Skupka-prestizh.ru

Документы и юриспруденция
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ндфл и страховые взносы расчет

Как посчитать НДФЛ и взносы верно

Правила расчета НДФЛ

В сумму дохода работника входит оплата труда (подп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ). Она может состоять не только из денежной, но и из натуральной части. В последнем случае доход определяют как стоимость переданного работнику товара, продукции или услуг по рыночным ценам с учетом налога на добавленную стоимость. Такой вывод можно сделать на основании пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

Зарплату работника-нерезидента облагают налогом по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Признак, по которому определяют статус сотрудника, – период нахождения в России. Если в совокупности это не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то его уже нельзя отнести к нерезидентам. И тогда к зарплате работника нужно применять ставку 13 процентов и при наличии на то законных оснований предоставить за каждый месяц с начала года стандартные налоговые вычеты двух видов: на него самого и на детей.

Первая группа льгот положена только таким категориям граждан, как участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды Великой Отечественной войны, Герои СССР и России и др. Им вычет предоставляют в размере 3000 или 500 руб. (подп. 1, 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Конкретная величина зависит от того, к какой категории льготников человек относится. Например, вычет для чернобыльцев составит 3000 руб. Причем он не изменится и в случае, если такому работнику одновременно положена льгота в размере 500 руб.

Вторая группа вычетов – на ребенка до 18 лет, а если он студент очной формы обучения, то до 24 лет. Их предоставляют родителям, в том числе приемным, усыновителям, опекунам или попечителям (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Например, на первого и второго ребенка ежемесячные необлагаемые суммы составят 1400 руб., а на третьего и каждого последующего – 3000 руб. Но эти вычеты можно применять только до тех пор, пока доход с начала года не превысит 280 000 руб.

Заработная плата работника, имеющего ребенка, – 50 000 руб. С учетом стандартного вычета сумма к выплате составит 43 682 руб. (50 000 руб. – (50 000 руб. – 1400 руб.) × 13%). После этого из нее, если для этого есть основания, могут быть удержаны алименты, оплата кредита, обучения и т. д. Такие суммы в отличие от стандартных вычетов не уменьшают налоговую базу. Основание – пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Предусмотрены также социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Социальные предоставляют по следующим расходам (подп. 1–5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ):

  • на благотворительные цели и пожертвования;
  • на обучение;
  • на медицинские услуги и лекарства;
  • на негосударственное, пенсионное обеспечение, а также добровольное пенсионное страхование;
  • на добровольное страхование жизни;
  • на уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию.

Имущественные вычеты положены работнику, например, при продаже имущества или его выкупе государством, а также если он построил или приобрел жилье или купил земельный участок.

Право на профессиональный вычет есть у лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам. Его размер равен сумме документально подтвержденных данным сотрудником своих расходов по таким работам (п. 2 ст. 221 Налогового кодекса РФ). Профессиональными вычетами могут воспользоваться и главы хозяйств, при условии что они зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Тогда они сами рассчитывают и уплачивают налог и имеют право на вычет в сумме фактических документально подтвержденных расходов (п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Особенности удержания налога

Датой получения дохода в виде зарплаты считают:

  • день передачи товаров, продукции, услуг в виде натуральной оплаты;
  • последний день месяца, за который начислена зарплата;
  • последний день работы в случае увольнения до окончания месяца.

Рассчитывать и удерживать налог с заработной платы нужно один раз в месяц – при окончательном расчете дохода. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294.

Заплатить налог нужно не позднее того дня, когда компания снимет в банке деньги на выплату зарплаты или перечислит их сотруднику.

Отдельно рассмотрим вопрос о дате дохода в виде отпускных. Такие суммы, как и аванс, могут выдавать в течение месяца. В этом случае налог не уплачивают. Ведь пока не окончен месяц, нельзя определить доход в виде оплаты труда. Однако отпускные не привязаны к другим доходам. И кроме того, начисления по заработной плате известны только в конце месяца, а по отпускным – перед их выдачей.

Данный подход подтверждают судьи. В постановлении Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11 указано: чтобы определить налог по отпускным, не важен размер других доходов, полученных в течение этого месяца. Поэтому судьи посчитали, что нет препятствий для того, чтобы перечислять налог по правилам пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть не позднее дня, когда хозяйство получило деньги на зарплату в банке или перечислило ее по безналичному расчету.

Аналогичную позицию занимают и чиновники. В письме Минфина России от 24 января 2008 г. № 03-04-07-01/8 отмечено, что дату дохода по отпускным нужно определять в соответствии с нормой подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. То есть это день их выплаты. А уже по окончании месяца компания должна рассчитать сумму налога нарастающим итогом исходя из общего дохода с учетом оплаты труда и отпускных (письмо Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-04-06/8-306).

Кроме того, есть еще два вида доходов, по которым, согласно разъяснениям чиновников, нужно начислить налог:

  • доплата до среднего заработка в сумме, превышающей максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (письмо Минфина России от 6 мая 2009 г. № 03-03-06/1/299);
  • оплата дополнительных отпусков, предоставляемых персоналу, занятому на работах с вредными или опасными условиями труда (письмо Минфина России от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15555).

И последнее замечание. С суммы денежной компенсации за нарушение срока выдачи зарплаты налог не взимают. Основание – пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Так рассудили финансисты в письме Минфина России от 26 октября 2009 г. № 03-04-05-01/765.

Порядок начисления взносов

Выплаты и вознаграждения, которые начисляют работнику по трудовому или гражданско-правовому договору, облагают страховыми взносами. Предмет таких договоров – выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; далее – Закон № 212-ФЗ).

В то же время перечень необлагаемых сумм определен в статье 9 данного закона. В частности, к ним относят государственные пособия или предусмотренные законодательством компенсационные выплаты за выполнение трудовых обязанностей. Если выплата не поименована в данном списке, то сэкономить на взносах не получится. Например, по этой причине их нужно начислить на сумму компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы (п. 3 письма Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19).

Ставки по взносам установлены в процентах от начисленного вознаграждения. В период с 2015 по 2016 год они составляют (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ): в ПФР – 22 процента; в ФСС России – 2,9 процента; в ФФОМС – 5,1 процента. К этому нужно добавить, что в 2015 году уже нельзя применять один лимит для всех фондов. По каждому из видов начислений теперь действуют разные правила.

Так, указанный тариф взносов в ФСС России применяют в пределах определенного для них лимита базы, а с суммы превышения взносы не уплачивают (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Тариф 22 процента для Пенсионного фонда РФ также действует в пределах установленной базы. Однако если она превышена, то, в отличие от нулевого тарифа Фонда соцстрахования, в этом случае надо продолжать уплачивать взносы, правда, по ставке 10 процентов (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). А для отчислений на обязательное медицинское страхование предел базы вообще отменен. В результате взносы рассчитывают по ставке 5,1 процента со всех выплат работникам независимо от их суммы.

В 2015 году необходимо использовать следующие показатели предельных величин (постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316):

  • по пенсионным взносам – 711 000 руб.;
  • по взносам в Фонд социального страхования РФ – 670 000 руб.

А нужно ли облагать сумму выплаченного вознаграждения за труд также и взносами на травматизм? Как и в случае с правилами Закона № 212-ФЗ, их начисляют при следующих условиях (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ):

  • сотрудник состоит в трудовых отношениях с компанией, выполняя работы или оказывая услуги для нее по трудовому или гражданско-правовому договору;
  • выплата не входит в список необлагаемых сумм.

Минимальное значение тарифа для взносов на травматизм – 0,2 процента – соответствует 1-му классу профессионального риска, а максимальное – 8,5 процента – последнему, 32-му. Все зависит от деятельности, которую ведет хозяйство. Предельная величина базы по данному виду взносов не установлена. Поэтому их начисляют по одному и тому же тарифу в течение всего года.

Совмещение обычных и вредных условий

Для некоторых категорий работников трудовую пенсию по старости назначают ранее достижения возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин. Для таких сотрудников статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ предусмотрены дополнительные тарифы взносов.

Например, в сельском хозяйстве это касается женщин, которые работают трактористами. Им положена досрочная пенсия (п. 3 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ). В 2015-м и в последующие годы с выплат таким работникам нужно начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу в размере 6 процентов (ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Дополнительные тарифы можно установить и на основании результатов специальной оценки условий труда (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ). В этом случае конкретные ставки определены частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. Если работа признана опасной, дополнительный тариф составит 8 процентов, а если вредной, то от 2 до 7 процентов в зависимости от степени вредности.

При расчете взносов по доптарифу каких-либо исключений для доходов не предусмотрено. Учитывают премии, годовое вознаграждение, материальную помощь, оплату отпуска, в том числе единовременное поощрение к нему, и другие выплаты. Но нужно помнить: применение дополнительного тарифа зависит от момента начисления, а не от периода, за который оно сделано. Данный вывод следует из письма Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 17-4/727.

Тем не менее зачастую возникают вопросы, как совместить обычные начисления с теми, которые необходимо сделать по дополнительным тарифам. На некоторые из них специалисты Минтруда России дали такие ответы.

1. Сотрудник в течение месяца не был занят на работах с вредными и опасными условиями, и этот период не включен в стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии. Тогда страховые взносы по дополнительным тарифам начислять не нужно (письмо от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415).

2. Работник совмещает обычные и вредные условия труда. В данном случае расчет производят пропорционально фактически отработанному количеству дней на вредных или опасных работах. Базой послужит та часть выплат, которая относится к периоду, отработанному сотрудником непосредственно в особых условиях (письмо от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309).

Вот мы и расмотрели, как посчитать НДФЛ и взносы верно.

Ндфл и страховые взносы расчет

  • Бухгалтерские услуги
    • Бухгалтерское обслуживание
      • Удаленное бухгалтерское сопровождение
      • Аутсорсинг заработной платы
      • Кадровый учет
      • Ведение нулевой отчетности
      • Ведение МСФО
      • Ведение ВЭД
      • Контроль ведения учета
    • Бухгалтерские услуги
      • Обязательный аудит
      • Восстановление учета
      • Консалтинг
      • Подготовка и сдача отчетности
      • Оформление ЭЦП
    • Аутсорсинг по категориям
      • Иностранные компании
      • Иностранные представительства
      • Стартапы
      • ОСН (общая система)
      • УСН (упрощенная система)
      • ЕНВД, ЕСХН
      • Патент
      • ООО
      • ИП
      • НКО
    • Финансовая безопасность
      • Разблокировка расчетного счета
      • Подготовка локально-нормативных актов для организаций
      • Оценка рисков налоговой проверки
      • Анализ договоров
      • Помощь в прохождении налоговых проверок
    • Сопровождение по отраслям
      • Для МФО
      • Для салонов красоты/спас салоны
      • Для оптовой торговли
      • Аренда недвижимости / спец техники
      • Для ломбардов
      • Для кафе/рестораны/столовые
      • Для ТСЖ
      • Для розничной торговли
      • Для строительства
      • Для агропромышленности
      • ДЛЯ госструктур
      • Производственные компании
      • Для агентств недвижимости
      • Для аптек
      • Ресторанный бизнес
      • Для автосервисов и СТО
      • Для фитнес клубов / спорта
      • Для интернет магазинов
      • Для услуг IT и web студий
      • Для лизинговых компаний
      • Сфера услуг
      • Для мастерских различного направления
      • Для мед учреждений и клиник
      • Для образовательных учреждений
      • Для отелей и гостиниц
      • Для продуктовых магазинов
      • Строительные компании
      • Транспортные компании
      • Для туристических фирм
      • Для юристов
      • Ювелирная отрасль
      • ВЭД
      • Для сервисных центров
      • Брачные агентства/услуги
      • Ритуальные агенства/услуги
      • Для развлекательных услуг (детских)
      • Для услуг типографий / фотостудий
      • Для культурно-развлекательных услуг
      • Для тренингового бизнеса / психология
      • Для издательств
      • Для клининговых компаний
      • Для дизайнерских фирм
      • Для коммунальных служб
      • Для услуг ателье
      • Для ремонтных услуг
  • Юридические услуги
    • Внесение изменений
      • Смена юр. адреса
      • Изменение состава участников
      • Изменение видов деятельности
      • Изменение устава
    • Разрешение споров
      • Экономические споры
      • Налоговые споры
      • Жилищные споры
      • Земельные споры
      • Имущественные споры
      • Трудовые споры
    • Лицензии
      • Лицензия Роспотребнадзора ИИИ/СЭЗ
      • Лицензии Минкультуры
      • Лицензии ФСБ
      • Лицензия МЧС
      • Лицензия Ростехнадзора
      • Лицензия на фармацевтическую и медицинскую деятельность
      • Лицензия на алкоголь
    • Представительство в суде
      • В судах общей юрисдикции
      • В Арбитражном суде
      • В Апеляционно/Касационной инстанции
    • Регистрация компании
      • Регистрация ООО
      • Регистрация ИП
      • Открытие счета в банке
    • Юридическая консультация
      • Устная
      • Письменная
      • С выездом
    • Ликвидация компании
      • Ликвидация ООО
      • Ликвидация ИП
    • Подготовка юридических документов:
      • Договора
      • Исковые заявления
      • Претензии
      • Ходатайства
      • Жалобы
      • Соглашения
    • Юридический аутсорсинг
    • Исполнительное производство
    • Сертификация ISO
    • Заключения Роспотребнадзора
    • Юридическая экспертиза/аудит
    • Готовые компании
    • Юридическое сопровождение сделок
  • Бизнес-услуги
    • Кассовые аппараты
      • Онлайн-кассы ЭВОТОР
      • Онлайн-кассы АТОЛ
      • Фискальные накопители
    • Услуги по ККТ
      • Регистрация в ФНС
      • Электронная подпись
      • Подключение к ОФД
    • Продукты 1С
      • 1С Бухгалтерия
      • Управление торговлей
      • 1С:Зарплата и управление персоналом
      • 1С:Предприятие
    • Допуски
      • Допуск СРО в строительстве
      • Допуск СРО в проектировании
    • Внесение в реестр малого предпринимательства
    • Патентование, товарные знаки
    • Экспертиза
    • Оценка
    • Тендеры
    • Оформление банковской гарантии
    • Маркетинг и реклама
    • Организация офиса
    • Внедрение технологий
  • Семинары
    • Семинары для ИП
    • Семинары для главного бухгалтера
    • Обучение 1с
  • Стоимость услуг
    • БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ
    • Бухгалтерское сопровождение ИП
    • Для оптовой торговли
    • Бухгалтерское обслуживание ИП
    • Бухгалтерское обслуживание ООО
    • Бухгалтерский аутсорсинг
    • Бухгалтерское сопровождение ООО
    • Регистрация и ликвидация
    • Дополнительные услуги

    Заполните форму ниже и мы вам перезвоним в течении 5 минут

    Хотите узнать цену?

    Заполните форму ниже и мы вам перезвоним в течении 5 минут

    НДФЛ и страховые взносы при оплате времени простоя

    Простой по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя, оплачивается в размере 2/3 оклада, рассчитанного пропорционально времени простоя. При этом следует удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

    НДФЛ при оплате простоя

    Оплата времени простоя облагается НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 Налогового кодекса).

    При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признается последний день месяца, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса).

    По мнению Минтруда, оплата времени простоя производится в дни выплаты заработной платы, установленные в организации (письмо от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375).

    В то же время оплата простоя по своей природе является не заработной платой.

    По мнению судов это гарантийная выплата, поскольку она не относится к тарифной, компенсационной или стимулирующей части зарплаты, и производится за период, в который работник фактически не исполняет трудовые обязанности (апелляционное определение Красноярского краевого суда от 15.10.2014 по делу № 33-9885/14).

    Поэтому, оплата времени простоя не является оплатой труда.

    Поскольку доход в виде оплаты простоя не относится к доходам в виде оплаты труда, он считается фактически полученным в момент выплаты (п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

    Удержание НДФЛ производится работодателем в момент выплаты дохода работнику (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса).

    При этом отметим, что представители трудовой инспекции считают иначе.

    По их мнению, оплата простоя – часть зарплаты. Поэтому, например, он включается в средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности. Кроме того, оплата времени простоя как составная часть заработной платы также должна исчисляться с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок.

    Страховые взносы при оплате простоя

    В то же время при решении вопроса о том, надо ли уплачивать страховые взносы при оплате простоя, Минфин не признал эту оплату компенсационной.

    Компенсации – это выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей (ст. 164 Трудового кодекса).

    Выплаты работникам, произведенные за период простоя, по мнению Минфина, не могут признаваться компенсационными выплатами. Поскольку они не направлены на возмещение расходов работников, связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей.

    При этом специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм, который является исчерпывающим, выплат за период простоя, в статье 422 Налогового кодекса не предусмотрено.

    Оплата организацией времени вынужденного простоя как выплата в рамках трудовых отношений облагается страховыми взносами в общем порядке на основании положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса.

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    Как рассчитывается заработная плата

    Вопрос: «Я владелец бизнеса уже несколько лет, но признаюсь честно, до сих пор не понимаю, как рассчитывается заработная плата в России Можете мне попроще объяснить: если в трудовом договоре с моим работником будет указано, что размер его заработной платы составляет 20 000 рублей, то какую сумму он получит на руки и сколько составят налоговые платежи? Куда перечисляются эти платежи?»

    Как ни странно, но этот кажущийся поначалу простым вопрос довольно часто звучит из уст руководителей организаций и ИП, у которых уже есть наемные сотрудники.

    За прошедшие годы актуальность данной темы постоянно «подогревается» изменениями нашего законодательства в области правил расчета заработной платы и ставок налогов и сборов.

    Что такое «расчет заработной платы»?

    Расчет заработной платы (ЗП) — это процесс начисления оплаты нанятым работникам согласно условиям трудового договора и удержания налогов и взносов с учетом вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также документальное оформление указанных операций.

    Процесс расчета ЗП состоит из следующих этапов:
    • Регистрация фактов приема, перевода и увольнения работников, исполнения ими своих должностных обязанностей, а также фактов отклонения от заданных условий в регламентных документах (приказы о приеме/увольнении/переводе, табели учета рабочего времени, заявления на отпуск, приказы о направлении в служебную командировку, больничные листы и т.п.);
    • Анализ информации, отраженной в регламентных документах по учету труда работников, и ее ввод в автоматизированную учетную систему;
    • Расчет размера оплаты труда сотрудников, а также лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера (ГПХ);
    • Расчет и удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ), с учетом положенных вычетов в соответствии с главой 23 Налогового кодекса;
    • Расчет и начисление страховых взносов в фонды: ПФР, ФСС, ФОМС;
    • Оформление документов на выплату заработной платы;
    • Перечисление рассчитанных налогов и взносов в бюджет;
    • Выплата ЗП работникам.

    Регистрация фактов хозяйственной жизни в отношении труда работников осуществляется в течение всего расчетного месяца. Данные операции могут идти параллельно с внесением данных в учетную программу.

    Выплата заработной платы работникам производится 2 раза в месяц, в установленные на предприятии сроки. Уплата налогов и взносов в бюджет осуществляется 1 раз месяц (за исключением некоторых случаев, связанных с увольнением работников или выплатой отпускных).

    Ограничения по размеру ЗП

    Обращаем внимание, что при начислении заработной платы работодатель должен учитывать ограничения, указанные в главе 21 Трудового Кодекса Российской Федерации, например:

    Ст.133 ТК РФ:
    Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
    Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

    Ст.138 ТК РФ:
    Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы.

    То есть при выполнении всех трудовых норм зарплата работника не может быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), сумма МРОТ может различаться от региона к региону. Максимальный размер заработной платы, в отличие от минимального, законодательно не определен.

    Расчет налоговых платежей с ЗП

    Рассмотрим более подробно этапы расчета и начисления налогов и взносов с заработной платы. Для понимания логики этого процесса необходимо учитывать следующее:

    1. Налог на доходы физических лиц рассчитывается из начисленной ЗП, удерживается из нее и перечисляется в бюджет самим работодателем.
    2. Страховые взносы в государственные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) рассчитываются из той же начисленной ЗП и перечисляются в бюджет сверх этой суммы без удержания их у работника.
    1. Расчет НДФЛ

    Налог, удерживаемый из заработной платы сотрудников, — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

    П.1 Ст.207 НК РФ:
    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Как видим из определения, плательщиками НДФЛ являются физические лица. Работодатель же в данном случае выступает в роли налогового агента, в обязанности которого входит удержание и перечисление НДФЛ в бюджет на основании п.1 ст. 226 НК РФ НК.

    Ставка НДФЛ на доходы от трудовой деятельности для резидентов установлена в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).

    Стандартные налоговые вычеты

    Налоговую базу при расчете НДФЛ можно уменьшить на сумму так называемых стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ).

    Стандартный налоговый вычет в данном случае можно рассматривать как льготу, применяемую при расчете ЗП. Вычет предоставляется на основании письменного заявления сотрудника, имеющего детей (причем вычетом могут воспользоваться как родные, так и приемные родители, а также опекуны и попечители, на обеспечении которых находится ребенок).

    Размеры вычетов зафиксированы в 218 статье Налогового Кодекса:

    • 1 400 рублей — на первого ребенка;
    • 1 400 рублей — на второго ребенка;
    • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
    • 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если он является ребенком-инвалидом.

    Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей.

    2. Расчет страховых взносов

    Помимо начисления и уплаты НДФЛ, в обязанности работодателя входит расчет и уплата страховых взносов в различные фонды. Как было отмечено выше, страховые взносы не удерживаются из заработной платы сотрудников, а уплачиваются работодателем дополнительно. Страховые взносы необходимы для того, чтобы государственные органы могли обеспечить реализацию конституционных прав гражданина на охрану здоровья, пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь.

    На сегодняшний день работодатель с суммы заработной платы, премий и других вознаграждений сотрудников производит следующие отчисления:

    Ставка страховых взносовВид страхования
    22 %на обязательное пенсионное страхование
    5,1 %на обязательное медицинское страхование
    2,9 %на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством

    Поскольку с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулирует ФНС, Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 в Налоговый Кодекс введена глава 34, содержащая подробную информацию о данном виде отчислений.

    По страховым взносам существуют льготные категории плательщиков. Пониженную ставку страховых взносов могут применять налогоплательщики, соответствующие критериям, поименованным в ст.427 НК РФ.

    Помимо перечисленных фондов, работодатель начисляет и уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Расчеты уплаты данного вида страховых взносов регламентируются Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Тариф страховых взносов от несчастных случаев устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности предприятия, в котором задействованы сотрудники, и зависит от класса профессионального риска. Величина тарифа для каждого конкретного работодателя устанавливается Фондом социального страхования в диапазоне 0,2…8,5%.

    3. Пример расчета заработной платы

    Сотруднику Иванову И.И. установлен месячный оклад в размере 20 000 рублей при пятидневной рабочей неделе. В Январе 2018 года он отработал 17 дней по 8 часов. У сотрудника один ребенок в возрасте 10 лет. Как рассчитать заработную плату, налог на доходы физических лиц, страховые взносы за Январь 2018 года?

    Заработная плата по окладу рассчитывается по формуле:

    ЗП = Ок мес / Д мес × Д факт , где:
    Ок мес — сумма месячного оклада;
    Д мес — количество рабочих дней в месяце;
    Д факт — фактическое количество отработанных сотрудником дней в месяце.

    Сотрудник отработал все дни в месяце, поэтому: ЗП = 20000 / 17 × 17 = 20000 руб. Из этой суммы рассчитаем зарплатные налоги:

    НДФЛ = (Д — СВ) × 13 % , где:
    Д — сумма доходов по ставке 13 %;
    СВ — cумма стандартных налоговых вычетов.

    Возраст ребенка Иванова И.И. дает ему право применять стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб., поэтому: НДФЛ = (20000 — 1400) × 13% = 2418 руб.

    Страховые взносы рассчитываются по формуле:
    Страх.взносы = Б × Тариф, где:
    Б — база для начисления страховых взносов;
    Тариф — действующие тарифы по страховым взносам.

    Таким образом,
    сумма взносов на обязательное пенсионное страхование = 20000 × 22% = 4400 руб.;
    сумма взносов на обязательное медицинское страхование = 20000 × 5,1% = 1020 руб.;
    сумма взносов на обязательное социальное страхование и ВНиМ = 20000 × 2,9% = 580 руб;
    сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев = 20000 × 0,2% = 40 руб. — так как сотрудник задействован в деятельности с классом профессионального риска I (ставка взносов 0,2%).

    Итоги расчета:

    С заработной платы Иванова И.И. 20000 руб. за январь 2018 года работодатель удержал НДФЛ в размере 2418 руб.

    Начислены страховые взносы за сотрудника на общую сумму:
    4400 + 1020 + 580 + 40 = 6040 руб.

    Сотруднику Иванову И.И. «на руки» будет выплачена ЗП в размере:
    20000 — 2418 = 17582 руб.

    Затраты работодателя на выплату ЗП для Иванова И.И. составляют:
    20000 + 6040 = 26040 руб.

    Сроки выплаты зарплаты, уплаты налогов

    Выдача зарплаты персоналу должна производиться с учетом требований Трудового кодекса РФ:

    Ч.6 Ст.136 ТК РФ:
    Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

    В ч.8 ст.136 говорится о том, что если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, выплатить сотрудникам причитающуюся заработную плату необходимо заранее, накануне этого дня.

    Удержанный с заработка сотрудников НДФЛ работодателю необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты сотрудникам дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

    Страховые взносы, исчисленные для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате работодателем в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ). Например, за январь нужно успеть заплатить до 15 февраля включительно.

    НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование подлежат уплате в ФНС по месту регистрации компании-работодателя. Туда же работодатель обязан и представить отчетность по сотрудникам. Взносы «на травматизм» (от несчастных случаев) уплачиваются в Фонд Социального Страхования. Это же ведомство принимает отчетность по данному виду страховых взносов.

    В заключение

    Вот и вся арифметика, хотя… на самом деле это далеко не все! Структура заработной платы может состоять не только из окладной части — она может содержать также компенсационные и стимулирующие выплаты. К основному заработку могут быть начислены отпускные или различные пособия, например, по временной нетрудоспособности. По видам оплаты труда она может быть основной и дополнительной, а по форме оплаты — повременной и сдельной и т.д.

    Налоговые вычеты могут быть не только «на детей», но и имущественными, социальными. Многообразие удержаний из заработной платы могут в корне изменить сумму сотрудника к выплате. Мир расчета заработной платы имеет большое количество нюансов, но от этого он не становится менее увлекательным! Побольше Вам квалифицированных специалистов, легкого и успешного ведения бизнеса!

    Тест на COVID-19: учет расходов, НДФЛ и взносов

    В условиях сложившейся тяжелой ситуации с коронавирусом многие работодатели как по своей воле, так и по воле регионального закона по сей день тестируют своих сотрудников на наличие коронавирусной инфекции с целью не допустить ее распространение среди работников. Расскажем о том, как правильно отразить расходы на прохождение тестов, а также о возможных сложностях при обложении НДФЛ и страховыми взносами.

    Вариант 1. Тестирование инициировано работодателем

    Инициатива работодателя протестировать сотрудников на COVID-19 может быть двух видов:

    1) обязанность работодателя выполнять данное действие обусловлено законом региональной власти;

    2) непосредственная инициатива организации исходя из ее составленных внутренних регламентов.

    Здесь нужно пояснить: даже если со стороны региональных властей нет строгого предписания к исполнению определенных условий, работодатель в любом случае обязан соблюдать профилактические мероприятия, направленные на предотвращение распространения инфекционных заболеваний (ст. 11 Федерального закона № 52-ФЗ от 30.03.1999 «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»), а также обеспечивать безопасные условия труда работников (ст. 212 ТК РФ), поэтому инициатива может быть и непосредственно от самого работодателя.

    Если организация самостоятельно инициирует проведение тестов на COVID-19 с целью профилактики и невозможности распространения инфекции на рабочих местах, то в обязательном порядке должен быть издан внутренний приказ с поименным перечнем сотрудников, подлежащих медицинскому обследованию.

    И в первом, и во втором случае при налогообложении прибыли расходы на тестирование сотрудников на COVID-19 организация вправе включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (тем самым реализационные доходы организации уменьшаются на затраты по тестам). Такой вывод был сделан Минфином РФ в письмах № 03-03-10/54288 от 23.06.2020 и № 03-03-07/54757 от 25.06.2020.

    В этих документах указано следующее: в пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ отмечено, что к прочим расходам от производства / реализации относятся в том числе расходы на обеспечение нормальных условий труда. В ст. 212 ТК РФ на работодателя возлагается обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Также, исходя из п. 3 ст. 39 Федерального закона № 52-ФЗ от 30.03.1999 «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», граждане, индивидуальные предприниматели и юрлица обязаны соблюдать установленные санитарные правила.

    Следовательно, расходы, связанные с проведением тестов на наличие коронавирусной инфекции и иммунитета к ней, относятся к выполнению требований законодательства и направлены на обеспечение безопасных условий труда, а значит, данные затраты учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Данные затраты должны быть обязательно документально подтверждены, например:

    • договор с лицензированным медучреждением о проведении тестирования сотрудников на COVID-19, акты об оказании услуг, документы, подтверждающие оплату медицинских услуг (если непосредственно организация оплачивает услуги), а также внутренний приказ о необходимости проведения тестов для сотрудников (в случае, если организация самостоятельно инициирует данное мероприятие);
    • если же сотрудник сам проходит обязательное тестирование и впоследствии компенсирует расходы у работодателя, то также необходимо запросить у работника подтверждающие документы (чеки об оплате, договор; заявление о возмещении расходов).

    В том же письме Минфина РФ № 03-03-07/54757 от 25.06.2020 указан и порядок учета НДФЛ: оплата работодателем для своих работников стоимости услуг по тестированию на коронавирус не облагается НДФЛ в связи с тем, что такая оплата не может расцениваться как получение экономической выгоды работниками (получение дохода), а обусловлено необходимостью работодателя создать безопасные условия труда.

    Что касается страховых взносов, то здесь ситуация немного иная. Следует обратить внимание на два момента:

    1) если организация самостоятельно заключает договор с медучреждением и оплачивает услуги по проведению тестирования сотрудников на коронавирус (что обусловлено прямым федеральным и/или региональным законодательством), то, соответственно, никаких выплат сотрудникам не осуществляется, а значит, и нет базы для обложения страховыми взносами, следовательно, взносы организация не платит;

    2) если сотрудник самостоятельно прошел обязательное тестирование и работодатель компенсирует ему расходы, то в данной ситуации выплаты следует облагать страховыми взносами во избежание споров с контролирующими органами, поскольку со стороны законодательных актов нет четкого разъяснения по данному вопросу, к тому же в ст. 422 НК РФ данный вид компенсации не указан в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами.

    Вариант 2. Компенсация тестов инициируется работниками, а затем организация компенсирует сотрудникам расходы

    Если работник по своему желанию и за свой счет прошел тестирование на наличие инфекции или антител к COVID-19, т.е. исследование является необязательным для работника — данные расходы не признаются обоснованными (письма Минфина РФ № 03-03-06/1/44840 от 8 сентября 2014 г. и № 03-03-06/1/196 от 31.03.2011). Поэтому стоимость дальнейшего возмещения тестирования работодателем сотруднику нельзя включить в расходы от производства/реализации и тем самым уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

    В отношении обложения НДФЛ компенсационной суммы сотруднику от работодателя: данная выплата будет расцениваться как получение экономической выгоды сотрудником, то есть получение дохода, поскольку добровольное медицинское исследование работника не является обязательным мероприятием и решение о компенсации работодателем также принимается по его желанию. Причем если работодатель будет компенсировать подобного рода тестирование, то данная выплата считается доходом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ), с которого необходимо будет удержать НДФЛ с ближайшей денежной выплаты сотруднику.

    В части обложения страховыми взносами, как уже было выяснено, возмещение сотруднику расходов как обязательного, так и необязательного тестирования на коронавирус в любом случае будет облагаться страховыми взносами.

    Стоит также заметить, что компенсацию расходов работнику организация может осуществить и через выплату материальной помощи. Настоящим трудовым и гражданским законодательством не регламентирован список причин-оснований для предоставления матпомощи.

    Для оформления материальной помощи потребуются следующие документы:

    • заявление от сотрудника в произвольной форме;
    • подтверждающие от сотрудника документы по прохождению тестирования (копии чеков об оплате, договор физлица с медицинским учреждением);
    • Данная материальная помощь учитывается в составе прочих расходов на счете 91, т.е. не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Однако выплата материальной помощи работнику в год в размере до 4000 руб. включительно не облагается страховыми взносами и НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

    Расчет заработной платы с отчислениями в фонды

    Автор: Ирина Филиппова
    руководитель отдела по расчету заработной платы

    Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.

    Виды отчислений с заработной платы

    Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:

    1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

    Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.

    1. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.

    Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.

    Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.

    Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

    Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог.

    Размер НДФЛ составляет:

    • с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
    • 35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
    • дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

    Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:

    • НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
    • с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.

    Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

    Периоды и порядок уплаты страховых взносов

    Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.

    В 2019 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:

    • пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
    • с доходов свыше указанной суммы — 10%.

    Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.

    Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.

    Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Также работодатели обязаны перечислять в ФСС «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Размер тарифа колеблется от 0,2% до 8,5%, зависит от наличия сотрудников-инвалидов, степени риска производственной деятельности. Отметим, что ИП в единственном лице не обязан уплачивать данный вид взносов, обязанность наступает при приеме на работу сотрудника.

    Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.

    Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет — 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет:

    20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР;
    20 000*2,9% = 580 руб. — в ФСС;
    20 000*5,1% = 1020 руб. — в ФОМС;
    20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм.

    Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям.

    НДФЛ составит: (20 000 — 1400) * 13% = 2418 руб.
    Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 — 2418 = 17 582 руб.

    Какие доходы не подлежат налогообложению

    Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

    • материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
    • выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
    • единовременное пособие при рождении ребенка;
    • выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
    • при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

    Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2017 года занимается ФНС.

    Виды ответственности

    За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

    Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

    Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

    Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).

    С 2018 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2017 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.

    Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.

    Налоги и платежи за работников в 2020 году

    ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим по гражданско-правовому договору), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы в ФНС и ФСС.

    Примечание: в спорных вопросах вам поможет консультант по налогообложению, бесплатная консультация есть здесь.

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Налог на доходы физических лиц – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика). Работодатель, выплачивающий доходы своему работнику, в такой ситуации признается налоговым агентом.

    Налоговый агент – это своего рода посредник между государством и налогоплательщиком, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению налогов (в данном случае НДФЛ с доходов работника) в государственный бюджет.

    Подоходный налог работодатель должен удерживать из суммы, начисленной работнику, и перечислять в налоговую инспекцию по итогам каждого месяца в день выплаты зарплаты. При расчете НДФЛ необходимо учитывать все выплаты, сделанные сотруднику в течение месяца.

    Рассчитывается НДФЛ по следующей формуле:

    НДФЛ = (Доход сотрудника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

    Налоговая ставка для расчета подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам).

    Примечание: с 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

    При расчете подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применять которые можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

    Более подробно про НДФЛ за работников вы можете прочитать на этой странице.

    Обратите внимание! С 2020 года уплата НДФЛ может производиться за счет средств налогового агента, а не налогоплательщика. Это допустимо в том случае, если по итогам налоговой проверки выяснилось, что работодатель не удержал НДФЛ или удержал его не полностью (п. 9 ст. 226 НК РФ).

    Таким образом, если работодатель платит сотруднику серую зарплату, и это выяснится в ходе проверки, то доначисленный НДФЛ компания или ИП будет платить из своего кармана. Удержать эту сумму с работника не получится, поскольку в соответствии с новой редакцией статьи 208 НК РФ, она не считается доходом работника.

    О том, как узнать о долгах по налогам читайте здесь.

    Страховые взносы за работников

    Каждый работодатель обязан ежемесячно платить за своих сотрудников страховые взносы. Они начисляются с суммы доходов, выплаченных физическому лицу, и перечисляются из собственных средств работодателя. Начиная с 2017 года взносы нужно платить в Федеральную налоговую службу (ФНС) и Фонд социального страхования (ФСС).

    Страховые взносы перечисляются в соответствии с общими тарифами, которые на каждый год устанавливает Правительство России. В 2020 году применяются следующие тарифы:

    • На обязательное пенсионное страхование – 22%.
    • На обязательное медстрахование – 5,1%.
    • ФСС – 2,9% (без учета взносов от несчастных случаев).

    Некоторые категории работодателей имеют право при уплате страховых взносов применять льготные тарифы. С ними можно ознакомиться в этой таблице.

    В 2020 году изменились предельные лимиты для начисления взносов:

    • На ОПС – 1 292 000 руб. (в случае превышения взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%).
    • На ОМС (медстрахование) – предельная величина отменена.
    • На ОСС – 912 000 руб. (в случае превышения взносы больше не уплачиваются).

    О том, как применять предельную базу для начисления страховых взносов в 2020 году читайте в этой статье.

    Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование считаются нарастающим итогом с начала календарного года. Платить их нужно ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.

    Более подробно про страховые взносы за работников вы можете прочитать на этой странице.

    Расчёт НДФЛ: формула расчета

    Одним из налогов, по которому физлица являются налогоплательщиками, является НДФЛ. Информация по нему регламентирована гл. 23 НК РФ, в которой закреплены основные положения по налогу, в том числе объекты налогообложения, налоговая база, ставки, налоговые вычеты и др.

    Общее по НДФЛ

    По общему правилу НДФЛ уплачивается не за счет работодателя, как, например, страховые взносы с зарплаты работников, а за счет сотрудника, методом вычитания налога из его дохода. Стандартная ставка для резидентов РФ при официальном трудоустройстве составляет 13%, а для нерезидентов РФ — 30% (исключение — высококвалифицированные специалисты, для которых ставка НДФЛ равна 13%).

    Важно! В планах Правительства РФ снизить в 2020г. ставку по НДФЛ для нерезидентов до 13%.

    Налог изначально удерживается из доходов работника, а затем перечисляется в бюджет государства. При этом перечисление НДФЛ возможно только после того, как доход будет выплачен работнику — выдан наличными деньгами через кассу или перечислен на банковский счет.

    Нарушением законодательства по НДФЛ являются такие важные моменты:

    • работодатель возлагает на себя бремя по НДФЛ, то есть перечисляет собственные деньги, а не удержанные из дохода физлица (в случае, если перечисляет налог раньше выплаты дохода);
    • работодатель перекладывает обязанность расчета и перечисления налога на самого сотрудника. Компания является налоговым агентом по НДФЛ, а потому непосредственно она должна рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет государства. Сотрудник получает зарплату или иной доход за вычетом суммы рассчитанного и удержанного налога.

    Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, какой именно вид дохода получает сотрудник. В некоторых случаях налог необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты дохода, например, оплаты труда по трудовому или ГПХ договору. В других случаях НДФЛ нужно перечислить до конца месяца, в котором была произведена выплата дохода, например, по отпускным или больничному листу.

    Антикризисное предложение с 1С:ЗУП

    Суммы, не подлежащие обложению НДФЛ

    Согласно ст. 217 НК РФ некоторые доходы, получаемые физлицами, не облагаются НДФЛ. Их перечень весьма обширен, но наиболее распространенными являются, например, такие:

    • государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), например, по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет;
    • суммы в возмещение вреда в связи с увечьем или повреждением здоровья;
    • денежное возмещение коммунальных услуг или топлива;
    • стоимость натурального довольствия;
    • расходы на повышение профессионального уровня сотрудника;
    • затраты на выполнение работником трудовых обязанностей, например, командировочные расходы;
    • суточные ежедневно в пределах 700 руб. для командировок по России и в пределах 2 500 руб. для командировок за границу;
    • выходное пособие, среднемесячный заработок в пределах 3-х средних месячных заработков или 6-ти средних месячных заработков (если организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях);
    • материальная помощь работодателя в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка при рождении или усыновлении малыша;
    • подарки или материальная помощь, полученная от работодателя, — в пределах не более 4 000 руб.;
    • пособие в связи со смертью близкого родственника и др.

    Налоговые вычеты

    Налоговые вычеты представляют собой суммы, на основании которых уменьшается налогооблагаемая база. Налоговые вычеты могут быть стандартными, социальными или имущественными. Некоторые из них можно получить как через работодателя, так и через налоговую инспекцию, другие же — только через ИФНС.

    Наиболее распространенными являются стандартные вычеты на детей. Как правило, право на их получение связано с минимальным пакетом документов, предоставляемым налогоплательщиком. Вычет зависит от того, сколько детей у физического лица и кем он им приходится (родителем, усыновителем, опекуном и т.д.).

    Социальные вычеты в основном получаются при расходах на обучение или лечение, как свое, так и ближайших родственников. Имущественные вычеты связаны с приобретением недвижимости — как за наличный расчет, так и путем заключения кредитного договора.

    Предоставление практически всех налоговых вычетов основано на том, что существует конкретный лимит, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право их использовать. К примеру, по стандартным вычетам на детей лимит составляет 350 000 руб. совокупного дохода за период, начиная с календарного года. По имущественному вычету при покупке недвижимости вычет составляет 2 млн. руб.

    Формула расчета НДФЛ

    Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Она рассчитывается по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года. Данная база уменьшается на налоговые вычеты, предоставляемые работодателем.

    НДФЛ в 1С

    При расчете НДФЛ в программе 1С:ЗУП необходимо выполнить такие настройки:

    • проверить, чтобы стандартные вычеты применялись нарастающим итогом в течение налогового периода;
    • проанализировать, верно ли указаны коды доходов, поскольку они будут отражаться в отчетности по НДФЛ;
    • настроить налогообложение НДФЛ по каждому виду начислений и удержаний.

    НДФЛ нужно рассчитывать по каждой сумме фактически начисленного дохода за каждый месяц отдельно. Налог начисляется различными документами в зависимости от вида дохода — отпуском, больничным листом, начислением зарплаты и др.

    При закрытии месяца по зарплате в документе «Начисление зарплаты и взносов» будут отражаться все суммы доходов, предоставленных вычетов, а также рассчитанных и удержанных налогов. Эти сведения отражаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, то есть попадают в соответствующие регистры налогового учета.

    На основании этой информации формируется отчетность в ИФНС, например, справки по форме 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ. В дальнейшем можно воспользоваться возможностями передачи данных сразу из программы через сервис 1С:Отчетность, который входит в ИТС ПРОФ.

    Пример расчета НДФЛ

    Рассмотрим конкретный пример расчета НДФЛ за декабрь по одному сотруднику.

    Когда и какие платить налоги и взносы при увольнении сотрудника

    Порядок исчисления НДФЛ с увольнительных выплат

    Суммы, которые выплачивают сотруднику в случае увольнения, можно разделить на облагаемые и не облагаемые подоходным налогом (НДФЛ).

    В состав облагаемых выплат включают:

    • все начисления сотруднику за отработанное время и выполненную работу;
    • оплату неиспользованных отпускных дней.

    Не нужно начислять НДФЛ на выходные пособия в пределах установленного лимита и некоторые виды компенсационных выплат (ст. 217 ТК РФ).

    Процесс определения налоговой базы включает в себя:

    1. Выявление облагаемых и необлагаемых начислений.
    2. Суммирование только подлежащих обложению начислений.
    3. Применение вычетов к сумме облагаемых начислений.

    Расчет налога проводят по формуле:

    Налогооблагаемая база × 13% ( для нерезидентов 30%)

    Срок уплаты НДФЛ с зарплаты при увольнении

    Весь налог, начисленный с выплат при расторжении трудового договора, должен быть уплачен не позднее дня, следующего за датой их фактического перечисления сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Когда срок перечисления налога при увольнении совпадает с выходным днем, расчеты с бюджетом по НДФЛ производят в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Компания выплачивает сотрудникам заработную плату через кассу. Работник увольняется 20.08.20__. Однако он не явился за расчетом и принес заявление с требованием его выдачи только 02.09.20__. Компания, соблюдая закон, провела с ним полный расчет 03.09.20__. Когда она должна перечислить НДФЛ?

    Решение: на основании приведенного выше положения п. 6 ст. 226 НК РФ – не позднее 04.09.20__.

    Порядок исчисления страховых взносов с расчета при увольнении

    Определяясь с тем, какие налоги платить при увольнении сотрудника, не следует забывать и про страховые взносы, а также взносы в связи с нечастными случаями на производстве. В состав выплат, подлежащих обложению ими, входят практически все начисления по трудовому или гражданско-правовому договору. Список необлагаемых сумм четко закреплен в ст. 422 НК РФ.

    Порядок определения налогооблагаемой базы по взносам при увольнении выглядит следующим образом:

    1. Учет всех сумм, положенных сотруднику в связи с прекращением сотрудничества.
    2. Выявление в перечне начислений тех, которые подпадают под приведенные в ст. 422 НК РФ льготы.
    3. Вычет из общей суммы начислений необлагаемых сумм – согласно ст. 422 НК РФ.

    Расчет сумм взносов при увольнении проводят по формуле:

    Облагаемая база × Процент взносов в соответствующий фонд

    Срок перечисления взносов с зарплаты уволенного

    Все взносы должны быть перечислены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (п. 1 и п. 3 ст. 431 НК РФ). Это правило применяют в том числе при увольнении работника.

    Однако в целях уплаты взносов датой выплаты признается день фактического вручения сумм сотруднику (п. 1 ст. 424 НК РФ). Если эта дата приходится на выходной, то рассчитаться с фондами следует не позднее чем в ближайший следующий рабочий день.

    Сотрудник уволился 20.09.20__. В этот же день с ним произведен полный расчет. Дата уплаты взносов – не позднее 15.10.20__.

    Сотрудник уволился 20.09.20__, но при этом не явился за расчетом, а затребовал его лишь 01.10.20__. Бухгалтерия провела расчет и выплату долга 02.10.20__. Срок уплаты взносов в этом случае должен быть 15.11.20__. Но этот день выпадает на выходной, поэтому срок – до 16.11.20__.

    Выплата материальной помощи

    Справка-расчет при увольнении Т-61: бланк и порядок составления

    Порядок расчета при увольнении: правила и нюансы

    Нюансы и практические ситуации увольнения по собственному желанию

    Какие налоги и взносы при увольнении по соглашению сторон

    Читать еще:  Деменция и болезнь Альцгеймера; в чём разница, основные отличия между заболеваниями
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector