нельзя отправлять в командировку

    Как правило, согласие работника для направления его в командировку не нужно (согласно ст. 166 ТК РФ). Однако есть некоторые категории сотрудников, которых нельзя направлять в командировку без их согласия. Это:

    • мамы, у которых дети младше 3-х лет;
    • родители, у кого ребенок – инвалид;
    • родитель, который один воспитывает ребенка до 5 лет.

    Что должен оплатить работодатель командированному сотруднику

    В соответствии с нормами трудового законодательства работодатель должен возместить сотруднику (ст. 168 ТК РФ):

    Порядок и нормы возмещения работникам командировочных расходов работодатель устанавливает самостоятельно в коллективном договоре или внутреннем нормативном акте.

    Расчет командировочных

    Для того, чтобы бухгалтеру верно рассчитать командировочные, прежде всего надо сделать расчет дней в командировке. Это необходимо для определения величины суточных.

    Вот расчет командировочных (суточных) с примером:

    Сотрудника направляют в командировку с 5 по 12 февраля (5-ое число – дата отъезда в командировку, 12-ое число – дата возвращения). И так получается 8 дней командировки. Значит, суточные работнику положены за 8 дней:

    Если в компании установлен размер суточных для командировок по РФ – 700 руб., работник получит суточные 5600,00 руб. (8 дней × 700,00 руб.).

    За время командировки за работником сохраняют его рабочее место и средний заработок.

    Расчет среднего заработка

    В командировке расчет среднедневного заработка ведут по формуле:

    Порядок расчета командировочного среднего заработка утвержден постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007. В расчет среднего заработка включают все выплаты, за исключением отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и некоторых других.

    По общему правилу расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу командировки. В расчет среднего заработка для командировочных берут только рабочие дни. Из общего количества дней исключают дни, за которые сотрудник получал выплаты, не учитываемые в расчете среднего заработка (например, по больничному).

    Вот пример расчета командировочного среднего заработка:

    Сотрудник направлен в командировку с 5 по 8 февраля 2020 г. Значит, его расчетный период – с 1 февраля 2019 по 31 января 2020.

    Из расчетного периода исключают 11 дней больнички по уходу за ребенком и 28 дней ежегодного отпуска.

    И так расчетный период равен 247 рабочих дней (с 01.02.2019 по 31.01.2020) минус 11 дней и минус 28 дней = 208 рабочих дней.

    В течение расчетного периода работник получил:

    • 700 000,00 руб. – заработная плата;
    • 50 000,00 руб. – отпускные;
    • 10 000,00 руб. – по временной нетрудоспособности.

    3365,38 руб. (700 000,00 руб. / 208 рабочих дней).

    Оплата за время командировки составит за 4 дня:

    13 461,52 руб. (3365,38 руб. × 4 дня).

    Расчет командировочных за границу отличается от российской командировки только размером суточных. Среднедневной заработок считают одинаково, независимо от страны командирования.

    Командировка в выходной день

    Если сотрудник направлен в командировку в выходной день, то здесь действует такой порядок.

    Например, работник улетает в командировку в воскресенье, чтобы в понедельник в 10 ч. утра присутствовать на совещании. Или другой пример, когда работник отработал всю неделю в командировке с понедельника по пятницу, однако билет обратно купил только на поздний вечер пятницы и в место назначения приехал уже в субботу.

    В обоих случаях заработную плату за выходные дни не выплачивают. За выходные работник получит только суточные.

    Если в выходной день, который выпал на день командировки, сотрудник работал, то такой день должен быть оплачен в двойном размере. Если же по обычному графику работника этот выходной для всех день для командированного – обычный рабочий день, его оплачивают по среднедневному заработку.

    Итоги

    В нашей статье был приведен пример расчета среднего заработка для командировки, а также пример расчета суточных и самих дней служебной поездки.

    Что меняется в законодательстве с 1 июня 2020 года: обзор

    Командировка за границу: какие есть бухгалтерские нюансы

    Расчет среднего заработка при расчете командировочных 2020-2021

    Дата публикации 23.07.2020

    Включается ли 1 июля в расчет среднего заработка?

    Законом от 14.03.2020 № 1-ФКЗ (далее – Закон № 1-ФКЗ) установлено, что день общероссийского голосования по поправкам в Конституцию РФ назначается Указом Президента РФ (ч. 2 ст. 2 Закона № 1-ФКЗ). Если днем голосования определен рабочий день, этот день будет нерабочим днем. Оплата работникам за этот день производится по правилам, установленным ТК РФ для оплаты нерабочих (праздничных) дней (ч. 5 ст. 2 Закона № 1-ФКЗ).

    Порядок оплаты нерабочих праздничных дней для неработающих сотрудников установлен статьей 112 ТК РФ. Она гласит следующее.

    Работникам (за исключением работников, получающих оклад (должностной оклад), за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение (размер определяется работодателем). Наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад (должностной оклад).

    Таким образом, положения предписывают сотрудникам на окладе не уменьшать оклад, а сотрудникам со сдельной оплатой труда производить доплаты. Этот порядок отличается от тех рекомендаций, которые давал Минтруд России в отношении оплаты нерабочих дней по Указам Президента.

    В соответствии со ст. 139 ТК РФ расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

    При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (или 31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно). Порядок расчета среднего заработка для начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск установлен положением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922). Средний заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной зарплаты и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, входящих в расчетный период (п. 4 Положения № 922). В расчет среднего заработка включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, начисленные сотруднику в течение расчетного периода. При этом источник выплат значения не имеет (п. 2 Положения № 922).

    В расчетный период входят месяцы, предшествующие периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

    При этом из расчетного периода исключаются периоды, в которые работник (п. 5 Положения № 922):

    • получал средний заработок (за исключением перерывов для кормления ребенка), т.е. это командировки, отпуска, дни сдачи крови и т.п.;
    • находился в отпуске по беременности и родам, на больничном;
    • не работал в связи с простоем по вине работодателя или по независящим от сторон обстоятельствам;
    • не мог работать в связи с проведением забастовки, но сам в ней не участвовал;
    • брал дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и инвалидом с детства;
    • в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без такового.

    Периоды освобождения от работы – это специально поименованные в ТК РФ периоды. Например:

    • день сдачи крови и ее компонентов, а также день связанного с этим медицинского осмотра (ч. 1 ст. 186 ТК РФ);
    • прохождение диспансеризации в порядке, предусмотренном законодательством в сфере охраны здоровья (ч. 1 ст. 185.1 ТК РФ);
    • период освобождения беременной женщины от исполнения должностных обязанностей до предоставления другой работы в соответствии с медицинским заключением (ч. 2 ст. 254 ТК РФ);
    • др.
    Читать еще:  Благодарственное письмо с юбилеем

    1 июля не относится к дням освобождения от работы. По нашему мнению, этот день должен учитываться в расчете среднего заработка.

    Такую же точку зрения ранее высказывал и Роструд (см. здесь и здесь). Однако, в письме от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1 ведомство изменило точку зрения.

    Роструд указывает, что поскольку 1 июля — это нерабочий день по Указу Президента, то он относятся к периоду, названному в пп. «е» п. 5 Положения. Поэтому этот день, а также начисленные за него сотрудникам выплаты не учитываются при расчете среднего заработка. Исключением является ситуация, когда сотрудники работали 1 июля (подтверждением будут отметки о явке в табеле рабочего времени). В подобном случае рассматриваемый период и начисления за него будут участвовать в расчете среднего заработка.

    Таким образом, работодатель который готов следовать разъяснениям Роструда, должен исключить из расчета среднего заработка 1 июля, если сотрудники в этот день не работали.

    Этот подход реализован в программных продуктах 1С.

    Отметим, что единственное негативное последствие, которое ждет работодателя в случае отклонения от разъяснений Роструда – это возможность возникновения индивидуального трудового спора с работником. Такие споры рассматриваются в суде или в комиссии по трудовым спорам. ГИТ не сможет привлечь работодателя к ответственности, поскольку в ситуации с расчетом среднего заработка в любом случае присутствует спор о праве (ст. 357, ст. 381, ст. 382 ТК РФ).

    Во избежание споров с работниками рекомендуем рассчитывать средний дневной заработок тем способом (то есть с учетом или без учета 1 июля), который даст наибольшую величину.

    Как проводится расчет средней зарплаты для командировочных в 2020 году

    Очень актуальной является тема начисления командировочных, особенно для тех, чья работа основана на постоянных переездах в другие города и страны. Предлагаем рассмотреть в данной статье, как проводится расчет средней зарплаты для командировочных в 2020 году.

    Под словом «командировка» подразумевается выполнение работы за пределами города в интересах организации, которая не входит в основную работу сотрудника, то есть он не произвольно, а вынужденно переезжает на время в другой город. В командировку работника могут отправить только согласно приказу по организации, подписанному руководителем. Однако не нужно путать, ряд профессий, таких как летчики, водители поездов и прочие, которые предусматривают постоянные разъезды по городам, такие моменты командировками не считаются.

    Как известно, для того чтобы начислить заработную плату сотрудникам, пребывающим в командировках, необходимо провести расчет среднего дохода. Для бухгалтеров существует единая формула расчета такого времени, и она заключается в следующем: все начисления расчетного периода работника необходимо разделить на дни данного периода и умножить на дни, предусмотренные к оплате. Так и выводится средняя оплата для начисления командировочных часов.

    Для выплат командировочных часов не учитываются во внимании дни, когда сотруднику проставлены выходные, здесь учитывают не календарные, а именно рабочие дни.

    Когда работник отправляется в командировку, организация в обязательном порядке осуществляет ему следующие выплаты:

    • суточные, направленные на питание, проживание и прочие ежедневные обязательные услуги;
    • командировочные на проезд до пункта назначения, по нему и обратно;
    • средний заработок, о котором поговорим подробнее.

    Расчет среднего заработка для командировочных в 2020 году

    Давайте рассмотрим пошаговый алгоритм вычисления среднего заработка для выплаты командировочных часов работникам:

    1. Для начала необходимо рассчитать все фактически отработанные расчетного времени дни. Если работник работает год и более, то в качестве расчетного периода берут весь год, то есть 12 месяцев, если менее, то количество соответственно будет меньшим. Теперь важно не ошибиться, если при расчете среднего заработка для отпускных берут полностью календарные дни с учетом рабочих и выходных, то при вычислении командировочных учитывают только рабочие дни. Из вычисляемого периода следует исключить все дни, когда работник не работал. К ним относят больничные дни, безоплатные и время простоев в работе.

    Рассмотрим на примере. Сидоров А. А. работает период с 25 мая 2014 года, 13 июня 2018 года он был отправлен в командировку на 5 рабочих дней. Расчетный период с мая 2017 по май 2018 года составил 247 рабочих дней. Среди исключаемых периодов были: в октябре 14 календарных дней ежегодного отпуска и 6 календарных дней больничного в ноябре. Так получаем, 247 – 6 – 14 = 227 отработанных дней по факту. Если число получается не полным, то его следует округлять до сотых.

    1. Следующим этапом необходимо определить размер заработка за расчетный период времени. Здесь берутся во внимание все выплаты, помимо больничного листа, отпускного, поощрительных выплат и материальной помощи. Если в период отбывания работником в командировке по предприятию произошло повышение штатного расписания или увеличение должностных окладов, то необходимо производить индексирование полученного среднего заработка.

    Пример. Сидорову А. А. начислялся весь год доход в размере 50 тысяч рублей, кроме октября – 30 тысяч и ноября – 27 тысяч рублей. Ведем подсчет среднего дохода за расчетный период: 50 тысяч рублей умножаем на 10 месяцев, прибавляет 30 тысяч за май месяц и 27 тысяч за ноябрь месяц, получаем 557 тысяч российских рублей.

    1. Следующим этапом предстоит вычислить среднедневной доход и размер командировочных. Полученный заработок, рассчитанный за весь вычисляемый период времени, необходимо разделить на количество отработанных по факту вычисляемого периода времени дней. Далее полученную сумму следует умножить на дни, проведенные в командировке согласно командировочному листу. Заметьте, что командировочные выплаты облагаются налогами на доход физических лиц (НДФЛ). Встречаются ситуации, когда размер командировочных получается менее той, которую работник мог бы получить, работая на основном месте работы. В таких случаях допускается доплата до фактического заработка работника. Однако такие виды доплаты обязательно должны быть предусмотрены трудовым либо коллективным договором, и на них размер налога НДФЛ можно уменьшить. Несмотря на это, все равно необходимо в первую очень вычислить средний заработок работника, возможно, по нему без доплат он получит гораздо высшую заработную плату.

    Как же быть, если командировка пришлась не на будний, а на выходной день? Такие ситуации не единичны, и на них тоже имеются свои ограничения. Если действительно согласно графику у работника стоит выходной день, а он в командировке, то данный день ему выплачивается по двойному тарифу, как за выход в выходной день, а не по среднему заработку. Однако отправление домой работника попало как раз на выходной день, то есть дорога, то средний заработок этого дня не рассчитывается. В том случае, если работодатель не хочет выплачивать выходной день в командировке по двойному тарифу, работник вправе выпросить один дополнительный отгул.

    Все дни командировки выходные, нерабочие, праздничные и те, которые выпали на путь в ту и обратную сторону, каждому работнику должен оплачиваться в виде суточных.

    О размере суточных вы можете узнать в коллективном договоре организации или же в локальном нормативном акте. Налогом НДФЛ не облагаются следующие виды суточных:

    • если суточные на территории страны не превышают 700 российских рублей за одни сутки;
    • если размер суточных за границей не превышает 2,5 тысячи российских рублей за сутки.

    Рассчитывая суточные, стоит учитывать, что оплачиваются все дни (и переезд, и вынужденные задержки с остановками, и выходные с праздничными днями). Все выплаты суточных должны выплачиваться сотрудникам до того момента, пока они не отправились в командировку, а не после нее. Если командировка предусматривает выезд за границу, то бухгалтерия обязана выдать сумму не в российских рублях, а в валюте той страны, куда планируется поездка. При этом бухгалтерия должна понимать и учесть, что если размер суточных превышает 2,5 тысячи российских рублей, то на них будет введен налог, который должна покрыть организация, а не работник.

    Так, если вылет в другую страну предусмотрен, к примеру, 7 числа из другого города, а до него добираться еще около суток, то на данный день аналогично необходимо произвести расчет суточных, соответственно, на обратную дорогу также. Иными словами, если командировка составляет 5 дней, то с учетом проезда до аэропорта и обратно работник потратит 7 дней. Средний заработок будет насчитан на 5 рабочих дней, а размер суточных – на 7 календарных дней.

    Многие работники получают премии. Так вот, те доплаты, которые начисляются за квартал, полугодие и год, а также премии к праздничным датам за последние два месяца перед командировкой, тоже входят в расчет средней заработной платы для начисления командировочных.

    Среди тех доплат, которые не включаются при расчете среднемесячной зарплаты для начисления командировочных, отмечены следующие:

    • все виды материальной помощи;
    • финансовая помощь для оздоровления;
    • поощрения к юбилейным датам;
    • выплаты к профессиональным праздникам;
    • одноразовые выплаты (к ним относят компенсации за неотгуленный отпуск, в связи с производственной необходимостью, выходные пособия и выплаты тем работникам, которые выходят на заслуженную пенсию).

    Если вам не удается освоить тонкости данного расчета, либо возникают какие-либо трудности, на помощь вам могут прийти различные компьютерные программы. Благодаря последним, точно и просто вам удастся рассчитать среднюю заработную плату для командировочных, тем самым проверив себя. В социальных сетях таких бесплатных приложений очень большое количество. Вам же остается только подобрать наиболее удобное и понятное для себя.

    Внимание! В рамках нашего портала вы совершенно бесплатно можете получить консультацию корпоративного юриста. Задайте ваш вопрос в форме ниже!

    Командировка: платим по среднему заработку

    • Общие принципы
    • О расчете подробнее
    • Особые случаи

    Трудовое законодательство оговаривает необходимость оплаты командировки по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Эта сумма будет относиться к фонду заработной платы. Дополнительно к ней выплачиваются суточные, которые не являются элементом заработной платы. Подробности – читайте в материале.

    Общие принципы

    При выведении среднего заработка за период служебной поездки необходимо руководствоваться постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749:

    • оплачиваются только рабочие дни;
    • количество рабочих дней за период командировки подсчитывается по утвержденному для сотрудника графику трудовых смен;
    • все попадающие на время поездки выходные не подлежат оплате.

    Бухгалтеру для выведения заработной платы сотруднику, у которого в течение расчетного месяца были командировки, необходимо разбить начисления на две части:

    • зарплата по окладу за фактически отработанные часы и дни;
    • плюс, расчет среднего заработка при командировке, который перемножается с количеством рабочих дней в период поездки (средний доход определяется по стандартному алгоритму, приведенному в постановлении Правительства от 24.12.2007 № 922).

    О расчете подробнее

    За основу вычислений для командировочного периода принимается годовой интервал, предшествующий месяцу, в котором человек отправился в деловую поездку по заданию руководства. Расчет средней зарплаты для командировки производится по формуле:

    Средний доход за день = Совокупные выплаты работнику за весь расчетный период ÷ Количество дней, отработанных сотрудником по факту в расчетном интервале.

    Алгоритм действий бухгалтера будет таким:

    • определяются границы временного диапазона, который составляет основу вычислений. Учитываются месяцы с 1 числа по последний день месяца за последний год, но текущий месяц не затрагивается. Например, осуществляется начисление среднего заработка при командировке при условии, что поездка была сентябре 2018 года. Расчетным интервалом является сентябрь 2017 года – август 2018 года;
    • выводится суммарное значение дохода работника в обозначенном интервале времени. Учитываются только начисленные суммы до удержания налога;
    • производится корректировка дохода на выплаты, которые не должны влиять на средний заработок для расчета командировочных (например, отпускные, больничные и другие пособия, начисленные по среднему доходу, суммы, не относящиеся к системе оплаты труда);
    • подсчитывается количество дней в обозначенном интервале, которые были фактически отработаны человеком;
    • выводится среднедневной заработок, который перемножается с рабочими днями, проведенными человеком в служебной поездке.

    Особые случаи

    Если имела место переходящая командировка, расчет среднего заработка производится в два этапа:

    • по расчетному периоду в отношении первого месяца, когда работник уехал;
    • по периоду, который является основой для выведения дохода за второй месяц (в нем человек вернулся).

    В ситуациях, когда в месяцах, предшествующих поездке, у сотрудника не было дохода, бухгалтер пользуется начислениями текущего месяца с начала месяца и до дня отправления в командировку.

    Приведем пример расчета командировки по среднему при отсутствии заработка.

    Средний заработок будет равен 1781,25 руб. (28 500 ÷ 16), командировочные составят 7125 руб. (1781,25 × 4). Если вычисленная сумма оказалась меньше оклада, производится доплата до среднего заработка при командировке. Если предприятие включило этот вид выплат в систему оплаты труда и учитывает их в ФОТ, доплаченные суммы могут быть зачтены при выведении средних заработков в последующих периодах.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Оплата по среднему заработку — командировка

    • Изменение и прекращение обязательств
    • Обстоятельства непреодолимой силы
    • Приостановление взыскания налоговой задолженности
    • Действие разрешительных документов
    • Какие выплаты положены работникам при сокращении штата
    • Как уволить сотрудника по статье
    • Что считать прогулом
    • Стимулирующие выплаты медработникам продлили до конца 2021 года
    • Идет ли трудовой стаж у самозанятых
    • Скачать дополнительные материалы в базе КонсультантПлюс. Бесплатно на 2 дня

    Трудовой кодекс: командировки, оплата

    Как оплачиваются командировочные дни работника: из среднего заработка или просто выдается зарплата? Как гласит ст. 167 ТК РФ , при направлении сотрудника в поездку ему гарантируется сохранение рабочего места и среднего заработка (п. 9 Положения № 749 от 13.10.2008), а также возмещение расходов. Поэтому за время нахождения в командировке ему следует выплатить такой заработок.

    Оплата командировки, как правило, производится в день зарплаты. Бухгалтерия рассчитывает среднюю сумму, которую сотрудник мог бы получить на своем трудовом месте, а затем выдает ее вместе с авансом или оплатой за месяц.

    Что такое средний заработок

    Средний заработок (СЗ) — это средняя сумма выплаченных работодателем в пользу работника в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений.

    Порядок расчета СЗ обозначен ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. При любом режиме труда расчет такой заработной платы сотруднику производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за трудящимся сохраняется средняя зарплата. Средний дневной заработок определяется по формуле:

    Средняя зарплата для командировки рассчитывается с помощью простой формулы: средняя дневная заработная плата умножается на количество дней работы вне основного места:

    Пример расчета

    Приведем пример: инженер Петров Семен Николаевич ежемесячно получает заработную плату в размере 30 000 рублей. Его годовой доход составляет 360 000. Среднее количество рабочих дней составляет 191 день в год. Командировка длилась 4 рабочих дня. Среднедневной доход работника в этом случае: 360 000 / 191 = 1884 руб. За поездку Семен Николаевич получит 1884 × 4 = 7536 руб.

    Читать еще:  В каких случаях возможно снижение брачного возраста

    Так как все дни были трудовыми, он ничего не потеряет в доходе.

    Также, помимо рабочего времени, руководитель предприятия должен оплатить расходы трудящегося во время деловой поездки (например, затраты на проездные билеты, аренду гостиничного номера, питание). Оплата командировочных производится только в том случае, если у работника есть на руках оправдательные документы, подтверждающие расходы.

    Период работы для расчета

    Какой период работы следует учесть для расчета СЗ при командировке?

    Расчет выполняется исходя из 12 предшествующих месяцев и зарплаты, выплаченной в этот период. Важно помнить, что учитываются исключительно рабочие дни, а не календарные.

    Если трудящийся направляется на задание в первый месяц работы на предприятии, то для него СЗ рассчитается за период с первого рабочего дня в фирме до первого дня поездки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

    В подсчет включаются выплаты, предусмотренные действующей системой оплаты труда.

    Исключенные дни

    В период расчета рабочих дней для определения СЗ не входят:

    • дни отпуска;
    • дни болезни, подтвержденные листком нетрудоспособности;
    • выходные и праздничные дни;
    • время отпуска по уходу за ребенком;
    • время простоя по вине нанимателя;
    • отпуск «за свой счет»;
    • время прошлых командировок;
    • дополнительные оплачиваемые дни по уходу за детьми с инвалидностью.

    Расчет СЗ без учета вышеперечисленных периодов называется с исключенными днями.

    Пример расчета для исключенных дней

    В данном примере рассмотрен расчет командировочных с исключенными днями, которыми послужили дни ежегодного очередного отпуска.

    Командировка длится с 1 по 3 июля 2020 года, рабочих дней — 3. Для расчета надо взять сумму выплат с 01.07.2018 по 30.06.2019. Ежемесячная заработная плата составляет 15 000 рублей:

    • за период с 01.07.2018 по 31.03.2019 сотруднику начислено 135 000 рублей;
    • с 1 по 30 апреля сотрудник был в отпуске, отпускные составили 15 358 руб. 36 коп.;
    • с 1 мая по 30 июня он получил 30 000 рублей;
    • итого сумма выплат за 12 месяцев составит 180 358 руб. 36 коп.

    Фактически полученная заработная плата:

    180 358 руб. 36 коп. – 15 358 руб. 36 коп. = 165 000 рублей.

    Так как время отпуска в расчет не входит. За период с 01.07.2018 по 30.06.2019 по производственному календарю 247 рабочих дней. 22 из них пришлись на время отпуска. Их в расчет брать не нужно. Все остальные дни сотрудником отработаны полностью. СЗ будет исчислен следующим образом:

    • 165 000 / 225 рабочих дней = 733,33;
    • 733,33 × 3 рабочих дня командировки = 2199,99 рублей.

    Оплата командировки в выходной день

    Средний заработок во время командировки выплачивается за рабочие дни, согласно графику организации. Если даже командировка длительная, то за выходной выплачиваются только суточные. Средний заработок в этом случае не положен. Ведь работник не работает в выходные дни, а отдыхает (пункт 9 Положения о командировках).

    Из этого правила есть исключение. Если сотрудник все-таки в выходной или праздничный день находясь в командировке работал или был в пути, то за это время нужно произвести оплату как за работу в выходной день. ТК РФ предусматривает два порядка оплаты за работу в выходные и праздничные дни:

    • в одинарном размере тарифной ставки, если работник берет дополнительный выходной (отгул);
    • в двойном размере, если работник отгул брать не будет.

    Как производится оплата, если сотрудник в командировке заболел

    Оплата больничного листа не зависит от того, был в командировке сотрудник или нет. Оплатить нужно все дни нетрудоспособности. При этом нужно учесть, что:

    • суточные и расходы по найму жилья нужно оплатить за все дни командировки. Стоимость жилья не оплачивается, только если сотрудник находился в стационаре;
    • за время нетрудоспособности средний заработок не выплачивается, но за остальные дни по число начала нетрудоспособности его нужно оплатить.

    Доплата до среднего заработка

    Случается, что СЗ, рассчитанный по представленному выше алгоритму, ниже фактической зарплаты, которую бы получил сотрудник, если бы не был направлен в поездку. Организация имеет право установить иные способы оплаты труда сотрудника в командировке. Например, можно установить, что в случае если рассчитанный средний заработок оказался меньше оклада, то работнику производится доплата до обычного уровня оплаты труда. Этот порядок нужно отразить в локальном нормативном акте. Тогда расходы на доплату до оклада можно будет учесть в составе расходов предприятия.

    При установлении иного порядка исчисления оплаты времени нахождения в командировке нужно помнить, что ТК РФ запрещает нанимателям ухудшать положение работника ( ст. 8 и 9 ТК РФ ). Бухгалтеру после расчета оплаты труда по командировке предстоит сравнить полученный результат с величиной СЗ, исчисленного по правилам, установленным в ТК РФ. Ведь может сложиться ситуация, когда сумма, рассчитанная по внутреннему порядку, окажется меньше СЗ, определенного по вышеописанным правилам.

    В таком случае сотруднику следует компенсировать разницу между средним заработком, полагающимся в период командировки по правилам ТК РФ, и оплатой труда, определенной в соответствии с внутренним порядком оплаты командировочного времени. Необходимо прописать этот пункт в трудовом (коллективном) договоре или другом локальном акте, например в Положении об оплате труда сотрудников организации.

    Какие еще командировочные выплаты положены сотруднику

    Кроме среднего заработка, работодатель должен возместить расходы сотрудника на проезд и проживание в месте командировки. Возмещение расходов производится на основании предоставленных подтверждающих документов:

    • авиа и ж/д билетов;
    • квитанций такси (при проезде от аэропорта до места назначения, например);
    • чеков на покупку ГСМ (если сотрудник по согласованию с работодателем едет на личном транспорте);
    • счета гостиниц;
    • договоры аренды иных видов жилья.

    Также за каждый день командировки работодатель обязан выплачивать суточные. Размер суточных устанавливает коммерческая организация самостоятельно. Их размер нужно утвердить в локальном-нормативном акте (приказе руководителя, положении о командировках).

    Особенности оплаты однодневной командировки

    Сотрудник может быть направлен в командировку на один день. Такая командировка имеет одну особенность. За ее время не производится оплата суточных по территории России. При заграничной командировке суточные выплачиваются в размере 50 % установленной в организации нормы.

    Все остальные выплаты производятся в аналогичном порядке: выплачивается средний заработок, а также возмещаются расходы на проезд и найм жилья.

    Бухучет командировочных выплат

    Учет расчетов с командированными сотрудниками ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (План счетов бухучета, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Документально подтвержденные командировочные расходы учитываются в составе расходов текущего периода на затратных счетах.

    Проводки по отражению командировочных расходов

    Содержание операцииДебетКредит
    Выдан аванс на командировку7150, 51
    Расходы на командировку отражены в составе затрат25, 26, 4471
    Возвращены неизрасходованные подотчетные суммы50, 5171

    Какие налоги нужно заплатить с оплаты командировки

    Средний заработок, выплачиваемый за время командировки, облагается НДФЛ и страховыми взносами аналогично обычной заработной плате. А вот с возмещаемых расходов за проезд и проживание ни НДФЛ, ни страховые взносы не платят.

    Особый порядок обложения установлен для суточных. Так, суточные в пределах нормативов не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Нормативы установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ:

    • 700 рублей — за каждый день командировки на территории России;
    • 2500 рублей — за каждый день командировки за границу.

    Суммы суточных сверх нормативов облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

    Чтобы признать оплату командировочных в составе расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, необходимо, чтобы они были обоснованы и документально подтверждены. Если у вас есть все подтверждающие оплату проезда и проживания документы, а размеры суточных установлены в ЛНА, то препятствий к признанию в налоговых расходах нет.

    Как рассчитать командировочные в 2020 году

    Командировочные — это сумма суточных и средней заработной платы, начисляемой на период работы сотрудника в месте командировки. Отправляя работника в поездку, ему надо выдать аванс — на оплату проезда, аренду жилья и иные расходы. Кроме того, пока работник выполняет свои обязанности в другой местности, за ним сохраняется средняя заработная плата. Все вместе — это расходы на поездку. О том, как рассчитываются командировочные на калькуляторе и без него и какие нюансы надо учитывать бухгалтеру, — в материале PPT.ru.

    Размер командировочныхСредний дневной заработокРазмер суточных к выдаче

    Расчет командировочных в 2020 году на калькуляторе

    Понятие «командировочные» раскрывается в статье 167 ТК РФ. Порядок компенсации затрат в коммерческих организациях определяется колдоговором или локальным нормативным актом (ЛНА) с учетом действующего законодательства. Для работников федеральных государственных учреждений имеется особый документ — Постановление Правительства РФ от 12.10.2013 № 916. Для работников региональных органов власти, сотрудников муниципальных и государственных учреждений действуют аналогичные нормативно-правовые акты органов местного самоуправления.

    Онлайн-калькулятор командировочных в 2020 году поможет легко и без усилий рассчитать нужную величину к выплате. Ниже мы приведем пример того, как произвести расчет без использования онлайн-калькулятора. А пока пошаговая инструкция поможет в использовании простого инструмента для расчета командировочных в 2020 году.

    Шаг 1

    Введите в верхнюю строку онлайн-калькулятора величину заработка за год, который предшествует командировке. Важно, что в расчет берется не предыдущий календарный год, а именно период в 12 месяцев, предшествующий поездке. Казалось бы, проще всего умножить заработную плату сотрудника на 12. Однако нужно помнить важный нюанс. Если у работника были больничные, он мог получить меньшую сумму заработной платы. Или же наоборот, за счет премий в какой-либо месяц заработать больше. Вводится точная сумма заработка с учетом подобных моментов.

    Предположим, зарплата сотрудника составляет 20 000 руб. в месяц (премии не предусмотрены), однако за счет того, что он был на больничном, он получил вместо 20 000 × 12 = 240 000 руб., 228 000 руб. Для расчета введем эту величину в верхнюю строку калькулятора.

    Шаг 2

    Во вторую строку вводим число дней, которые за этот год отработал сотрудник. Допустим, из-за больничного он отработал 228 дней в году, предшествующем поездке.

    Шаг 3

    Указываем в третьей строке количество дней командировки.

    Шаг 4

    В четвертую строку заносим размер суточных, который установлен локальным нормативным актом вашей организации. Предположим, 700 руб. (поскольку с суммы, превышающий этот предел, нужно будет удерживать НДФЛ и перечислять страховые взносы).

    Онлайн-калькулятор расчета командировочных в 2020 году выдает итоговые значения по простой формуле, которую мы подробнее рассмотрим ниже на примере. Приведем формулу расчета командировочных, которая используется в калькуляторе:

    Онлайн-калькулятор также покажет отдельно величину суточных к выдаче и величину среднего дневного заработка, но первым делом выдаст размер командировочных, которые вы должны выдать сотруднику перед поездкой.

    Расчет командировочных в 2020 году с примерами

    Произвести расчет командировочных в 2020 году можно и без онлайн-калькулятора. Для этого понадобится:

    • уточнить размер суточных;
    • определить средний заработок для расчета командировочных;
    • сложить полученные цифры.

    Начнем с простого — расчет суточных при командировках в 2020 году. Работодатели имеют право определять эту сумму на свое усмотрение, закон ее не ограничивает. Общая сумма суточных — произведение количества дней командировки на указанный в ЛНА размер компенсации. Важно помнить: значение суточных, превышающее 700 рублей в день на поездку по РФ и 2500 рублей — на заграничную поездку, облагается НДФЛ и страховыми взносами.

    Следующий этап — подсчет средней заработной платы командированного по нормам статьи 139 ТК РФ и Постановления Правительства от 24.12.2007 № 922. Калькулятор командировочных в 2020 году сделает это сам онлайн. Но как рассчитать командировочные в 2020 году вручную? Для этого следует:

    1. Определить количество фактически отработанных сотрудником дней без учета больничных, отпускных и подобных дней, за год до командировки либо за тот срок, в течение которого сотрудник числится в штате.
    2. Подсчитать сумму, которую работник фактически получил за отработанное время, также без учета гарантийных выплат и компенсаций.
    3. Рассчитать средний дневной заработок путем деления дохода на количество отработанных дней.
    4. Перемножить количество дней в командировке на среднедневной заработок, не беря в расчет выходные и праздники, если в это время человек отдыхал. Если в эти дни он отрабатывал, оплата производится в двойном размере (исходя из оклада, тарифной ставки, сдельных расценок), когда эти часы сверхнормативные, и в одинарном — если на выходные и праздники приходится время пути (статья 153 ТК РФ и п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

    Рассмотрим конкретный пример. Менеджер по продажам Глушко Е.П. отправляется в Муромскую область 3 апреля на 4 дня. Размер суточных в этом случае составит 4 дня × 700 рублей = 2800 руб.

    В компании Глушко работает с 09.01.2020. За это время сотрудник не брал отпуск и не болел, а его зарплата составляла 30 000 рублей. Используя производственный календарь, определяем, что количество отработанных им дней составляет 55. За январь-март менеджер получил 90 000 рублей. Среднедневной заработок у него будет: 90 000 рублей / 55 дней = 1636 рублей.

    Командировка длится 4 дня, и все они рабочие. Значит, компенсируемая ему заработная плата составит 4 дня × 1636 рублей = 6544 рубля.

    Общая сумма командировочных Глушко равна 2800 рублей + 6544 рубля = 9344 руб.

    Особенности расчета в нестандартных ситуациях

    Работник направлен в командировку в первый рабочий день. В этом случае для расчетов используется установленный договором оклад и количество рабочих дней в месяце.

    Поездка длится один день. Согласно п. 11 Постановления Правительства № 749, за однодневные поездки не положены суточные и иные гарантии. Но списать расходы, документально подтвержденные и обоснованные, работодатель имеет право (Письмо Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-07/40892). Как уточняется в Письме Минфина России от 02.10.2017 № 03-15-06/63950, страховые взносы на такие суммы начислять не надо.

    Командированный работник раньше работал по совместительству, а теперь переведен в штат. В этом случае необходимо учитывать весь период работы, в том числе когда сотрудник считался совместителем. Единственное исключение — в ЛНА указано, что для подсчета командировочных надо использовать период с даты зачисления в штат.

    В компании предусмотрена доплата до оклада. Если поездка должна оплачиваться не меньше, чем сумма оклада за указанный период, необходимо сравнить командировочные, рассчитанные исходя из среднедневного заработка, и их размер, исходя из установленного оклада. Если первая сумма меньше, доплатить разницу.

    В организации ведется суммированный расчет рабочего времени. Бухгалтеру тогда надо использовать не среднедневной, а среднечасовой заработок.

    Можно ли компенсировать расходы на питание во время командировки? Питание сотрудник организует за свой счет, т. к. расходы на эти цели не предусмотрены ни в трудовых нормах, касающихся служебных поездок, ни в налоговом законодательстве, определяющем право налогоплательщика списать расходы на производство (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Работник находился в заграничной командировке. В таком случае его расходы в валюте следует пересчитать в рубли на дату выдачи подотчетных сумм (п. 10 ст. 272 НК РФ), а при наличии справки о курсе валют из банка — на дату обмена (Письмо Минфина России от 03.09.2015 № 03-03-07/50836). Кроме того, важно, чтобы документы, которые предоставит подчиненный, были переведены на русский язык.

    Какие еще расходы считаются командировочными в 2020 году

    На основании статьи 168 ТК РФ работодатель обязан компенсировать:

    • расходы на проезд, в том числе до места назначения и обратно, поездки на такси и ином общественном городском транспорте в ином населенном пункте;
    • траты на аренду жилого помещения;
    • иные расходы, произведенные с разрешения и ведома работодателя, например, на оформление визы, добровольное страхование, аренду транспорта, посещение различных мероприятий, приобретение конкретной продукции во время командировки.

    Главное правило бухгалтера — все вышеназванные расходы должны быть документально оформлены. Без квитанций, чеков, билетов работнику нельзя ничего возместить. Это предусмотрено налоговым законодательством и нормами о бухучете. Подтверждаются, в первую очередь, проезд, приобретение визы, проживание. Если проездных документов и документов на проживание нет, работник может предоставить служебную записку, путевой лист, иные бумаги, на основании которых сможет вернуть потраченные деньги.

    Расчет среднего заработка для командировки

    Расчет среднего заработка для командировки — обязательная для работодателя процедура. Командируемому сотруднику, кроме выплаты зарплаты, также полагаются иные предусмотренные трудовым законодательством (либо локальными актами работодателя) компенсации.

    Средний заработок: расчет при командировке сотрудника

    Сотруднику, находящемуся в командировке, работодатель выплачивает зарплату, которая рассчитывается по среднему заработку (ст. 167 НК РФ) с помощью формулы:

    ВЫП(КОМ) = РД(КОМ) × СД,

    ВЫП(КОМ) — выплачиваемая зарплата за период командировки;

    РД(КОМ) — длительность командировки в днях (только рабочих);

    СД — средняя дневная зарплата командированного.

    Показатель СД вычисляется по формуле:

    СД = БАЗА (ПЕРИОД) / РД (ПЕРИОД),

    БАЗА — зарплата, выплаченная работнику за полных 12 месяцев, предшествующих его отправке в командировку;

    РД — количество рабочих дней за полных 12 месяцев, предшествующих отправке работника в командировку.

    ВНИМАНИЕ!Из показателя БАЗА необходимо исключить выплаты социальной направленности, отпускные и иные перечисления, которые отражены в пп. 3 и 5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922.

    Если командированный сотрудник выполнял свои трудовые обязанности в выходной день или время в пути (отъезда или прибытия) выпало на нерабочую дату или выходной, то такой день оплачивается в двойном размере, а расчет осуществляется не по среднему заработку, а исходя из оклада (или иной применяемой в компании системы оплаты труда) командированного. По желанию сотрудника такой день может быть оплачен в одинарном размере с предоставлением выходного дня в любое удобное для него время (письмо Минфина от 25.12.2013 № 14-2-337).

    ВНИМАНИЕ!Факт осуществления командированным сотрудником работы в выходные дни требует строгого документального подтверждения (как условия принятия расходов на оплату труда в выходные в налоговом учете).

    Как оплачивается командировка в выходной день, узнайте здесь.

    Как в интернете рассчитать средний заработок для командировки (онлайн-калькулятор)

    Для проведения расчета среднего заработка для командировки, а также исчисления итоговой суммы зарплаты командированного сотрудника вы можете воспользоваться Excel-калькулятором, подготовленным нашими специалистами. Скачать его можно по ссылке ниже:

    Пользоваться данным онлайн-калькулятором расчета среднего заработка очень просто. Нужно запустить его и ввести необходимые данные в графы:

    • «Количество рабочих дней в командировке»;
    • «Количество выходных дней в командировке, в которых человек работал»;
    • «Зарплата за полных 12 месяцев до командировки»;
    • «Количество рабочих дней за полных 12 месяцев до командировки».

    Узнать больше об особенностях расчета среднего заработка вы можете в статье «Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)?».

    Каковы нормы возмещения расходов при командировках

    Сотруднику, отправленному в командировку, работодатель полностью возмещает расходы (ст. 168 ТК РФ) на транспорт, проживание и прочие согласованные с работодателем расходы.

    Особый вид командировочных расходов — суточные, которые возмещаются по нормам, устанавливаемым локальным нормативом работодателя. При этом на законодательном уровне установлены лимиты принятия суточных в расходы без начисления НДФЛ и социальных взносов (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ):

    • в размере 700 рублей — при командировках по России;
    • 2500 рублей — при командировках за рубеж.

    Денежные средства на осуществление всех видов указанных расходов сотрудник получает перед командировкой одной суммой — в виде аванса. По факту возвращения из поездки работник отчитывается по нему.

    Если денежных средств работодателя, выданных в виде аванса, не хватит на оплату транспортных расходов, проживания и суточных (в пределах лимитов), то вынужденно потраченные личные деньги сотрудника компания полностью компенсирует.

    Если по авансовому отчету объем потраченных командированным денежных средств на транспорт, проживание и суточные (в величине лимита) будет меньше выданного аванса, то соответствующую разницу работник обязан вернуть в кассу.

    Компенсация командировочных расходов заказчиком: нюансы

    Кроме работодателя ответственность за компенсацию командировочных расходов в общем случае никто другой не несет. Но она может быть в той или иной степени возложена на партнера компании-работодателя, к которой (например, в целях ведения переговоров) едет командируемый. Для этого можно заключить с таким партнером отдельный договор. По нему работодатель после получения авансового отчета от командированного может выставить партнеру счет (акт) на компенсацию тех или иных расходов. При этом копия авансового отчета работника может прилагаться к счету (акту).

    В свою очередь, права на получение компенсации от работодателя в общем случае никто другой, кроме штатных сотрудников, не имеет. Но если работа выполняется по гражданско-правовому договору физлицом, то данным договором может быть предусмотрена компенсация издержек подрядчика (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Аналогичные по существу компенсации могут устанавливаться договорами с ИП.

    Итоги

    Сотруднику за все рабочие дни командировки выплачивается зарплата по среднему заработку. Кроме нее трудовым законодательством работнику также гарантирована компенсация расходов на транспорт и проживание. Отдельными соглашениями часть ответственности за возмещение командировочных издержек может возлагаться на контрагентов работодателя. В договорах с подрядчиками могут содержаться условия компенсации тех или иных расходов заказчиком.

    Узнать больше об особенностях денежных расчетов при командировках сотрудников вы можете в статьях:

    Новый расчет среднего заработка в 2020 году

    novyy_raschet_srednego_zarabotka_v_2020_godu.jpg

    Похожие публикации

    Пандемия коронавируса стала причиной введения режима повышенной готовности и длительного нерабочего периода. Расскажем, как эти обстоятельства повлияли на расчет среднего заработка в 2020 году.

    Порядок определения среднего заработка

    Показатель средней зарплаты требуется, когда речь идет о начислении отпускных, больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, оплате командировок и в некоторых других случаях.

    Средний заработок определяется исходя из всех видов выплат, предусмотренных системой оплаты труда. К расчету принимается начисленная зарплата и фактически отработанное в расчетном периоде время (ст 139 ТК РФ).

    Показатель среднего дневного заработка находится так:

    Средний дневной заработок = Фактическая зарплата / Отработанное время

    • фактическая зарплата – сумма начисленных выплат в пользу работника за 12 календарных месяцев до наступления периода, когда за работником сохраняется средняя зарплата;
    • отработанное время – количество фактически отработанных дней за те же 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Постановления Правительства от 24.12.2007 № 922).

    При расчете среднего заработка не учитывают социальные и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (матпомощь, больничные пособия, пособие по БиР, оплата питания, обучения, проезда и т.п.), время простоя по вине работодателя или по независящим от сторон причинам, периоды, когда за работником сохранялась средняя зарплата и т.п. (п. 3, 5 Постановления № 922).

    Пример 1. Расчет среднего заработка для выходного пособия

    08.06.2020 бухгалтера аптеки увольняют в связи с сокращением штата. Сотруднику полагается выходное пособие за месяц в размере его среднего заработка. Произведем расчеты:

    • выплаты бухгалтеру за 01.06.2019-31.05.2020 составили 380 000 руб.;
    • рабочих дней за эти 12 месяцев – 246, все они отработаны полностью;
    • среднедневной заработок составляет: 380 000 / 246 = 1 544,72 руб.;
    • выходное пособие выплачивается за период 09.06-08.07.2020, рабочих дней в периоде – 19;
    • выходное пособие в размере среднего заработка: 19 х 1 544,72 = 29 349,68 руб.

    Расчет среднего заработка для отпускных

    Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск требуют иного подхода к расчетам. Дело в том, что праздничные дни продлевают отпуск, на период которого приходятся. Например, работнику дают 14 дней отпуска с 1 июня. Т.к. 12 июня – нерабочий праздник, последним днем отпуска станет не 14, а 15 июня.

    Поэтому для расчета отпускных среднемесячное количество календарных дней в месяце приравнивается к 29,3:

    (365 дней в году – 14 праздничных) / 12 месяцев = 29,3.

    Расчет дней среднего заработка за отработанный не полностью месяц происходит так:

    Число дней в отработанном не полностью месяце = 29,3 / Число календарных дней месяца х Число отработанных дней

    Средний дневной заработок = Фактическая зарплата в расчетном периоде / (29,3 х Число полностью отработанных месяцев + Число дней в отработанных не полностью месяцах)

    Пример 2. Расчет среднего заработка для отпускных

    Администратор медицинского центра уходит в отпуск на 21 день с 08.06.2020:

    • заработок за 01.06.2019-31.05.2020 составляет 410 000 руб.;
    • в декабре 2019 работник уходил на 10-дневный больничный: пособие составило 11 000 руб., пропущено 8 рабочих дней.

    Фактическая зарплата за 12 месяцев, которая принимается к расчету, равна:

    410 000 – 11 000 = 399 000 руб.

    Число дней в отработанном не полностью декабре 2019 = 29,3 / 31 х (22 — 8) = 13,2.

    Средний дневной заработок = 399 000 / (29,3 х 11 + 13,2) = 1 189,27 руб.

    Сумма отпускных = 1 189,27 х 21 = 24 974,67 руб.

    Расчет среднего заработка 2020

    Период нерабочих оплачиваемых дней, введенных в связи с коронавирусной пандемией Президентом РФ, исключается из расчета средней зарплаты. Об этом сообщает Минтруд в письме от 18.05.2020 № 14-1/В-585.

    Ведомство руководствуется пп. «е» п. 5 Постановления № 922, которое не разрешает учитывать случаи освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты согласно законодательству РФ.

    Указы Президента № 206 от 25.03.2020, № 239 от 02.04.2020, № 294 от 28.04.2020, согласно которым общий нерабочий период длился с 30 марта по 8 мая 2020 года, распространяется почти на все экономические субъекты, за исключением ряда организаций:

    • медицинских, аптечных;
    • непрерывно действующих;
    • снабжающих население продуктами и товарами первой необходимости и др.

    Получается, что для работников таких исключительных предприятий нерабочие дни не объявлены, освобождения от работы с сохранением заработка нет, значит, и средняя зарплата рассчитывается по-прежнему, с учетом периода 30.03-08.05.2020 и выплат в его пределах.

    Рассмотрим пример исчисления средней зарплаты по-новому и сравним с полученными результатами в примерах 1 и 2.

    Пример 3. Расчет среднего заработка с учетом нерабочих «президентских» дней

    Предположим, что увольнение бухгалтера по сокращению и предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска администратору происходят в одной компании – магазине одежды. Согласно Указам, в нерабочий период магазин был закрыт (сотрудники не работали 27 рабочих дней). При этом за нерабочие дни была выплачена зарплата:

    • бухгалтеру – 20 000 руб.;
    • администратору – 18 000 руб.

    Расчет среднего заработка для отпуска, выходного пособия и их сравнение приведем в таблице:

    Выходное пособие для бухгалтера

    Отпускные для администратора

    Выплаты за 01.06.2019-31.05.2020 без учета зарплаты за нерабочие «президентские» дни, руб.

    380 000 – 20 000 = 360 000 руб.

    399 000 – 18 000 = 381 000 руб.

    Число дней за 12 месяцев без учета нерабочих «президентских» дней

    246 – 27 = 219 рабочих дней

    • 13,2 дн. – в декабре 2019 с учетом больничного;
    • 29,3 / 31 х 19 = 18 дн.– в марте 2020 с учетом нерабочих дней;
    • 29,3 / 31 х 14 = 13,2 дн. – в мае 2020 с учетом нерабочих дней.

    Апрель 2020 к расчету не принимается, т.е. полностью отработаны 8 месяцев:

    29,3 х 8 + 13,2 + 18 + 13,2 = 278,8 дней для расчета отпускных

    Средний дневной заработок по-новому, руб.

    360 000 / 219 = 1 643,84

    381 000 / 278,8 = 1 366,57

    Для сравнения – среднедневной заработок по-старому (примеры 1 и 2), руб.

    Размер выплаты по-новому, руб.

    1 643,84 х 19 = 31 232,96

    1 366,57 х 21 = 28 697,97

    Для сравнения – размер выплаты по-старому (примеры 1 и 2), руб.

    Выгода работника за счет того, что нерабочий период не был учтен при расчете среднего заработка, руб.

    31 232,96 – 29 349,68 = 1 883,28

    28 697,97 – 24 974,67 = 3 723,30

    Расчет среднего заработка для больничных

    Несколько отличается порядок определения средней дневной зарплаты для расчета пособий по больничным листам (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

    • учитываются выплаты сотруднику, на которые начислены страховые взносы в ФСС, за 2 календарных года, предшествующих году наступления болезни, но не более максимальных величин дохода (в 2018 г. – 815000 руб., в 2019 – 865000 руб.);
    • сумма выплат делится на 730 (число календарных дней в двух годах).

    Порядок определения среднего заработка для больничных в 2020 году за счет нерабочих «президентских» дней не меняется, потому что в расчет принимаются доходы 2018 и 2019 годов. И в дальнейшем алгоритм расчета вряд ли изменится, т.к.:

    • исчисление пособий по временной нетрудоспособности регулируется Законом № 255-ФЗ;
    • к расчету не принимаются суммы, на которые не начисляются страховые взносы (оплата нерабочих дней по Указам в эту категорию не попадает);
    • деление фактического заработка в расчетном периоде производится на 730 календарных дней, их число уменьшению не подлежит.

    Пример 4. Расчет среднего заработка для пособия по временной нетрудоспособности

    С 1 по 9 июня инженер компании был на больничном. Его доходы за 2018 год составляют 550 000 руб., за 2019 – 680 000 руб. (предельная величина дохода в обоих случаях не достигнута). Определим сумму пособия по временной нетрудоспособности:

    • (550 000 + 680 000) / 730 = 1 684,93 руб. – среднедневной заработок.
    • 9 дней болезни инженера оплатят в сумме: 1 684,93 х 9 = 15 164,37 руб.

    Заключение

    Показатель среднего заработка в 2020 году рассчитывается без учета нерабочих дней с 30 марта по 8 мая организациями, работа которых была приостановлена на этот период.

    Предприятия, на которые действие Указов Президента о нерабочих днях не распространялось, вправе считать среднюю зарплату по-прежнему, т.к. фактически март, апрель и май остались для них рабочими и полностью включаются в расчет.

    Порядок исчисления среднего заработка для больничных в рамках Закона № 255-ФЗ не меняется.

    Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector