Skupka-prestizh.ru

Документы и юриспруденция
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Забалансовый счет 008 характеристики

Что такое забалансовые счета бухгалтерского учета

1 мин

Забалансовые счета обобщают сведения о наличии и движении материальных ценностей на предприятии. Они производят некий контроль бюджета и отображаются в бухучете комплексными проводками для удобства отчета. С помощью забалансовых счетов бухгалтера имеют возможность контролировать отдельные хозяйственные операции организации. Они относятся к хозяйствующему субъекту, а их нахождение имеет временный характер. Срок присутствия этих субсчетов в программе зависит от вида и назначения позиции.

Понятие забалансового счета

Забалансовый учет включает в себя группу счетов и подгрупп, которые обобщают информацию по операциям и касаются передвижения ТМЦ предприятия. Проводки с их участием не присутствуют в бухучете и квартальной отчетности фирмы постоянно, но являются важным элементом при формировании отчетности. Балансовый учет не может проводиться корректно без забалансового, потому что на балансе не отражаются подобные операции. Несмотря на это, после завершения процесса обработки остатки выходят итоговым показателем и не учитываются в балансовых отчетах.

Применение

Эти субсчета оказывают лишь косвенное влияние на итоговый результат отчетности по основным показателям и не отображаются в отчетности или при инвентаризации. Несмотря на это, их структура стандартна. Присутствует дебет и кредит, а учет происходит по стандартной простой схеме. Они позволяют вводить информацию о поступлении ТМЦ, которые в ближайшее время будут списаны, но должны быть отражены по факту. Данные позиции не являются собственностью предприятия, поэтому не учитываются в балансе.

Важно! Забалансовые счета это обобщающая проводка и создается она для аналитических целей, потому что учета требуют даже временные позиции.

Цель использования

На балансе любого предприятия должны отображаться поступления и списание всех позиций, но не всегда удобно, чтобы некоторые операции ставились на баланс организации, потому что они будут мешать формированию отчетности. Эти счета еще называют бюджетными или активными счетами, потому что они используются для учета следующих позиций:

  • Получение или выбытие имущества.
  • Выдача или прекращение обеспечений.
  • Движение материальных ценностей, в том числе имущественных объектов: недвижимость, транспорт, земельные участки, которые не принадлежит предприятию, а поступают на ответственное хранение.
  • Движение материальных ценностей, которые принадлежат организации, но стоимость которых уже списана в расходы.
  • На забалансовых счетах могут собираться сведения, которые позже могут потребоваться для пояснения некоторых проводок в бухучете и будут прилагаться к отчету о финансовых результатах.

Разновидности

С помощью этих счетов позже формируется документация для постановки на учет нового субъекта или списание средств. Несмотря на то, что не идет отображение в балансе, без забалансовых счетов правильность бухгалтерского учета невозможна. С их помощью также оценивается кредитоспособность, надежность и устойчивость организации на финансовом рынке.

Контролируются не только хозяйственные операции, но также выполнение обязательств, списание задолженностей и выполнение гарантийных обязательств. Несмотря на то, что учет ведется по средствам, не находящимся в собственности, сотрудники компании несут за них полную ответственность. Имущество, находящееся на субсчетах, никаким образом не должно влиять на балансовые отчеты.

На заметку! Основными задачами стоит выделить сбор сведений, а также функции, которые позволят проконтролировать процесс использования ценностей, которые не являются собственностью компании, но требуют учета.

Разновидности

Для отдельных позиций всегда требуется дополнительный учет. Чтобы понимать, какой счет что обозначает, в компании всегда разрабатывается счет-план бухгалтерами, но появиться проводки подобного рода могут и незапланировано. Учетом временных единиц пренебрегать нельзя, потому что с некоторых необходимо выплачивать налог на прибыль. Учет помогают вести следующие счета.

001
Забалансовый учет основных средств учитывается в этой позиции. Речь идет об арендованных объектах. В этой позиции идет отображение активов основных средств, которые берутся предприятием в аренду. Сумма фиксируется, согласно экспертной оценке по заключенному контракту, если в договоре не указано иное.

002
Счет 002 содержит сведения по ТМЦ, которые не являются собственностью фирмы, но могут перейти на баланс, после соблюдения определенных условий или выполнения обязательств, например, перечисления платежа. Счет 002 в бухгалтерском учете отображает ценность объекта согласно подписанному контракту.

003
Бухгалтерская программа может выдать позиции материалов, которые не оплачены, но поступили на баланс для производства или будущего использования. Например, при производстве продукции.

004
Чтобы найти комиссионные активы, нужно рассматривать позиции счета 004. Здесь производится учет ТМЦ, которые были взяты на комиссию.

005
Субсчета также отображают технику или оборудование, которое поступило в фирму для ремонта или проведения монтажных работ. Позиции потом будут списаны, а от заказчика на баланс поступят денежные средства за монтаж.

006
Здесь хранятся платежные поручения, квитанции, бланки, дипломы, удостоверения и товарно-сопроводительные документы, требующие строгой отчетности. Эта документация отображает прибытие и выбытие средств. Если эта позиция будет отсутствовать, то бухгалтерия не сможет хранить важные бумаги и документально подтверждать завершение того или иного процесса.

Счет 006

007
Это пассивный счет. В нем находится списанная в убыток задолженность и формируется список неплатежеспособных дебеторов. Этот пассив сохраняется на балансе в течение 5 лет, а потом подлежит списанию. Этот срок можно назначить для погашения долга.

008
Счет 008 исполняет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах и их выполнение, а также контролирует платежи по гарантиям.

009
Счет 009 также несет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах, которые уже выполнены. Сумма гарантий берется из договоров.

010
С его помощью можно учитывать запасы предприятия. К нему может относиться не только основное сырье и материалы, но также комплектующие элементы и приобретенные фирмой полуфабрикаты.

011
Некоторые учреждения сдают свои основные средства в аренду и учет происходит с помощью счета-011, но в этом случае ОС должны отображаться на балансе арендатора.

Внебалансовые счета это синоним забалансовых субсчетов, но подобное название чаще всего применяется в банковских ведомствах. Помимо основных, существует также счет 012. Он отображает малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Например: хозяйственный инвентарь, инструменты для ежедневной работы сотрудников, расходные материалы. Несмотря на невысокую ценность некоторых предметов, их принято отображать в бухучете.

Также может участвовать счет №16. Здесь идет речь об имуществе, которое не является собственностью организации, но когда имеются долевые имущественные права. 17 фиксирует поступление денежных средств от поставщиков за оказание каких-либо услуг, а 18 наоборот отождествляет выбытие средств с баланса учреждения в пользу поставщика.

Операции с забалансовыми счетами

Помимо основных функций каждой позиции, проводятся и комплексные операции, где в проводках участвует сразу несколько субсчетов. По забалансовым счетам учетные мероприятия выполняются по следующим направлениям:

  • Резервный фонд. Например, денежные билеты, монеты.
  • Обязательства и гарантии заемщиков.
  • Расходный материал.
  • Расчетная документация.
  • Учет материальных ценностей, которые приняты на хранение.
  • Арендованные и сданные в аренду основные средства.
  • Списание задолженности.

Три основные подгруппы

Корреспонденции с балансом не происходит, как и между субсчетами.

Проводки

В бухгалтерии не используется двойная запись по забалансовым счетам, что хорошо видно в проводках. Простыми словами, сальдо сообщает о наличии и виде средств, дебет – это поступление, а кредит – расход или списание. Проводки дают гарантию учета, и благодаря им, некоторые позиции не обязательно отображать в отчетности. Пример:

ДебетКредитОписание операцииИтоговая сумма/рубСопроводительная документация
9Непокрытая задолженность перед организацией564000Стандартный контракт
7651Списанные комиссионные финансового учреждения1340Стандартный контракт
860Поступление нового оборудование от поставщика для монтажных работ47868Накладная на оборудование
876Внесение комиссионных в стоимость оборудования1340Стандартный контракт
1960НДС73432Товарная накладная
18Тестирование оборудования и ввод в эксплуатацию446378Акт, составленный ответственными лицами по вводу в эксплуатацию
6819Принятие к вычету входного НДС73432Счет фактура
6076Перечисление средств организации по непокрытой задолженности564000Онлайн платежка
7651Гашение задолженности перед финансовым учреждением564000Онлайн платежка
9Полное списание задолженности564000Акт о списании долга

На заметку! Вычисление в конце месяца происходят по следующей формуле: Итоговое сальдо = начало месяца + оборот по дебету – оборот по кредиту.

Забалансовые счета не являются основными в бухгалтерии, но не менее важными, потому что учитывают движение временных ценностей предприятия. Их присутствие в бухгалтерском учете носит временный характер, они не отображаются в отчетности, но с их помощью легко контролировать правильность проведения хозяйственных операций. Итоговое сальдо всегда должно быть дебетовым. Если оно в программе выходит с минусом, значит, произошла системная ошибка или бухгалтером внесены неточные данные.

Счет 008 в бухгалтерском учете – его применение на предприятии

Когда предприятие выполняет услуги или поставляет товары в долг, оно получает гарантии от контрагентов относительно будущих оплат.

Каждое подобное обеспечение подлежит учету посредством применения забалансового счета.

Так обеспечивается полный учет всех средств в качестве будущей прибыли.

Государственное регулирование бухучета

Государство регламентирует и регулирует ведение бухгалтерских записей рядом нормативно-правовых документов.

Исходя из этих требований, бухгалтер обязан в своей деятельности применять:

При этом следует понимать, что согласно ст. 71 Конституции РФ бухгалтерский баланс находится в ведении государства, хотя в последние годы этот контроль немного ослабел из-за переноса нагрузки на плечи профессиональных аутсорсинговых организаций, бухгалтеров и аудиторов.

Основное предназначение счета

Счет 008 указывает на получение обеспечений по обязательствам и платежам, имеющим отношение к поставленным товарам или предоставленным услугам.

Учет на нем не предполагает обобщения по всем долгам и ведется для каждого варианта отдельно.

Если в полученной гарантии относительно будущей выплаты не указан объем долга, то фиксация неуплаченных средств ведется на основании договора о сотрудничестве.

В случае рассроченного платежа в дальнейшем первоначальный объем долга уменьшается путем вычитания суммы, уплаченной в данном периоде.

В этом случае объемы невозвратов могут частично уменьшаться, что улучшает общие показатели по невозвращенным активам.

На счет зачисляются все полученные от противоположной стороны документы в знак платежеспособности (гарантии, залоговые векселя, ценные бумаги).

Любые полученные ценности оформляются актом, реквизиты которого и указываются в балансе бухгалтера.

Данный счет относится к виду условных счетов, согласно которым отражаются гарантии и обязательства.

Предназначение его заключается в следующем:

  • своевременное отражение документов по полученным гарантиям и их оплаты;
  • контроль за перемещением средств по данным обязательствам;
  • соответствующая организация синтетического и аналитического контроля обязательств;
  • обеспечение полной и необходимой информации с целью управления данными записями.

Закрытие этого счета в силу наличия записей без корреспонденции предполагает одностороннюю запись.

Правила осуществления проводок

Ведением бухгалтерского баланса занимается любое предприятие, которое взаимодействует с прочими организациями с целью получения или предоставления товаров и услуг.

Конкретно забалансовый счет 008 в бухгалтерском балансе применяется с целью отражения обязательств по оплате товаров или услуг, предоставленных другим лицам. Запись таких обязательств обязательно фиксируется в денежном эквиваленте.

Например, если предприятие от другой организации получило обязательство на определенную сумму, тогда нужно сделать следующие записи (проводки):

  • Дт 008 («Получено обязательство от покупателя»);
  • Дт 62 Кт 91-1 («Проведена сумма продаж»);
  • Дт 90-2 Кт 41 («Списание себестоимости товара»);
  • Дт 90-3 Кт 68 («Начислен НДС»);
  • Дт 51 Кт 62 («Поступление средств от покупателя»);
  • Кт 008 («Списание банковской гарантии как третьего лица»);
  • Дт 90-9 Кт 99 («Отражение чистой прибыли от продажи»).

Так, «Залоговый билет» формируется в 2-х экземплярах — для магазина и покупателя. В дальнейшем он будет являться носителем информации относительно объемов возврата и подтверждать записи в бухгалтерском балансе.

Заключение

Счет 008 в забалансовых счетах предприятия предназначен для того, чтобы обобщать информацию о любых полученных гарантиях и залогах, в том числе и от третьих лиц, поручившихся за действие контрагентов.

При этом на нем учитываются частичные взносы, в результате чего изначально указанные суммы уменьшаются.

Информацию по поводу обеспечений по обязательствам на счете 008 содержит видеоролик.

Для чего нужен забалансовый счет бюджетной организации

Забалансовые счета — это такие бухгалтерские счета, которые предназначены для учета тех товарно-материальных ценностей, которые не принадлежат организации. В статье разберем особенности забалансового учета в бюджетных учреждениях.

Что есть что

Не знаете, что такое забалансовый счет в бухгалтерии? В рабочих планах счетов, применяемых при ведении бухучета как в бюджетных, так и в коммерческих и некоммерческих организациях, выделяют основные (балансовые) и забалансовые счета. На основных счетах бухгалтерам надлежит вести операции, связанные с движением денежных и иных материальных средств, поступлений и выбытий, прибыли и взаиморасчетов с контрагентами, учитывается информация о различных товарах и работах, а также реклама и иные услуги. Забалансовые счета используются для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в распоряжении организации и не принадлежат ей на правах собственности. Еще забалансовые счета нужны для отражения операций по тем обязательствам, которые ожидают исполнения, и движения ценностей, не предназначенных для учета на основных бухгалтерских счетах.

Такие счета являются вспомогательными бухсчетами. Остатки по ним не входят в баланс и иллюстрируются за итогами основного бухгалтерского баланса, то есть за балансом. Они не влияют на финансовый результат и не отражаются в периодических и итоговых отчетах организации.

Счета за балансом открываются предприятиями для таких случаев:

  1. Ведение бухучета имущества, которое либо не принадлежит ему, либо списано в расходы.
  2. Сбор сведений, которые необходимо указать в теме пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и итоговой отчетности.

Забалансовые счета в бюджетных учреждениях 2020 года регламентируются Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ № 157н от 01.12.2010 (Инструкция № 157н). Порядок ведения бухучета за балансом для НКО закреплен Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000. Также они регулируются 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 и ГК РФ. Имея под рукой эти НПА, намного проще и понятнее вести бухгалтерский учет по внебалансовым счетам.

Особенности для бюджетных учреждений

Использование забаланса в бухучете бюджетного учреждения регламентируется Инструкцией 157н (раздел 7). В этом разделе приведен список ценностей, которые не должны учитываться в составе балансовых счетов. По действующему законодательству, учреждения имеют право корректировать данный перечень и при необходимости включать в него иные товарно-материальные ценности.

В соответствии с п. 373 Инструкции 157н в редакции 31.03.2018, на забалансовых счетах бюджетных учреждений ведется бухучет:

  • ценностей, находящихся в организации без права оперативного управления (аренда, бесплатное пользование и т. д.);
  • ценностей, которые учитываются вне балансовых счетов (основные средства в сумме до 10 000 руб., бланки строгой отчетности, призы, путевки и т. д.);
  • обязательств, ожидающих исполнения.

Ознакомиться со всеми счетами, которые используются при ведении учета в бюджетном учреждении можно в таблице.

Учет на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

Для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечении, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам), используется забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Обеспечение (гарантия) представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другой выполнение обязательств в определенный срок на определенную сумму и подтверждает, что готова погасить задолженность, если она образуется вследствие неисполнения обязательств.

Учет полученных обязательств осуществляется по стоимости обязательства или стоимости, установленной договором. Если в гарантии не указана точная сумма, то в бухгалтерском учете она принимается исходя из условий договора.

В качестве обеспечения полученных займов, отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг используются, в частности, облигации, векселя, иные ценные бумаги и виды имущества.

Стоимость полученных обязательств по оценочной стоимости учитывается по дебету забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.

В учете залогодержателя суммы обеспечения, учтенные на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», списываются по мере погашения задолженности с кредита названного забалансового счета. Кредитовая запись по указанному счету означает, в частности, окончание договора залога имущества ввиду полного погашения ссуды (займа), полученной залогодателем под залог имущества, а также восстановление имущества в составе собственного по истечении срока действия договора залога имущества и полного погашения залогового долга перед залогодержателем.

Учет на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей используется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Учет выданных обязательств осуществляется по стоимости обязательства или стоимости, установленной договором.

Если в гарантии не указана точная сумма, то в бухгалтерском учете она принимается исходя из условий договора.

Выдача гарантий отражается по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

По мере погашения обязательств или окончания срока выданных гарантий их стоимость списывают с кредита счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Учет на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»

Счет 010 «Износ основных средств» предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств.

Износ по указанным объектам начисляется единовременно в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений с отражением суммы износа по дебету счета 010«Износ основных средств».

При выбытии указанных объектов списание начисленного износа отражается по кредиту счета 010 «Износ основных средств».

Аналитический учет должен быть организован по каждому имеющемуся объекту.

Учет на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, организацией, передавшей основные средства в аренду в рамках договора аренды. Сданные в аренду основные средства отражаются по дебету счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» в оценке, указанной в договоре, на основании приемопередаточного акта, накладной либо другого документа, удостоверяющего факт передачи основных средств в аренду арендатору.

В случае если переход права собственности к арендатору на сданные в аренду основные средства договором не предусматривается, то по окончании арендного договора и возврате всех сданных в аренду основных средств собственнику счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» закрывается записью по кредиту счета 011 «Основные средства, сданные в аренду», и сальдо не имеет. Аналогичная запись производится и при переходе права собственности на основные средства к арендатору.

ТЕМА 18. СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Содержание финансовой отчетности

Цель финансовой отчетности состоит в представлении необходимой полезной и прозрачной информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

Финансовая отчетность, подготовленная для этих целей, удовлетворяет общие потребности большинства пользователей. Однако финансовая отчетность не обеспечивает всей информации, которая понадобятся пользователям для принятия экономических решений, поскольку она в основном отражает финансовые результаты прошлых событий, и необязательно содержит нефинансовую информацию. Те пользователи, которые хотят оценить деятельность организации, делают это для того, чтобы принять экономические решения; к этим решениям могут относиться, например, такие, как решение о сохранении или продаже инвестиций организации.

Для правильного формирования показателей бухгалтерской отчетности нельзя применять нормы каждого отдельно взятого ПБУ изолированно от других нормативных документов и положений по бухгалтерскому учету! Только такой подход позволит выработать бухгалтеру профессиональное суждение о том, как каждый конкретный показатель будет признан в учете и представлен в бухгалтерской отчетности.

Знание и взаимоувязанное применение норм всех Положений по бухгалтерскому учету как единого блока документов нормативного регулирования бухгалтерского учета позволят бухгалтеру правильно распознать объект учета, уяснить его экономическое содержание, а потом уже (согласно данному экономическому содержанию) определить, на каком конкретном счете технически отразить этот объект учета.

Основной задачей формирования бухгалтерского отчета организации является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской отчетности, представляемой заинтересованным пользователям. Обязанность организаций составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год установлена п.29 Положения по ведению бухгалтерского учета. Показатели бухгалтерской отчетности организации по стандартному варианту должны формироваться в соответствии с утвержденными приказом по учетной политике способами учета при условии выполнения требований, установленных российскими правилами по бухгалтерскому учету. Раскрывая информацию в бухгалтерской отчетности, следует учитывать, что будет происходить постоянное совершенствование ранее принятых и утверждение новых положений по бухгалтерскому учету. Формирование показателей бухгалтерской отчетности должно производиться в соответствии с общими требованиями, изложенными в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», и правилами раскрытия информации, приведенными в каждом положении по бухгалтерскому учету, а также с учетом особенностей субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций, средних и крупных организаций, крупнейших организаций.

Именно поэтому согласно действующим в настоящее время нормативным документам существует четыре варианта формирования бухгалтерской отчетности в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета — упрощенный, стандартный, множественный и в полном соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Представление прозрачной и полезной информации об участниках предпринимательской деятельности и совершаемых ими сделках является необходимым условием организованного и эффективного рынка. Это одна из наиболее важных предпосылок ведения рыночной экономики.

Назначение финансовой (бухгалтерской) отчетности является предоставление необходимой полезной информации всем потенциальным пользователям, заинтересованным в получении сведений о финансовом положении организации либо консолидированной группы предприятий и его изменениях, о результатах хозяйственной деятельности, эффективности управления и степени ответственности руководителей за порученное дело. В случае отсутствия всесторонней полезной информации даже руководители организации могут не знать ее реального финансового положения, а другие участники рынка тем более могут быть введены в заблуждение, что мешает работе рынка.

В мировой практике при построении форм (форматов) отчетности не единого подхода как по строению так и по содержанию. Так форма (формат) бухгалтерского баланса предусматривает горизонтальное или вертикальное расположение статей баланса, форма (формат) отчета о прибылях и убытках имеет разное содержание статей в зависимости от способа определения финансового результата (по функциям и признакам).

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. и положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации № 43 от 6 июля 1999 г. юридические лица составляют единые формы годовой и промежуточной (месяц, квартал) отчетности. Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организации» № 67н от 22 июля 2003г.

Годовой объем форм бухгалтерской отчетности включает:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

Промежуточный объем форм бухгалтерской отчетности включает:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Месячная, квартальная и годовая бухгалтерская отчетность (индивидуальная отчетность), составляемая организацией, отражает состав имущества и источников его формирования, включая имущество производств, филиалов, представительств и других подразделений, выделенных на отдельный баланс. Объединения, включающие в себя организации, составляющие самостоятельный баланс, а централизованная бухгалтерия, обслуживающая организацию – бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются результаты хозяйственной деятельности, имущество этих организаций, и источников его формирования отражается и в сводной бухгалтерской отчетности.

Во взаимосвязанных компаниях кроме годовой индивидуальной отчетности, которую составляют дочерни компании, материнская компания составляет индивидуальную и консолидированную отчетность

Показатели финансовой отчетности формируются на основании данных финансового учета.

Что учитывается на забалансовом счете 008

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета организаций, забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Суммы полученных обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету ведется по каждому полученному обеспечению.

На счете 008 следует учесть сумму гарантий, которые получены от других организаций в обеспечение:

  • выполнения вашей организацией тех или иных обязательств (оплаты полученных товаров, возврата кредита или займа и т. п.);
  • оплаты товаров, проданных вашей организацией покупателям.

Учет гарантий ведется в денежном выражении. Если в соглашении о предоставлении гарантии сумма гарантии не указана, то она определяется исходя из условий договора, по которому вы ее получили. Например, если вы получили гарантию от другой организации об оплате полученной вами партии товаров стоимостью 100 000 рублей, на счете 008 вы должны учесть такую же сумму.

На сумму полученной гарантии сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 008 – получена гарантия от сторонней организации.

После того как вы выполнили обязательство, под которое вами была получена гарантия другой организации (оплатили полученный товар, погасили кредит или заем), сумму гарантии спишите:

КРЕДИТ 008 – списана сумма гарантии после выполнения вашей организацией своих обязательств.

Такая же запись делается при поступлении денежных средств от покупателей в оплату отгруженных им товаров (при условии, что ранее вы получили гарантию оплаты этих товаров от сторонней организации).

Забалансовый счет 008 используют ломбарды для учета имущества, полученного в залог.

Получение гарантии собственной платежеспособности

Какие проводки вы должны сделать в этой ситуации, покажет пример.

Получение гарантии платежеспособности покупателя

Какие проводки вы должны сделать в этой ситуации, покажет пример.

Ломбардная деятельность: получение имущества в залог

При получении имущества в залог в учете ломбарда делается запись:

ДЕБЕТ 008 – получено имущество в залог (в оценке, указанной в залоговом билете).

При возврате залогодателю или продаже предмета залога делается запись:

КРЕДИТ 008 – выбыл предмет залога (подтверждено записью в залоговом билете).

Если в составе залогового имущества есть драгоценные металлы и камни, следует соблюдать особый порядок их обращения. Инструкция о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении (утв. приказом Минфина России от 29 августа 2001 г. № 68н) устанавливает, частности:

  • вести учет драгоценных металлов и драгоценных камней в составе предметов залога по массе, качеству и в стоимостном выражении (п. 6);
  • два раза в год (по состоянию на 1 января и на 1 июля) проводить инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 16).

Взвешивание ювелирных и других бытовых изделий производится с точностью:

  • из золота – до 0,01 г;
  • из серебра – до 0,1 г.

Содержание драгоценного металла в изделии нужно пересчитать исходя из его пробы в пересчете на наивысшую пробу. Для золота она составляет 999,99.

Учет движения драгоценных металлов в составе изделий также ведется на забалансовом счете 008. Для этой цели к нему можно открыть дополнительные субсчета.

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» — это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов e.berator.ru

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Забалансовые счета в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Мы постоянно говорим о балансовых операциях и как-то напрасно обделяем вниманием счета забалансового учета. А ведь, к сожалению, многие бухгалтеры слышали о них в последний раз лишь на скамье университета. Грамотно оформленные забалансовые счета предназначены для учета объектов, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее распоряжении. Именно эта информация позволяет провести более точный анализ кредитоспособности компании, определить ее финансовую стабильность. О том, что из себя представляют забалансовые счета, какой порядок их применения поговорим в этой статье.

Что такое забалансовые счета?

Забалансовые счета не включаются в баланс. Отсюда и их название – забалансовые. Прописав в учетной политике, предприятие может открывать самостоятельно свои забалансовые счета.

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия имеется 11 забалансовых счетов. Убедимся в этом, зайдя раздел «Главное» — «План счетов». Находятся они в конце списка основных счетов учета.

Забалансовые счета условно можно разделить на группы:

• Для учета имущества (001, 002 и др.);

• Для учета обязательств (007, 008, 009);

• Для учета прочего имущества (003)

Откройте любой забалансовый счет для просмотра. В нем установлен флажок – «забалансовый» и определены субконто, которые пользователь заполняет при вводе операции.

Открыв план счетов из раздела «Главное» — «План счетов», пользователю видны субконто, установленные для конкретного забалансового счета.

Рассмотрим некоторые счета.

Счет 001 – на нем ведется учет арендованных ОС. Например, аренда склада, магазина, автомобиля, имущества. Рекомендуется вести раздельный учет арендованных основных средств на территории РФ и за ее пределами, выделив для этого отдельные субсчета – 001.1 и 001.2. На этом счете также учитывают одну их операций налоговых агентов по НДС.

Счет 002 – предназначен для учета ТМЦ, принятых на ответственное ранение. Это может быть ранение по договору, хранение реализованных материальных ценностей, которые покупатель не забрал и другие ситуации, например, возврат недоброкачественного товара поставщику.

Счет 004 – на нем учитываются товары, принятые на комиссию, в разрезе контрагентов и номенклатуры.

Счет 005 – предназначен для учета подрядчиком оборудования, переданного ему для монтажа.

Счет 006 – БСО – бланки строгой отчетности. Это могут быть различные подарочные сертификаты, бонусные карты магазина, бланки путевок, билеты, талоны, дипломы, абонементы и т.п.

Счет 007 – предназначен для ведения учета по суммам списанной дебиторской задолженности. Если в течении 5 лет контрагент-дебитор не рассчитался по своим обязательствам, то такая задолженность списывается на убытки предприятия с параллельным отображением на забалансовом счете.

Счет 008 – на нем учитывает суммы обеспечения обязательств, например:
• гарантийные письма дебитора, не рассчитавшегося в определенный срок;
• задаток;
• залог;
• поручительство;
• банковская гарантия.

Но не путать задаток с авансом! В учете задаток отражается на забалансе.

Счет 010 – для учета износа ОС, числящихся объектов жилищного фонда или других объектов благоустройства.

Счет 011 – предназначен для учета ОС, переданных в аренду. Учет ведется в разрезе контрагента-арендатора и объектов основных средств.

Ознакомиться подробнее с информацией о счетах можно, выделив счет и нажав кнопку «Описание счета» в справочнике «План счетов».

Учет на забалансовых счетах

В программе 1С: Бугалтерия предприятия движение на забалансовых счетах можно отразить двумя способами:

1 способ – документом «Операция, введенная вручную».

2 способ – с помощью предусмотренных программой документов.

Для примера, отобразим операцию поступления на забалансовый счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

От контрагента Фонд «Планета талантов» принята на хранение «Палатка торговая Митек Домик 2,5х2,0м» — 1 штука, стоимостью 16230 руб.

1 способ.

Шаг 1. Перейдите в раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную».

Шаг 2. Нажмите «Создать» и сформируйте проводку – Дт счета 002.

Шаг 3. Заполните данные субконто – наименование ТМЦ, контрагента. Укажите количество и сумму.

Шаг 4. Сохраните документ. Операция отражена в учете.

Для списания ТМЦ операция отражается этим же документом, но по кредиту счета 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

2 способ.

Шаг 1. Сформируйте документ «Поступление» — «Товары (накладная)» в разделе «Покупки» — «Поступление (акты, накладные)».

Шаг 2. Заполните шапку документа и табличную часть – кнопка «Добавить». Выберите номерклатуру, укажите количество и сумму.

Обратите внимание – счет учета установился автоматически – 002.

Определяющим моментом является то, что при создании элемента номенклатуры указано — «Вид номенклатуры» — «Товары на ответственном хранении».

Шаг 3. Сформируйте отчет о движении документа – кнопка в верхней части документа. Документ сформировал проводку – дебет счета 002, аналогично той, что мы отразили документом «Операция, введенная вручную».

Таким образом, мы отразили поступление ТМЦ на забалансовый счет 002 «ТМЦ, на ответственном хранении» с помощью документа.

В случае, если нет документа, которым можно отразить в учете движение по забалансовым счетам, всегда можно воспользоваться первым вариантом – оформить с помощью документа «Операция, введенная вручную».

Ввод остатков по забалансовым счетам, если учет ранее вёлся в другой программе

Для этого предназначен специальный документ. Здесь надо учесть, что к забалансовым счетам не применяется принцип двойной записи. Т.е. операция по такому счету записывается только по дебету счета или по кредиту.

Рассмотрим это на примере.

Шаг 1. Для ввода остатков на начало текущего года перейдите в раздел «Главное» — «Помощник ввода остатков».

Шаг 2. Установите дату ввода остатков – последний день месяца, предшествующего началу текущего года. Так для ввода остатков на 1 января 2020 года, установим дату 31 декабря 2019 года.

Шаг 3. Перейдите на вкладку «Забалансовые счета», выберите счет, по которому вносятся остатки и нажмите кнопку «Внести остатки по счету».

Шаг 4. В открывшемся документе нажмите «Добавить» и укажите забалансовый счет.

Шаг 5. Укажите наименование ТМЦ, выбрав из справочника «Номенклатура».

Для примера внесем остаток по счету 002 – «Товары на ответственном хранении». При выборе номенклатуры создадим объект с указанием вида номенклатуры «Товары на ответственном хранении».

От правильного заполнения поля «Виды номенклатуры» зависит правильность указания счета учета в операциях при выборе этого элемента!

Шаг 6. Укажите контрагента, количество и стоимость ТМЦ в колонке «Остаток Дт».

Еще раз обращаем ваше внимание, если сальдо у счета по дебету, то указывается только дебет счета. Кредит при этом не заполняется и остается пустым!

Шаг 7. Сохраните документ – «Провести и закрыть».

Таким образом вносятся остатки и по другим забалансовым счетам. Все внесенные данные отображаются в таблице. Здесь же пользователь может открыть их и отредактировать при необходимости.

Щелкнув дважды мышкой на выбранном счете, откроется журнал документов по вводу остатков. Забалансовые счета относятся к разделу – «Прочие счета бухгалтерского учета».

После отражения остатков по счетам, очевидно возникнет вопрос: «Как посмотреть внесенные данные в отчетах?». Рассмотрим это далее.

Отчеты по забалансовым счетам

Сведения о данных забалансовых счетов можно посмотреть:

1. В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость». Она отражает общие данные по счетам.

2. В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», указав интересующий забалансовый счет.

Сформируем эти отчеты.

Шаг 1. Откройте раздел «Отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость».

Шаг 2. Перейдите на закладку «Отбор» и установите галочку «Выводить забалансовые счета».

Шаг 3. Сформируйте отчет – кнопка «Сформировать». В конце отчета отобразятся данные по забалансовым счетам.

Более детальную информацию по забалансовым счетам можно получить, сформировав «Оборотно-сальдовую ведомость по счету», выбрав конкретный забалансовый счет.

Шаг 4. Перейдите «Отчеты» — Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Введите счет, например, 002 (ТМЦ, принятые на ответственное хранение) и нажмите «Сформировать».

Отчет по забалансовому счету 002 сформирован.

Автор статьи: Ольга Круглова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

008 счет

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).

В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.

Раздел I. Внеоборотные активы: 01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09
Раздел II. Производственные запасы: 10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19
Раздел III. Затраты на производство: 20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29
Раздел IV. Готовая продукция и товары: 40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46
Раздел V. Денежные средства: 50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59
Раздел VI. Расчеты: 60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79
Раздел VII. Капитал: 80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86
Раздел VIII. Финансовые результаты: 90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99
Забалансовые счета: 001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011

Бухгалтерская энциклопедия . 2013 .

  • 007 счет
  • 009 счет

Смотреть что такое «008 счет» в других словарях:

Счет Бухгалтерского Учета 008 Обеспечения Обязательств И Платежей Полученные — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим предприятиям на консигнацию. Словарь бизнес… … Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 008 «ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ ПОЛУЧЕННЫЕ» — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим предприятиям на консигнацию. Словарь бизнес… … Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 008 ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ ПОЛУЧЕННЫЕ, ЗАБАЛАНСОВЫЙ — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим предприятиям на консигнацию … Большой экономический словарь

94 счет — Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи,… … Бухгалтерская энциклопедия

71 счет — Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно хозяйственные и прочие расходы. На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными … Бухгалтерская энциклопедия

60 счет — Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: полученные товарно материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление … Бухгалтерская энциклопедия

20 счет — Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат: по выпуску… … Бухгалтерская энциклопедия

98 счет — Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в … Бухгалтерская энциклопедия

23 счет — Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат… … Бухгалтерская энциклопедия

69 счет — Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 «Расчеты… … Бухгалтерская энциклопедия

Забалансовые счета бюджетных учреждений

Виктория Лемешева, эксперт по налогообложению

На забалансовых счетах учреждения учитывают имущество, не соответствующее критериям активов, имущество, поступившее на хранение или переработку, а также бланки строгой отчетности, переходящие награды, призы, кубки. В статье рассмотрим учет на всех счетах.

Инструкция не ограничивает права учреждения применять своих дополнительные счета. Нарушения в учете по забалансовым счетам искажают отчетность, что грозит штрафами.

Общий порядок учета на забалансовых счетах

Перечень стандартных забалансовых счетов утвержден Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н: под номерами от 1 до 27, а также 29, 30, 31, 40 и 42.

Ко всем забалансовым счетам применяется простая схема ведения учета, то есть приход отражается только по дебету, а расход — по кредиту, без корреспонденций.

Данные по забалансовым счетам не обязательно отражать в журналах операций и в Главной книге.

Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

Учет имущества

Имущество учитывают на 14 забалансовых счетах: 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27:

  • Счет 01 «Имущество, полученное в пользование». На счете учитывают имущество, полученное учреждением в пользование, но это не объекты аренды. Это ценности, которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат отражению на балансе учреждения: музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части Музейного фонда Российской Федерации, неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, права ограниченного пользования чужими земельными участками. Имущество ставят на учет на основании акта приема-передачи или другого документа, который подтверждает получение имущества и прав на него. Имущество необходимо отражать по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Учет ведется в разрезе объектов имущества, собственников (балансодержателей) имущества, а также по инвентарным, серийным, реестровым номерам, указанным в акте приема-передачи или ином документе.
  • Счет 02 «Материальные ценности, принимаемые на хранение». Именно здесь теперь нужно учитывать и материальные ценности учреждения, не соответствующие критериям активов, а также имущество, в отношении которого принято решение о списании до момента его демонтажа, утилизации, уничтожения. Материальные ценности, принятые учреждением на хранение, в переработку учитываются на основании первичного документа, который подтверждает их получение: акта приема-передачи, договора и др. Объекты отражаются по стоимости, указанной в первичном документе. Если учреждение оформило акт в одностороннем порядке — по условной оценке: один объект — 1 рубль. Выбытие МЦ с забалансового учета отражается на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.

В карточке количественно-суммового учета объект должен отражаться в разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения.

  • Счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению». Учет на счете ведут учреждения-заказчики снабжения. Материальные ценности отражают на основании документов, которые подтверждают отгрузку грузополучателю в сумме выплат на их приобретение. Учет ведется в книге учета материальных ценностей по каждому грузополучателю и виду ценностей.
  • Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности». Задолженность принимается к учету в размере суммы расходов для восстановления или приобретения аналогичного имущества. Учет ведется в карточке учета средств и расчетов по видам поступлений, каждому учащемуся и виду ценностей.
  • Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». На счет имущество принимается:
    • в условной оценке (один предмет, один рубль) — полученные награды, призы, кубки, знамена;
    • по стоимости приобретения — ценные подарки, сувениры и материальные ценности, приобретаемые для вручения (награждения).

Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по материально ответственным лицам, местам хранения и каждому предмету.

  • Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам». К забалансовому учету запчасти принимаются в момент списания их с баланса для ремонта транспорта, и учитываются в течение периода эксплуатации в составе транспортного средства. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по лицам, которые получили запчасти, по транспортным средствам и по видам запчастей и их количеству.

При выбытии транспортного средства, запасные части, установленные на нем и учитываемые на счете 09, списываются с забалансового учета.

  • Счет 12 «Спецоборудование для выполнения НИР по договорам заказчиками». Оборудование учитывается по стоимости, которую указал заказчик в первичных документах на передачу. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе тем работ, ответственных лиц, мест хранения, по виду оборудования и количеству.
  • Счет 13 «Экспериментальные устройства». На учет объекты принимаются по стоимости, которая отнесена на увеличение затрат по НИОКР. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе ответственных лиц, мест хранения по видам ценностей, их количеству и стоимости.
  • Счет 21 «Основные средства в эксплуатации». На счете ведут учет ОС стоимостью до 10 000 руб. включительно. Постановка на учет осуществляется на основании первичного документа при передаче объекта ОС стоимостью до 10 000 руб. в эксплуатацию, исключение составляют объекты недвижимости и библиотечного фонда. Учет ведется по стоимости, которую установили в учетной политике: по условной оценке — 1 руб. за один объект или по балансовой стоимости. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе объектов ОС и центров материальной ответственности. Со счета объекты списываются только по решению комиссии на основании акта приема-передачи, акта о списании.
  • Счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению». На учет ставится имущество, которое поступило по централизованному снабжению, до момента получения извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика.
  • Счет 24 «Имущество, переданное в доверительное управление».
  • Счет25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» — для учета объектов операционной аренды, предоставленных прав пользования имуществом, переданным учреждением в возмездное пользование по договору аренды.
  • Счет26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» — для учета объектов операционной аренды, предоставленных прав пользования имуществом, переданным учреждением в безвозмездное пользование. Общее для этих счетов то, что постановка на учет имущества осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в акте. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе управляющих или пользователей, мест их нахождения, по видам имущества в структуре групп: недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество, нефинансовые активы.
  • Счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». К забалансовому учету объекты принимаются по балансовой стоимости на основании первичного документа. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе пользователей имущества, мест нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.

Учет бланков строгой отчетности, путевок, периодики

Перечисленные активы учитывают на забалансовых счетах: 03, 08, 23.

  • Счет 03 «Бланки строгой отчетности». Перечень БСО и порядок их оценки (по условной оценке — 1 руб. за один бланк или стоимости приобретения) устанавливается в учетной политике. Учет ведется в книге по учету бланков строгой отчетности по каждому виду бланка в разрезе ответственных лиц и мест хранения. Бланки списываются на основании акта приема-передачи или акта о списании в случаях выдачи БСО, передачи другой организации или порчи, хищения, недостачи.
  • Счет 08 «Путевки неоплаченные». Путевки принимаются к учету при хранении в кассе по номинальной стоимости, указанной на бланке путевки или в условной оценке при отсутствии номинала. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по ответственным лицам, местам хранения, видам путевок и стоимости.
  • Счет 23 «Периодические издания для пользования». Принятие к учету осуществляется по условной оценке. Аналитический учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе каждого периодического издания. Списание объектов учета осуществляется по решению комиссии на основании акта.

Учет денег, расчетов и расчетных документов

Деньги, расчеты и расчетные документы учитывают с 14-го по 19-й и на 30-м счетах забалансового учета.

  • Счет 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения» и счет 15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения)». Учет расчетных документов ведется в карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения, в разрезе счетов по каждому документу.
  • Счет 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок». Учет ведите в Карточке учета средств и расчетов. Постановка на учет осуществляется на основании актов ревизий, проверок и других аналогичных документов. На счете 16 суммы переплаты пособий продолжают числиться до момента их полного погашения или списания. Если погашение или взыскание производится в течение нескольких месяцев, суммы, учтенные за балансом, также могут списываться постепенно.
  • Счет 17 «Поступления денежных средств» и счет 18 «Выбытия денежных средств». Счета в обязательном порядке открываются к балансовым счетам: 201.00 «Денежные средства учреждения», 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов). Учет ведется в многографной карточке или карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов учреждения, по видам выбытий и поступлений (в разрезе КОСГУ). По завершении года остатки по счетам на следующий год не переносятся. Таким образом, счета 17 и 18 должны быть закрыты по состоянию на 31 декабря отчетного года.
  • Счет 19 «Невыясненные поступления прошлых лет». Учет ведется по датам зачисления невыясненных поступлений и датам их уточнения.
  • Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц». Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке и (или) в карточке учета средств и расчетов в разрезе денежных обязательств по видам выплат средств бюджета или иным видам выплат.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности на забалансе предусмотрены два счета: счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» и счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

На учете задолженность отражается в момент, когда комиссия по поступлению и выбытию активов примет решение о ее списании с баланса.

Учет задолженности ведется в карточке учета средств и расчетов:

  • по видам поступлений и должникам для дебиторской задолженности;
  • в разрезе видов выплат и поступлений и по кредиторам для кредиторской задолженности.

Со счета 04 долг списывается по решению комиссии (в случае смерти или ликвидации дебитора), при возобновлении процедуры взыскания задолженности или если на счет поступили деньги в погашение долга.

Учет обеспечения гарантий

Учет обеспечения гарантий осуществляется на счетах 10 и 11.

  • Счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств». Обеспечения принимаются к учету по первичным документам в сумме обязательства, по которому получено обеспечение. Учет ведется в многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам хранения и обязательствам, в обеспечение которых поступило имущество. Обеспечение списывают в случае исполнения обязательств.
  • Счет 11 «Государственные муниципальные гарантии». Учет ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе субъектов гражданских прав и обязательств, по которым предоставлены гарантии, по видам и сумме гарантии. Суммы обеспечений списываются со счета, когда исполнены обязательства, в отношении которых предоставлена гарантия.

Учет финансовых вложений

  • Счет 31 «Акции по номинальной стоимости». Учет ведет орган с полномочиями акционера или другой уполномоченный орган. На забалансовый учет акции ставятся одновременно с отражением на счете 204.30 «Акции и иные формы участия в капитале». Учет ведется в реестре учета ценных бумаг.
  • Счет 40 «Активы в управляющих компаниях». На забалансе учитываются активы, которые числятся на счете 204.51 «Активы в управляющих компаниях». Стоимость имущества корректируется на отчетную дату. Учет ведется по группам и видам нефинансовых, финансовых активов.
  • Счет 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями». Принятие к учету происходит по данным о перечислении средств или передаче активов. Списание вложений с забаланса происходит по окончании работ и вводу в эксплуатацию объектов капстроительства. Аналитический учет по счету ведется в разрезе получателей средств.

Дополнительные забалансовые счета

Минфин оставил за бюджетными учреждениями право вводить дополнительные забалансовые счета, необходимые для сбора информации и контроля за имуществом. Для этого достаточно закрепить порядок учета на забалансовых счетах в учетной политике. Но следует учесть, что нумерация дополнительных забалансовых счетов не должна конфликтовать с нумерацией счетов, присваиваемых Минфином. Для этого дополнительным забалансовым счетам лучше всего присваивать трехзначный или буквенный код (например, 100, 101, ТР и т.п.).

Забалансовый счет 008 характеристики

434. Счета этой части предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении (краткосрочно арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Бухгалтерский учет указанных ценностей ведется по системе.

435. В данной части освещается порядок учета на следующих счетах:

001 «Основные средства, полученные по краткосрочной аренде»;

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;

003 «Материалы, принятые в переработку»;

004 «Товары, принятые на комиссию»;

005 «Оборудование, принятое для монтажа»;

006 «Бланки строгой отчетности»;

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;

008 «Обеспечения обязательств и платежей — полученные»;

009 «Обеспечения обязательств и платежей — выданные»;

010 «Основные средства, сданные по договору долгосрочной аренды»;

011 «Имущество, полученное по договору ссуды»;

012 «Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов»;

013 «Временные налоговые льготы (по видам)»;

014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»;

015 «Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности)»;

016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования».

§ 1. Основные средства, полученные по краткосрочной аренде (001)

436. Счет 001 «Основные средства, полученные по краткосрочной аренде» предназначен для обобщения информации о наличии и движении краткосрочно арендованных основных средств предприятием.

Арендованные основные средства учитываются на счете 001 «Основные средства, полученные по краткосрочной аренде» в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет по счету 001 «Основные средства, полученные по краткосрочной аренде» ведется по арендодателям и по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).

§ 2. Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

437. Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах-фактурах.

Аналитический учет по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ведется по предприятия, видам, сортам и местам хранения.

§ 3. Материалы, принятые в переработку (003)

438. Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырьё) и не оплачиваемых предприятиями изготовителям. Учет затрат (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика) по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат.

Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

§ 4. Товары, принятые на комиссию (004)

439. Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется предприятиями — комиссионерами.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 «Товары принятые, на комиссию» в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.

Аналитический учет по счету 004 «Товары, принятые на комиссию» ведется по видам товаров и предприятиям — комитентам.

§ 5. Оборудование, принятое для монтажа (005)

440. Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного подрядным предприятием от заказчика для монтажа. Этот счет используется предприятиями — подрядчиками.

Оборудование учитывается на счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Аналитический учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа» ведется по отдельным объектам или агрегатам.

§ 6. Бланки строгой отчетности (006)

441. Счет 006 «Бланки строгой отчетности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности — квитанционных книжек, бланков удостоверений, дипломов, различных абонементов, талонов, билетов, бланков товарно-сопроводительных документов и т.п.

Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования устанавливаются предприятием.

Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке.

Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

§ 7. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

442. Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом 9390 «Прочие операционные доходы». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику.

§ 8. Обеспечения обязательств и платежей — полученные (008)

443. Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей — полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

В случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечения, учтенные на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей — полученные», списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей — полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.

§ 9. Обеспечения обязательств и платежей — выданные (009)

444. Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей — выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

В случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечения, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей — выданные», списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей — выданные» ведется по каждому выданному обеспечению.

§ 10. Основные средства, сданные по договору долгосрочной аренды (010)

445. Счет 010 «Основные средства, сданные по договору долгосрочной аренды» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, сданных по договору долгосрочной аренды.

Со счета 010 «Основные средства, сданные по договору долгосрочной аренды» списываются основные средства, сданные в аренду по договору долгосрочной аренды при возврате собственнику по истечении срока аренды или по другим условиям договора, а также с момента выкупа арендатором по истечении срока договора.

Аналитический учет по счету 010 «Основные средства, сданные по договору долгосрочной аренды» ведется по каждому основному средству, сданному в аренду по договору долгосрочной аренды, раздельно в инвентарной карточке по учету основных средств.

§ 11. Имущество, полученное по договору ссуды (011)

446. Счет 011 «Имущество, полученное по договору ссуды» предназначен для обобщения информации о наличии и движении имущества, полученного по договору ссуды.

Со счета 011 «Имущество, полученное по договору ссуды» списывается имущество, полученное по договору ссуды, при возврате собственнику по истечении срока договора.

Аналитический учет по счету 011 «Имущество, полученное по договору ссуды» ведется по каждому объекту имущества, полученному по договору ссуды.

§ 12. Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов (012)

447. На счете 012 «Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов» отражаются расходы, включаемые в налогооблагаемую базу данного отчетного периода, но исключаемые из налогооблагаемой прибыли (дохода) следующих отчетных периодов. Статьи таких расходов приведены в приложении № 2 к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года № 54 (СП КМ. РУ. 1999 г. № 2 ст. 9).

Аналитический учет на забалансовом счете 012 «Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов» должен обеспечить информацию о расходах, исключаемых из налогооблагаемой базы, в разрезе статей, предусмотренных Приложением № 2 к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года № 54 (СП КМ. РУ. 1999 г. № 2 ст. 9), размерах и сроках их исключения.

§ 13. Временные налоговые льготы (по видам) (013)

448. Счет 013 «Временные налоговые льготы (по видам)» предназначен для обобщения информации о высвобождающихся средствах при временном освобождении от налогообложения, не предусматривающего целевого использования высвобождаемых средств.

Сумма высвободившихся средств, исчисленная по каждому виду платежа в бюджет, отражается по дебету счета 013 «Временные налоговые льготы (по видам)».

Суммы начисленных обязательных платежей в бюджет и налогов, учитываемых на счете 013 «Временные налоговые льготы (по видам)», не отражаются в «Отчете о финансовых результатах» (форма № 2) и соответственно не влияют на формирование финансовых результатов.

Со счета 013 «Временные налоговые льготы (по видам)» списывается сумма высвобожденных средств в результате освобождения от налогообложения по истечении льготного периода.

При этом, после списания информация о высвободившихся средствах должна храниться на предприятии в течение 5 лет по истечении льготного периода.

§ 14. Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации (014)

449. Счет 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации.

В момент передачи инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатацию их стоимость полностью включается на затраты производства или расходы периода и одновременно отражается на счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»

В случае непригодности инвентаря и хозяйственных принадлежностей для дальнейшей эксплуатации (использования) их списание со счета 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» производится на основании оформленного в установленном порядке акта на списание.

В целях обеспечения сохранности находящихся в эксплуатации инвентаря и хозяйственных принадлежностей аналитический учет по счету 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» ведется в разрезе цеховых кладовых и индивидуальных пользователей.

§ 15. Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности) (015)

450. Счет 015 «Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности)» предназначен для обобщения информации у доверенного лица совместной деятельности о наличии и движении имущества, принадлежащего участникам договора простого товарищества (совместной деятельности) и полученного для осуществления совместной деятельности.

Со счета 015 «Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности)» списывается имущество, полученное по договору простого товарищества от участников договора простого товарищества (совместной деятельности), при возврате собственнику имущества.

Аналитический учет по счету 015 «Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности)» ведется по каждому объекту имущества, принадлежащие участникам договора простого товарищества (совместной деятельности).

§ 16. Нематериальные активы, полученные по праву пользования (016)

451. Счет 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, полученных во временное пользование хозяйствующим субъектом.

Операции, связанные с получением прав на использование нематериальных активов, отражаются по дебету забалансового счета 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования» на основании заключенных между правообладателем и пользователем лицензионных договоров, авторских договоров и других аналогичных договоров, заключенных в порядке, установленном законодательством, по которым хозяйствующему субъекту передаются права на использование нематериальных активов (например, передача правообладателем хозяйствующему субъекту права пользования товарным знаком в течение определенного срока, на определенной территории, права пользования технологической программой автоматизированного управления производством продукции, права пользования промышленным образцом и т.д.).

Нематериальные активы, полученные по праву пользования, учитываются на счете 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования» в оценке, принятой в договоре.

При возврате нематериальных активов, полученных по праву пользования, кредитуется забалансовый счет 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования».

Аналитический учет по счету 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования» ведется по правообладателям и по каждому объекту нематериальных активов, полученных по праву пользования.

Если вы заметили орфографическую ошибку, пожалуйста, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

Читать еще:  Расчет подоходного налога
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector