Skupka-prestizh.ru

Документы и юриспруденция
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отрицательные чистые активы последствия

Макрос

портал для бухгалтеров

Отрицательные чистые активы

  • Справочник
  • 03.06.2019
  • от автора admin

Отрицательное значение чистых активов

Негативный вариант событий для компании, не принявшей мер к преодолению возникшего отрицательного значения рассматриваемого показателя, – это ликвидация. Она произойдет в случае, если длительное время данный показатель будет минусовым в соотношении с уставным капиталом.

Наиболее возможны данные последствия в случае, когда уставный капитал необходимо уменьшить до величины чистых активов, а он и так минимален и уменьшать его больше некуда. В этом случае компания может быть ликвидирована в принудительном порядке. Судебная практика по данному вопросу далеко не однозначна, и требования фискалов о ликвидации предприятий по данному основанию удовлетворяются не всегда. Все зависит от конкретных обстоятельств такой ситуации.

Но, если, к примеру, аудиторское заключение установило отрицательные чистые активы, это повод для собственников предприятия серьезно задуматься о его дальнейших перспективах. Они могут быть не очень привлекательными.

Грамотная санация и своевременное вмешательство в экономику предприятия позволят собственникам предприятия отсрочить или вовсе устранить вышеуказанные последствия. Если же суд ликвидировал общество с отрицательными чистыми активами, то это означает, что подобные меры ему не помогли.

Что делать, когда чистые активы отрицательные?

Эффективной мерой, которая может помочь в данной ситуации, является переоценка активов.

Рост цены активов способен преодолеть отрицательное значение и устранить возможность катастрофического сценария. Важно, что в дальнейшем предприятию придется периодически переоценивать свои активы вновь.

Если чистые активы отрицательные, то еще один выход учредителя – это предоставление предприятию дополнительных денежных средств на выход из сложившейся ситуации за свой счет. Важно указать цель, для которой такие средства перечислены. К примеру, в назначении платежа можно указать «на увеличение стоимости чистых активов». Такая запись в полной мере отразит суть операции и вряд ли вызовет дополнительные вопросы у контролирующих органов.

Вывод таков: отрицательное значение рассматриваемого показателя – не лучший симптом состояния предприятия. В наихудшем варианте развития событий он может привести к ликвидации предприятия. Но такие крайние последствия наступают далеко не всегда. Собственники предприятия имеют все возможности для исправления ситуации при помощи несложных мер. Суды также не спешат ликвидировать предприятия по данному основанию, но соответствующее решение зависит от конкретных обстоятельств каждого дела.

Как поступать, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала

Образование у компании чистых активов с отрицательным значением влечет следующую проблему: если в течение 2 лет подряд величина таких активов продолжит оставаться в минусе, компания подлежит ликвидации.

Причем от компании при этом уже ничего зависеть не будет, и ликвидацию проведут в принудительном порядке. Основания для таких действий содержатся в п. 11 ст. 7 ФЗ «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 № 943-I. Согласно ему налоговики вправе инициировать через суд ликвидацию юридического лица, если его коммерческая деятельность привела к отрицательным результатам. Организационно-правовая форма компании не может повлиять на решение налоговиков.

Важно! До истечения 2-летнего периода у организации есть возможность предпринять профилактические меры и тем самым избежать негативного сценария. Как только чистые активы сожмутся до величины меньшей, чем капитал, обозначенный в уставе, собственникам надо либо увеличить суммарный объем активов, либо снизить величину уставного капитала, либо ликвидироваться. Принять решение собственники должны в течение 1-го полугодия года, следующего за отчетным. Эти нормы закреплены в п. 4 ст. 90 ГК РФ для ООО и п. 6 ст. 35 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ для АО.

Снижение размера уставного капитала обязательно должно сопровождаться уведомлением об этом событии кредиторов. Кроме того, компании дается 3 дня, чтобы сообщить о событии в налоговый орган.

Если уставный капитал находится на минимуме, а чистые активы — в минусе, возникает реальная угроза ликвидации. Инициатива при этом принадлежит налоговой инспекции, которая подает соответствующий иск в арбитражный суд. В заявлении налоговики обосновывают свою просьбу, а окончательный вердикт остается за арбитражем.

Судьи при рассмотрении каждого случая тщательно анализируют ситуацию, сложившуюся в организации. Если оказывается, что налогоплательщик способен исполнить обязательства перед кредиторами и бюджетом, в ликвидации арбитры отказывают. Подтверждение этому можно найти в постановлениях ФАС Московского округа от 25.09.2009 № КГ-А41/9762-09 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2012 № А33-20303/2011, а также в информационном письме президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 84.

Увеличение стоимости чистых активов

У организации, намеревающейся увеличить объем чистых активов, есть 2 возможных пути исправления ситуации:

    Переоценить основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА).

К этой процедуре желательно привлечь независимых оценщиков, а саму оценку сделать по итогам закончившегося (или заканчивающегося) года. Если активы вырастают, то возникает положительная разность между новой суммой оценки и той, которая значилась в документах организации ранее. Полученную разницу следует списать на счет 83, где отражается добавочный капитал. Суть этой проводки как раз и заключается в том, что чистые активы выросли в объеме.

Подробней с правилами переоценки ОС можно ознакомиться в статье «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Важно! Если организация все-таки решила заново оценить свои активы, то впоследствии это придется делать постоянно и систематически. Такая обязанность закреплена п. 15 ПБУ 6/01. Бессистемность и редкое проведение данной процедуры влечет санкции, устанавливаемые и Налоговым, и Административным кодексом РФ. Основная причина возможных наказаний заключается в том, что нарушение регулярности неизбежно сопровождается искажением стоимости ОС и НМА.

Размеры санкций таковы:

  • Заниженный налог на имущество организаций влечет штраф в размере 20% от суммы не внесенного в бюджет налога. Сумма штрафа при этом должна быть больше, чем 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
  • Грубое искажение бухгалтерской отчетности, возникающее из-за нерегулярной переоценки ОС и НМА, влечет административное наказание должностных лиц — штраф от 2 000 до 3 000 руб. Под грубым нарушением бухучета подразумевается занижение бухгалтерами налога не меньше чем на 10% или искажение любой строки отчетности более чем на 10%(ст. 15.11 КоАП РФ).
  1. Участникам общества или собственникам компании пополнить активы (путем внесения денег на расчетный счет или добавления имущества).

    Такие средства бухгалтер должен будет учесть в «Прочих доходах». Данная проводка фактически означает рост чистой прибыли и, соответственно, увеличение суммы чистых активов.

    Для того чтобы операция была законной и не вызывала сомнений у контролирующих органов, следует выполнить одно важное условие — указать цель внесения средств. В решении участников общества или соглашении с ними должно быть упомянуто, что имущество или деньги добавляются для наращивания стоимости чистых активов до размера, предусмотренного законодательством.

    Итоги

    Образование отрицательных чистых активов чревато для компании негативными последствиями, вплоть до ликвидации. Так что как только чистые активы сожмутся в объеме до той степени, что станут меньше величины уставного капитала, владельцам и руководству компании следует предпринять экстренные меры по исправлению ситуации.

    Даже если налоговая инспекция подала в арбитраж иск о ликвидации, можно избежать негативного сценария. Если налогоплательщик не имеет крупных долгов, зарплата выдается регулярно и в полной мере, все налоги и сборы вносятся без задержек, судьи принимают его сторону. Арбитры с большой долей вероятности посчитают создавшееся положение не настолько серьезным, чтобы ликвидировать организацию.

    Отрицательные чистые активы образуются при убыточной деятельности субъекта предпринимательства на протяжении нескольких лет. Указанное обстоятельство может привести к печальным последствиям вплоть до ликвидации организации. Как этого избежать и какие меры необходимо предпринять в первую очередь, вы узнаете из нашей статьи.

    Чистые активы: общие сведения

    Руководство к действию, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала

    Как поднять стоимость активов

    Руководство к действию, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала

    Как уже было отмечено выше, отрицательное значение чистых активов может привести к негативным последствиям, одним из которых будет являться ликвидация хозяйствующего субъекта вне зависимости от формы его организации. Процедуру ликвидации инициируют налоговые органы в принудительном порядке, если величина рассматриваемых активов будет отрицательной на протяжении 2 лет. Такое право налоговикам предоставлено положениями п. 11 ст. 7 закона «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 № 943-1, который регулирует их деятельность.

    Учитывая изложенное, у организации в запасе есть время для исправления своего финансового положения, причем начинать действовать нужно в течение первых 6 месяцев после отчетного года, за который показатель чистых активов принял отрицательное значение. Метод может быть один из следующих:

    • увеличение суммы активов;
    • уменьшение величины капитала.

    Следует отметить, что в последнем случае компания в обязательном порядке должна поставить в известность об изменениях уставного капитала своих кредиторов и налоговый орган, причем для уведомления налоговиков законодательством отведено всего 3 дня.

    Если при отрицательном значении рассматриваемого показателя величина уставного капитала минимальна, возникает ситуация, близкая к ликвидации компании. Как уже было отмечено выше, инициаторами будут являться налоговики, которые подают в суд соответствующий иск. Судебные органы, в свою очередь, будут проводить подробный анализ финансового состояния организации, что может поспособствовать его спасению. Однако такое возможно только в том случае, если компания в состоянии исполнять все возложенные на нее обязательства. Указанное утверждение подтверждается выводами судов (например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2012 № А33-20303/2011).

    Как поднять стоимость активов

    Для того чтобы поднять стоимость чистых активов компании, необходимо предпринять одно из следующих действий.

    1. Переоценка имеющихся активов, а именно основных средств и нематериальных активов. Смысл заключается в том, что по результатам переоценки стоимость активов может увеличиться и таким образом выведет показатель чистых активов из минуса. После проведения данной процедуры в бухгалтерском учете всю дооценку отражают на сч. 83, тем самым увеличивая добавочный капитал, который, в свою очередь, повлияет на размер чистых активов.

    СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! При принятии решения о переоценке активов организации придется проводить ее на постоянной основе, так как единичные случаи таких действий могут быть негативно расценены контролирующими органами, которые впоследствии могут наложить санкции на компанию в соответствии с НК РФ и КоАП РФ.

    1. Увеличение активов путем пополнения расчетного счета денежными средствами либо внесения дополнительного имущества для ведения компанией своей деятельности. В бухучете действия по внесению денежных средств отражаются в прочих доходах (счет 91), по внесению имущества — в доходах будущих периодов (счет 98).

    Отрицательные чистые активы — недостаточное основание для принудительной ликвидации

    Общество с ограниченной ответственностью, как и ОАО, должно поддерживать величину чистых активов на определенном уровне. В противном случае компании грозит ликвидация. Причем налоговые инспекторы иногда стремятся незаконно ускорить эту процедуру.

    Аргументы налоговиков

    Компания на протяжении нескольких отчетных периодов показывала значительные убытки. В итоге стоимость чистых активов составила отрицательную величину. В случае когда величина чистых активов оказывается меньше уставного капитала, последний следует снижать. В то же время по закону минимальная величина уставного капитала ООО — 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А компания, грубо нарушившая закон, подлежит ликвидации (п. 2 ст. 61 Гражданского кодекса РФ).

    Поскольку юрлицо не ликвидируется добровольно, это нужно сделать в принудительном порядке. Инициаторами могут быть налоговики.

    Аргументы налогоплательщика

    Понятие «грубые нарушения» не расшифровывается в статье 61 Гражданского кодекса РФ. Отрицательные чистые активы — лишь признак того, что финансовое состояние компании ухудшается. Однако она может все еще исполнять обязательства перед своими кредиторами и своевременно в полном объеме перечислять налоги в бюджет. Кроме того, компания все же принимает определенные меры, чтобы улучшить свое положение.

    Выводы суда

    В статье 61 Гражданского кодекса РФ речь идет о грубых нарушениях закона, которые носят неустранимый характер. Поэтому, рассматривая заявления о ликвидации компании, судьи должны подробно исследовать характер нарушений, их продолжительность и в целом деятельность организации. Об этом сказано в пункте 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 августа 2004 г. № 84. Если нарушения носят малозначительный характер и устранимы, компанию ликвидировать не следует.

    От редакции

    Угроза ликвидировать компанию — один из излюбленных аргументов «убыточных» комиссий, которые проходят в инспекциях по всей России. Правда, случаи, когда налоговикам удалось на деле добиться ликвидации, можно пересчитать по пальцам.

    Заявления налоговиков суды, естественно, рассматривают. Однако для ликвидации необходимо, чтобы компания многократно и существенно нарушала закон. Судьи должны прийти к выводу, что ликвидация компании — это единственный способ защитить права и законные интересы других лиц. Соответствующую позицию высказал Конституционный суд РФ в постановлении от 18 июля 2003 г. № 14-П. То есть ответственность в виде ликвидации должна быть соразмерна нарушению и его последствиям.

    Если у компании нет серьезных долгов, а зарплата и налоги перечисляются регулярно, отрицательные чистые активы едва ли станут большой проблемой. Скорее всего судьи признают это малозначительным нарушением и всего-навсего предложат организации принять меры по «выходу из кризиса».

    Хорошо, если налогоплательщик, оказавшийся в такой ситуации, перед заседанием подготовит документ, скажем бизнес-план, с перечнем мероприятий, направленных на сокращение издержек и рост доходов. Можно даже издать приказ, перечислив фамилии сотрудников, ответственных за увеличение чистых активов.

    Отрицательные чистые активы: последствия

    Отрицательные чистые активы последствия

    Похожие публикации

    Деятельность компании не всегда дает положительные результаты, неправильная стратегия ведения бизнеса зачастую оборачивается убытком, т. е. формированием отрицательных чистых активов. Какими могут быть последствия этого явления, рассмотрим в публикации.

    Чистые активы: что это?

    Чистыми считаются активы, финансируемые за счет собственных и долгосрочных заемных средств. По окончании финансового года фирма анализирует итоги работы по количеству имеющегося имущества и размеру прибыли, полученному от его эксплуатации. Важным показателем в оценке становятся чистые активы, обозначающие стоимость имущества без включения в них кредиторской задолженности и других краткосрочных обязательств.

    Положительное значение этого показателя указывает на достаточно эффективную работу и финансовую стабильность фирмы. Уменьшение чистых активов свидетельствует о проблемах в ведении бизнеса, чему может быть немало причин.

    Если же общий объем краткосрочных обязательств на протяжении нескольких отчетных периодов превышает суммарный размер оборотных активов, а стоимость чистых уверенно снижается, то речь может идти о возможной убыточности компании, способной со временем привести к прекращению деятельности. На практике отрицательными чистые активы становятся, когда их общая стоимость упала ниже суммы уставного капитала.

    Отрицательные чистые активы: последствия

    Таким образом, в ходе убыточной деятельности компании образуются минусовые чистые активы, а это обстоятельство свидетельствует о весьма сложном и довольно шатком состоянии компании.

    Возникновение отрицательного значения чистых активов ставит перед предприятием проблему: если на протяжении двух лет подряд их величина продолжает оставаться в минусе, компания должна быть принудительно ликвидирована по инициативе налоговиков на основании п. 11 ст. 7 закона № 943-I «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991. Ситуация усугубляется тем обстоятельством, что от организации зависеть ничего не будет, когда наличие отрицательных чистых активов отразится в аудиторском заключении. ИФНС вправе инициировать ликвидацию фирмы любой организационно-правовой формы, если ее деятельность привела к отрицательным итогам.

    Заметим, что судебная практика по этому вопросу не однозначна, иски налоговых органов не всегда удовлетворяются и исход зависит от различных обстоятельств.

    Чистые активы отрицательные: что делать?

    Предотвратить реальную угрозу ликвидации можно, если безотлагательно принять меры до истечения двухлетнего периода. Например, можно снизить размер уставного капитала или увеличить суммарную величину активов. Принимают решение собственники компании в первом полугодии года, наступившего за отчетным. Снижение размера УК должно быть доведено письменными уведомлениями до всех кредиторов компании. Кроме того, в трехдневный срок следует поставить в известность ИФНС.

    Увеличение стоимости активов позволит преодолеть минусовые значения, устранив негативные последствия убыточного состояния. Сделать это можно проведением переоценки имущества. Правда, впоследствии компании придется периодически вновь переоценивать активы.

    Другим способом увеличения стоимости чистых активов является помощь учредителя. Он вправе предоставить компании дополнительные средства для обеспечения выхода предприятия из сложной ситуации. Помощь учредителя может быть возвратной (процентные или беспроцентные займы) или безвозмездной (передача средств по договору), что признается наиболее распространенным способом. При осуществлении перевода средств важно указать цель платежа, например, фразой «на увеличение стоимости чистых активов компании». Подобная формулировка отразит суть операции и снимет вопросы ИФНС.

    Возможно, подобные меры помогут предприятию пережить трудные времена, но руководству придется тщательно проанализировать стратегию бизнеса и разработать новые направления работы, опираясь на рыночные реалии в выбранном сегменте.

    Какие последствия отрицательных чистых активов?

    Понятие чистых активов

    Заканчивая очередной год, компания анализирует данные по имеющимся у нее активам и проводит их всестороннюю оценку. Тем самым руководство приходит к пониманию, привлекательно ли выглядит организации для нынешних и будущих кредиторов, партнеров по бизнесу и работников.

    Наиболее характерным показателем в этой оценке являются чистые активы, отражающие реальную стоимость всего имущества и финансов без учета кредиторской задолженности и соответствующих обязательств.

    О сути чистых активов можно узнать из статьи «Чистые активы — что это в балансе (нюансы)?».

    Но иногда этот показатель уходит в минус. Отрицательное значение чистые активы принимают в том случае, если их суммарная оценка в некий момент оказывается ниже, чем размер уставного капитала. Как правило, этот факт обнаруживается при составлении годового отчета.

    Как правильно рассчитать чистые активы, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

    Подробнее о том, как оценивается привлекательность компании, можно узнать из статьи «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

    Как поступать, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала

    Образование у компании чистых активов с отрицательным значением влечет следующую проблему: если в течение 2 лет подряд величина таких активов продолжит оставаться в минусе, компания подлежит ликвидации.

    Причем от компании при этом уже ничего зависеть не будет, и ликвидацию проведут в принудительном порядке. Основания для таких действий содержатся в п. 11 ст. 7 ФЗ «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 № 943-I. Согласно ему налоговики вправе инициировать через суд ликвидацию юридического лица, если его коммерческая деятельность привела к отрицательным результатам. Организационно-правовая форма компании не может повлиять на решение налоговиков.

    Важно! До истечения 2-летнего периода у организации есть возможность предпринять профилактические меры и тем самым избежать негативного сценария. Как только чистые активы сожмутся до величины меньшей, чем капитал, обозначенный в уставе, собственникам надо либо увеличить суммарный объем активов, либо снизить величину уставного капитала, либо ликвидироваться. Принять решение собственники должны в течение 1-го полугодия года, следующего за отчетным. Эти нормы закреплены в п. 4 ст. 90 ГК РФ для ООО и п. 6 ст. 35 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ для АО.

    Снижение размера уставного капитала обязательно должно сопровождаться уведомлением об этом событии кредиторов. Кроме того, компании дается 3 дня, чтобы сообщить о событии в налоговый орган.

    Если уставный капитал находится на минимуме, а чистые активы — в минусе, возникает реальная угроза ликвидации. Инициатива при этом принадлежит налоговой инспекции, которая подает соответствующий иск в арбитражный суд. В заявлении налоговики обосновывают свою просьбу, а окончательный вердикт остается за арбитражем.

    Судьи при рассмотрении каждого случая тщательно анализируют ситуацию, сложившуюся в организации. Если оказывается, что налогоплательщик способен исполнить обязательства перед кредиторами и бюджетом, в ликвидации арбитры отказывают. Подтверждение этому можно найти в постановлениях ФАС Московского округа от 25.09.2009 № КГ-А41/9762-09 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2012 № А33-20303/2011, а также в информационном письме президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 84.

    Увеличение стоимости чистых активов

    У организации, намеревающейся увеличить объем чистых активов, есть 2 возможных пути исправления ситуации:

      Переоценить основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА).

    К этой процедуре желательно привлечь независимых оценщиков, а саму оценку сделать по итогам закончившегося (или заканчивающегося) года. Если активы вырастают, то возникает положительная разность между новой суммой оценки и той, которая значилась в документах организации ранее. Полученную разницу следует списать на счет 83, где отражается добавочный капитал. Суть этой проводки как раз и заключается в том, что чистые активы выросли в объеме.

    Подробней с правилами переоценки ОС можно ознакомиться в статье «Как определить остаточную стоимость основных средств».

    Важно! Если организация все-таки решила заново оценить свои активы, то впоследствии это придется делать постоянно и систематически. Такая обязанность закреплена п. 15 ПБУ 6/01. Бессистемность и редкое проведение данной процедуры влечет санкции, устанавливаемые и Налоговым, и Административным кодексом РФ. Основная причина возможных наказаний заключается в том, что нарушение регулярности неизбежно сопровождается искажением стоимости ОС и НМА.

    Размеры санкций таковы:

    • Заниженный налог на имущество организаций влечет штраф в размере 20% от суммы не внесенного в бюджет налога. Сумма штрафа при этом должна быть больше, чем 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
    • Грубое искажение бухгалтерской отчетности, возникающее из-за нерегулярной переоценки ОС и НМА, влечет административное наказание должностных лиц — штраф от 2 000 до 3 000 руб. Под грубым нарушением бухучета подразумевается занижение бухгалтерами налога не меньше чем на 10% или искажение любой строки отчетности более чем на 10%(ст. 15.11 КоАП РФ).
    1. Участникам общества или собственникам компании пополнить активы (путем внесения денег на расчетный счет или добавления имущества).

      Такие средства бухгалтер должен будет учесть в «Прочих доходах». Данная проводка фактически означает рост чистой прибыли и, соответственно, увеличение суммы чистых активов.

      Для того чтобы операция была законной и не вызывала сомнений у контролирующих органов, следует выполнить одно важное условие — указать цель внесения средств. В решении участников общества или соглашении с ними должно быть упомянуто, что имущество или деньги добавляются для наращивания стоимости чистых активов до размера, предусмотренного законодательством.

      Итоги

      Образование отрицательных чистых активов чревато для компании негативными последствиями, вплоть до ликвидации. Так что как только чистые активы сожмутся в объеме до той степени, что станут меньше величины уставного капитала, владельцам и руководству компании следует предпринять экстренные меры по исправлению ситуации.

      Даже если налоговая инспекция подала в арбитраж иск о ликвидации, можно избежать негативного сценария. Если налогоплательщик не имеет крупных долгов, зарплата выдается регулярно и в полной мере, все налоги и сборы вносятся без задержек, судьи принимают его сторону. Арбитры с большой долей вероятности посчитают создавшееся положение не настолько серьезным, чтобы ликвидировать организацию.

      Отрицательные чистые активы – влияние на финансовую отчетность

      Чистыми активами организации принято считать собственные средства фирмы. Это те активы, которые остаются в распоряжении компании, когда она полностью рассчитается по своим обязательствам перед кредиторами. В общем виде их можно представить как разницу между активами и обязательствами фирмы. На практике бухгалтера используют специальную формулу для расчета этого показателя. Данные берутся из бухгалтерского баланса на отчетную дату.

      Значение чистых активов – что это, как посчитать самостоятельно?

      Порядок расчета стоимости чистых активов утвержден Министерством финансов в документе №84н от 28.08.2014 г. Расчет базируется на показателях бухгалтерского баланса.

      В упрощенном виде формулу расчета можно представить следующим образом:

      Чистые активы фирмы на конкретную дату = Итого по разделу III + Величина доходов будущих периодов — Задолженность участников общества по вкладам в уставный капитал

      Получается, что, по сути, величина чистых активов соответствует размеру собственного капитала компании. Как же тогда расценивать тот факт, что чистые активы могут иметь и отрицательное значение?

      Почему чистые активы фирмы могут стать отрицательными?

      Давайте еще раз обратимся к формуле расчета величины чистых активов. Основное значение в ней имеет итог III-его раздела баланса. Фактически это сумма значений по строкам «Уставный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Получается, если компания единовременно получила существенный убыток или систематически работает в убыток и его величина превысила размер уставного капитала, скорректированного на недовнесенные вклады участников, то фирма закончит отчетный период с отрицательным значением чистых активов. Конечно, на их размер могут повлиять отложенные доходы (доходы будущих периодов), но как правило, их величина в компаниях не велика.

      Давайте рассмотрим конкретные случаи, когда чистые активы могут стать отрицательными.

      Какие факты хозяйственной деятельности приводят к отрицательному значению чистых активов?

      Например, у компании было длительное судебное разбирательство, которое в итоге разрешено не в нашу пользу. На балансе появится проводка:

      Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 76.05 «Расчеты с прочими кредиторами»

      Такую запись необходимо сделать в момент вступления в силу решения суда.

      Если прибыль по итогам данного отчетного периода составляла 200 тыс. руб., а взыскиваемая сумма в рамках судебного разбирательства равна 1 000 тыс. руб., то неминуем убыток по итогу периода на сумму 800 тыс. руб. И если уставный капитал незначителен и равен 10 000 рублей, то чистые активы компании станут отрицательными.

      Однако, можно и постепенно накопить убыток от обычных видов деятельности, который в один из отчетных периодов сделает величину чистых активов отрицательной.

      К тому же, не стоит забывать, что и должники компании (дебиторы) могут существенно ухудшить показатели финансовой отчетности. По требованиям Минфина компании обязаны создавать резервы по сомнительным долгам, которые напрямую влияют на размер прибыли, а, значит, косвенно участвуют в расчете чистых активов предприятия.

      Например, дебитор так и не заплатил положенные по выполненному контракту 3 000 тыс. руб. Задолженность на отчетную дату составляет более 90 дней. Компания обязана начислить резерв по сомнительным долгам на всю сумму долга дебитора проводкой:

      Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

      Если же вы по какой-то причине не создали резерв, а долг числится на балансе более 3 лет, его необходимо списать проводкой:

      Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 62 «Дебиторская задолженность» и в течение 5 лет учитывать списанную дебиторку, но уже за балансом.

      Получается, что инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, которая выполняется перед составлением годового отчета, может потребовать создания резервов, которые в итоге приведут ваши чистые активы к отрицательной величине.

      К чему может привести отражение в балансе отрицательных чистых активов?

      Компания должна быть ликвидирована, если 2 года подряд ее чистые активы отрицательны.

      Как видно, последствия могут быть очень серьезные. Более того, это не выбор и не право компании. От нее, по сути, уже не зависит, примет она решение о ликвидации или нет. Фирма будет ликвидирована принудительно. В составе годовой финансовой отчетности все компании подают расчет стоимости чистых активов. Акционерные общества обязаны фиксировать их величину на сайте Fedresurs.ru в открытом доступе. Ликвидацию проведут налоговые органы на основании соответствующего Федерального закона № 934-I от 21.03.1991 г. Сама форма, в какой организована компания, в данном случае роли не играет. Процедура будет инициирована контрольным ведомством в судебном порядке.

      Однако, до истечения срока в 2 года, компания может провести профилактику, направленную на предупреждение ликвидации. Это может быть решение сократить уставный капитал, как того требуют нормы ГК РФ в ст. 90 для ООО и ФЗ 208 от 26.12.1995 г. в ст. 35 для АО. Снижение должно быть оформлено с уведомлением кредиторов общества и налоговой инспекции. Если же уставный капитал фирмы и так минимален, то, чтобы предотвратить ликвидацию, необходимо повысить стоимость чистых активов.

      Что нужно сделать, чтобы повысить стоимость чистых активов?

      Есть 2 наиболее распространенных способа быстро нарастить чистые активы:

      1. Провести переоценку активов, речь идет об основных средствах общества и его нематериальных активах.

      Лучше провести процедуру с привлечением независимых оценщиков и оформить результаты по итогам текущего года, в котором вы хотите повысить стоимость чистых активов компании. Как только активы возрастут, в пассиве повысится величина добавочного капитала на аналогичную сумму. Значит, результат итогов раздела III будет иным, что и требуется при расчете чистых активов.

      Обратите внимание, первая переоценка активов влечет за собой обязанность выполнять ее на регулярной основе. Такое правило закреплено положением ПБУ 6/01 в п. 15. При нарушении данной нормы организация попадает под санкции. Но периодичность переоценки выбирает непосредственно сама организация.

      Необходимо помнить, что переоценка основных средств производится по группам. Нельзя переоценить только 1 самый дорогой или наоборот, самый дешевый объект из всей массы.

      2. Собственникам фирмы, участникам общества увеличить активы путем внесения денежных средств на расчетный счет или передачей на баланс имущества. Поступившие от участников деньги и активы бухгалтер отразит в корреспонденции со счетом «Прочие доходы», что в результате повысит нераспределенную прибыль компании, а значит, и ее чистые активы.

      Здесь важно определиться с целью внесения, чтобы операция не рассматривалась как подозрительная. Для этого составляется соответствующее решение или соглашение, в котором должно быть закреплено, что внесение активов должно послужить росту чистых активов общества до достижения ими величины, предусмотренной нормами действующего Законодательства.

      Получается, пренебрегать тем фактом, что чистые активы общества приняли отрицательное значение, нельзя. Нужно предпринять меры к их изменению. Для этого у фирмы есть два года. В противном случае компания подлежит ликвидации.

      Вопрос-ответ

      Ответ: Если предприятие в течение длительного времени осуществляло убыточную деятельность, то у него могут появиться отрицательные чистые активы. Чистыми активами называется разница между обязательствами организации и активами.

      Когда два года подряд в компании отрицательные чистые активы, она обязана:

      • увеличить их стоимость;
      • уменьшить уставный капитал.

      В противном случае ликвидация компании может произойти по решению суда или на усмотрение руководителя. Чтобы этого избежать, следует снизить размеры уставного капитала, тогда сумма активов увеличится. В этом поможет переоценка имущества компании, если остаточная стоимость является не показательной.

      Увеличить чистые активы можно с помощью учредителя. Он имеет право предоставить компании дополнительные средства. Учредитель может кредитовать компанию с отрицательными чистыми активами путем процентного или беспроцентного займа. Также имеет право оказать помощь безвозмездно, по договору.

      Отрицательные чистые активы — это сигнал для Банка: текущая бизнес-модель не позволяет вести прибыльную деятельность. Поэтому какое будет решение Банка?

      Ответ: Следует проанализировать ситуацию и изучить Отчетность компании. Например, компания реинвестирует всю прибыль в покупку новых современных станков (основных средств). Исходя из Отчетности прибыль компании снизилась, однако, денежные средства «перетекли» в основные средства, увеличив Активы. Поэтому бухгалтерская отчетность является не показательной. Рекомендуем изучать управленческую отчетность (внутренний документ компании, который отсутствует в открытом доступе).

      Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях . Мы ответим на все поступающие вопросы. Только правда про финансы.

      Последствия отрицательных чистых активов

      Деятельность каждого предприятия оценивается руководством, на основании показателей в отчетном финансовом балансе. Учет ведет главный бухгалтер и докладывает, в каком положении находятся чистые активы. Если необходимо исправлять ситуацию, нужно делать это вовремя, иначе можно прийти к нежелательным юридическим последствиям.

      Какими бывают активы организаций

      Активами чистыми являются финансовые средства компании. Этими деньгами руководство может рассчитываться с кредиторами, оплачивать услуги или осуществлять деятельность. В конце года все организации выясняют, с каким результатом они пришли к его завершению. Определяют это, при составлении итоговых отчетов.

      Полученное из расчетов значения, позволяет складываться партнерским отношениям с кредитными организациями, инвесторами и различными контрагентами. Финансовая оценка предприятия проходит по простой формуле. Берут цену вне оборотного и оборотного актива, отнимают долги по обязательствам, общие затраты на производство.

      Если показатель принимает отрицательное значение, можно с уверенностью подтвердить неудовлетворительное положение дел. Где размер чистых активов ниже чем уставный капитал. Под свободными средствами следует понимать имущество, которое стоит на учете в балансе без обременения по обязательствам.

      Оценку состояния предприятия проводят перед отчетным периодом при принятии решения, которое зависит от стоимости имущества. Положительная величина указывает на рентабельность производства, отрицательная подтверждает о возникновении:

      1. Работы с убытком.
      2. Неликвидности ресурсов.
      3. Недостаточности оборотных средств, чтобы реализовать текущие производственные процессы.

      Управленческие просчеты и проблемы в финансировании определяют:

      1. Отношением величины суммы по краткосрочным обязательствам к завышенным оборотным средствам.
      2. Аудиторской проверкой, из отчетов с показанием отрицательных чистых активов.
      3. Анализом причин, который показывает снижение средств.

      Для исправления положения необходимы эффективные меры.

      Какие последствия угрожают предприятиям от отрицательных активов

      Отрицательное значение чистых активов подтверждает, что организация работает с убытком. В результате могут наступить сложные обстоятельства:

      • Если 2 года величина активов остается минусовой, компанию могут ликвидировать в принудительном порядке, инициативой со стороны ФНС, на основании закона № 943 -1.
      • Обострение ситуации для организации происходит при наличии заключения аудиторской проверки.
      • Налоговые органы вправе требовать прекращения деятельности фирмы, в какой бы форме она ни была зарегистрирована, при отрицательных финансовых итогах.
      • Если руководство компании решило сделать переоценку активов на нее накладывается обязанность проводить такую процедуру систематически. При нарушении ПБУ 6/01 п.15 путем бессистемного учета с редким проведением оценочной операции назначаются штрафные санкции в соответствии с Налоговым и Административным кодексом. Такие наказания возникают, чтобы исключить искажение ОС и НМА.

      Штрафы бывают в размерах:

      1. 20% от не полученных в государственную казну налогов, из-за заниженной стоимости имущества. Размер санкций предусматривает сумму не меньше чем 40 000 рублей.
      2. Грубые ошибки в бухгалтерских отчетах, по причине отсутствия регулярных оценок ОС, приводит к административной ответственности руководителей и штрафу до 3000 руб. Нарушением в финансовой отчетности считается умышленное снижение налогов расчетчиками, указание не реальных, а фиктивных цифр.

      Согласно ФЗ-51, если уставный капитал ООО меньше, чем его чистые активы, после истечения 2 года и последующих финансовых лет, законом предусмотрено, такое общество должно сбалансировать эти величины правовым способом, в обратном случае произойдет его ликвидация.

      Чтобы исключить негативные последствия, необходимо предпринять меры по исправлению ситуации в течении 2 лет. Руководитель должен постоянно анализировать деятельность предприятия. Избежать разорения можно при исследовании рыночных реалий, выбранного сегмента.

      Выводы и рекомендации финансистов

      Чтобы чистые активы ни были в минусе, необходимо вовремя поднять их до плюсовых. Для этого существуют процедуры:

      1. Активы основные и нематериальные переоценивают.
      2. Привлекают независимого оценщика.
      3. Оформляют результат по текущему году.
      4. Пассив повышается за счет величины добавочного капитала.

      Переоценку ОС выполняют не выборочно, а все по группам. Нельзя выбирать только дорогие или дешевые объекты. Второй способ увеличения капитала состоит из использования личных средств учредителей путем внесения денег на расчетные счета или передачи недвижимости, оборудования на баланс предприятия. Бухгалтеру предстоит отразить правильно проводку этих средств. Корреспонденция должна быть отнесена в прочие доходы. Это увеличивает прибыль организации и стабилизирует ситуацию с чистыми доходами. Деньги должны оформлены договором, решением учредителей компании с целью увеличения активов в соответствии с законодательными нормами.

      Незнание законов никого не освобождает от ответственности. Юридически грамотные предприниматели смогут вовремя исправить отрицательные активы или отрегулировать уставный капитал. Юристов или экономистов можно нанять. Чтобы не закрыли фирму предстоит грамотно провести все финансовые операции без нарушения закона.

      Что означает отрицательная величина чистых активов?

      Негативные последствия в виде банкротства

      Случаи предъявления уполномоченными органами исков о ликвидации юридических лиц при снижении стоимости чистых активов встречаются нечасто.

      Примечание. Порядок определения стоимости чистых активов

      действовал совместный Приказ Минфина России и ФКЦБ России от 5 сентября 1996 г. N 71/149, который распространялся и на общества с ограниченной ответственностью (п. 4.10 Приказа Минфина России от 12 ноября 1996 г. N 97).

      В настоящее время действует Порядок, утвержденный совместным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз для акционерных обществ.

      Для ООО такой порядок законодательством не установлен. Поэтому суды применяют аналогию закона.

      Отрицательное значение чистых активов может служить формальным условием принудительной ликвидации общества только как свидетельство его фактической финансовой несостоятельности.

      Основные факторы, которые при этом учитываются:

      • отсутствие доходности;
      • неспособность исполнения своих обязательств перед кредиторами;
      • неспособность исполнения обязанности по уплате обязательных платежей (при том, что органы управления обществом имели возможность предпринять меры по улучшению финансового положения или принять решение о ликвидации общества).

      Что позволяет сделать вывод: необходимость ликвидации возникает лишь тогда, когда финансовое состояние общества достигает критического уровня, создающего угрозу нарушения прав и законных интересов других лиц.

      Таким образом, рассмотренные положения не предполагают, что общество подлежит незамедлительной ликвидации, как только стоимость чистых активов оказалась ниже размера уставного капитала, а позволяют органам управления общества принять необходимые меры по улучшению его финансового состояния. То есть отрицательное значение чистых активов свидетельствует о возможной несостоятельности.

      Если иск о ликвидации общества все же подан, то нужно постараться доказать, что нарушения являются устранимыми и обществом принимаются все меры для их устранения.

      Суды исследуют имущественную состоятельность и вопросы платежеспособности организации на основании представленных документов. Это данные бухгалтерских балансов, платежные поручения, акты сверки расчетов с бюджетом по состоянию на текущую дату, перечень мероприятий по укреплению финансового состояния и др.

      И если доказательства позволяют сделать такой вывод, суд может вынести решение об отказе в удовлетворении иска. В пользу общества говорят при этом следующие обстоятельства:

      • отсутствие задолженности перед бюджетом;
      • положительная динамика изменения кредиторской задолженности, свидетельствующая о способности исполнить свои обязательства перед кредиторами.

      Если общество в разумный срок не примет решения об уменьшении своего уставного капитала или о своей ликвидации, кредиторы вправе потребовать досрочного прекращения или исполнения обязательств общества и возмещения им убытков. В этих случаях предъявить в суд требование о ликвидации имеют право:

      • органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц;
      • иные государственные органы, в том числе органы местного самоуправления, которым такое право предоставлено законодательством (п. 5 ст. 20 Закона N 14-ФЗ).

      Также обратиться в суд с требованием ликвидации организации могут:

      • налоговые органы (пп. 16 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ);
      • прокурор (ст. 35 Федерального закона от 17 января 1992 г. N 2202-1).

      Таким образом, одним из возможных вариантов является принудительная ликвидация общества по заявлению налогового органа. При этом, если в ходе ликвидации будет установлено, что стоимость имущества юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов в полном объеме, оно может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном Законом о банкротстве.

      Причем обязанность обратиться в суд с заявлением о банкротстве в этом случае установлена и для самого должника (п. 2 ст. 9 Закона N 127-ФЗ).

      Как видим, вопрос снижения чистых активов общества периодически связывается с его возможным банкротством. Это значит, что, кроме рассмотренных выше причин, основанием для ликвидации юридического лица, являющегося коммерческой организацией, может быть признание его банкротом (ст. 65 Налогового кодекса РФ).

      Под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Однако подача в суд соответствующего заявления в этом случае возможна лишь при наличии признаков банкротства.

      Примечание. Признаки банкротства

      Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены (п. 2 ст. 3 Закона N 127-ФЗ).

      При этом дело о банкротстве может быть возбуждено при условии, что требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 000 руб. (п. 2 ст. 6 Закона N 127-ФЗ). Право обратиться в суд с заявлением о признании должника банкротом (кроме должника) имеют: конкурсный кредитор; уполномоченные органы (п. 1 ст. 7, ст. 2 Закона N 127-ФЗ).

      А в ряде случаев сам должник обязан обратиться в суд с таким заявлением (ст. 9 Закона N 127-ФЗ). Так, участники (учредители) должны принять решение об обращении в суд с заявлением о признании общества банкротом в случае, если стоимость чистых активов оказывается меньше величины минимального уставного капитала и имеются предусмотренные законом основания для возбуждения процедуры банкротства.

      Если дела о банкротстве все же избежать не удалось, то справиться с проблемами поможет следующая полезная информация. К процедурам банкротства относятся:

      • финансовое оздоровление (восстановление платежеспособности и погашение задолженности в соответствии с графиком);
      • мировое соглашение (применяется на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях его прекращения путем достижения соглашения между должником и кредиторами).

      Если чистые активы компании являются отрицательной величиной, то значит размер долгов компании превышает стоимость всего имущества компании.

      Недостаточность имущества — термин, который иногда применяется к компании при отрицательном размере чистых активов.

      «Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

      ст.20 Закона об ООО

      «Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, в том числе в случае, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

      • об уменьшении уставного капитала общества до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
      • о ликвидации общества»

      Если вам необходима оценка стоимости компании, то обратитесь к нашим специалистам в области оценки.

      В связи с этим суды делают однозначный вывод, что, если размер чистых активов общества будет составлять отрицательную величину, выплата действительной стоимости доли будет невозможна (определения ВАС РФ от 14.09.2010 № 9489/10, от 23.10.2008 № 13845/08).

      Таким образом, суды отказывают участникам в выплате действительной доли, если будет доказана отрицательная величина активов (постановления ФАС Поволжского округа от 07.07.2014 № А65-30458/2012, ФАС Московского округа от 29.10.2012 № А41-30190/10, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2017 № 04АП-1350/2015).

      Однако это не означает, что выйти из состава учредителей в таком случае нельзя, просто общество должно отказать в выплате действительной стоимости доли участнику. Но нужно помнить, что в соответствии со ст. 23 Закона № 14-ФЗ в этом случае за участником сохраняется право на восстановление и передачу ему доли в уставном капитале.

      Так, например, бывший участник обратился к обществу с заявлением о восстановлении его в качестве участника общества с передачей принадлежавшей ему ранее доли в уставном капитале. Получив отказ общества, он обратился в суд. Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями абзаца 5 п. 8 ст.

      23 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», пришел к выводу о пропуске истцом установленного указанной нормой срока подачи заявления о восстановлении в составе участников общества, который является пресекательным. Апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2015 № 17АП-11877/2015-ГК).

      Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

      Отрицательные чистые активы – угроза ликвидации

      Отрицательные чистые активы – угроза ликвидации

      Отрицательные чистые активы – угроза ликвидации!

      Медведев А.Н., главный аудитор ЗАО «Аудит БТ»,

      член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, к.э.н.

      Если по итогам года у организации образовался убыток.

      Само по себе наличие убытка у организации не смертельно, поскольку ст. 283 НК РФ предусмотрен даже перенос данного убытка на будущие прибыльные налоговые периоды.

      Однако при этом необходимо рассмотреть альтернативу и определиться: так уже был неизбежен убыток налогового периода или можно было его избежать?

      Если уж убыток обоснован и по сумме и по периоду, то необходимо определиться, как избежать неприятностей, которые могут возникнуть у организации, если в результате убыточной деятельности показатель чистых активов снизился и стал меньше размера уставного капитала, или, что ещё хуже, — стал вообще отрицательным.

      Начнём со второй ситуации.

      Если чистые активы стали отрицательными

      Так, например, согласно второму абзацу п. 3 ст. 20 Федерального закона РФ от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного законом на дату государственной регистрации общества, общество подлежит ликвидации. При этом согласно п. 5 этой же статьи, если общество в разумный срок не примет решение о своей ликвидации, кредиторы вправе потребовать от общества досрочного прекращения или исполнения обязательств общества и возмещения им убытков. Орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, в этих случаях вправе предъявить требование в суд о ликвидации общества.

      Аналогичная норма установлена и в отношении акционерных обществ.

      Следует иметь в виду, что налоговые органы наделены правом предъявлять в суде и арбитражном суде иски о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ в соответствии с п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» и п. 2 ст. 25 Федерального закона РФ от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Пункт 2 ст. 61 ГК РФ, а также п. 2 ст. 25 Закона № 129-ФЗ содержат в качестве оснований для ликвидации юридического лица по решению суда допущенные при его создании грубые нарушения закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществление деятельности с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов.

      Вместе с тем п. 2 ст. 61 ГК РФ предоставляет суду право, но не обязывает его ликвидировать юридическое лицо, допустившее в своей деятельности нарушение законодательства. При подаче в суд заявления о ликвидации юридического лица налоговый орган должен представить надлежащие доказательства, свидетельствующие о том, что нарушения законодательства и вызванные ими последствия являются существенными и носят неустранимый характер. К тому же данные нарушения законодательства и вызванные ими последствия должны быть столь существенны, что ликвидация юридического лица будет единственной мерой, необходимой для защиты прав и интересов других лиц.

      Правоприменительная практика по данному вопросу противоречива, но чаще всего складывается в пользу юридического лица (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19 августа 2009 г. № Ф04-4916/2009(12777-А75-45) по делу № А75-1398/2009, а также ФАС Центрального округа от 3 марта 2009 г. по делу № А68-1574/08-11/ГП-9-08, ФАС Уральского округа от 5 июня 2008 г. № Ф09-4075/08-С4 и др.).

      В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 13 мая 2009 г. № Ф03-1902/2009 по делу № А51-10284/2008 указано, что по основанию, предусмотренному п. 2 ст. 61 ГК РФ, может быть ликвидировано только действующее юридическое лицо. Как разъяснил Президиум ВАС РФ в информационном письме от 13 августа 2004 г. № 84 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации», если в судебном заседании при рассмотрении вопроса о ликвидации юридического лица по данным основаниям будет установлено, что организация фактически прекратила свою деятельность, заявление о ее ликвидации следует оставить без рассмотрения применительно к п. 4. ч. 1 ст. 148 АПК РФ, поскольку в этом случае по заявлению уполномоченного органа может быть возбуждено дело о несостоятельности отсутствующего должника в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

      В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 21 января 2009 г. № Ф04-188/2009(19578-А27-50) по делу № А27-2102/2008 указано, что уменьшение чистых активов общества само по себе не влечет его немедленную ликвидацию, данное обстоятельство следует рассматривать как признак ухудшающегося финансового состояния общества, требующего принятия соответствующих мер.

      Вместе с тем существует и отрицательная для ООО арбитражная практика:

      в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 25 июля 2006 г. № Ф03-А73/06-1/2138, оставившего в силе решения нижестоящих судов, которые удовлетворили заявление налогового органа о принудительной ликвидации юридического лица, имеющего на протяжении нескольких лет отрицательную величину чистых активов. ФАС посчитал обоснованным вывод арбитражного суда о том, что нарушения, допущенные обществом и выразившиеся в его бездействии по регистрации уменьшения уставного капитала с 2002 г., являются грубым нарушением закона. Также суд принял во внимание то обстоятельство, что юридическое лицо, имея возможность устранения установленных нарушений, не использовало ее;

      в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 сентября 2009 г. № А19-2697/09 по иску налогового органа было ликвидировано ООО с отрицательным показателем чистых активов (чистые активы общества за 2007 год составляют отрицательный показатель — минус 1 861 000 рублей, что меньше размера уставного капитала ООО, который согласно данным бухгалтерской отчетности составляет 10 000 руб.) – при этом суд исходил из отсутствия доказательств того, что ООО принимаются меры для устранения нарушений требований статьи 20 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

      При этом суды, принимая решения об отказе в автоматической ликвидации ООО с отрицательными чистыми активами, исходят из следующего:

      организация предпринимает усилия по улучшению своего финансового состояния и показатель отрицательных чистых активов имеет тенденцию к улучшению;

      организация исполняет свои текущие налоговые обязанности и обязанности перед внебюджетными фондами;

      организация не имеет непогашенных в установленные сроки кредиторских задолженностей перед контрагентами;

      организация не имеет непогашенных в установленные сроки кредиторских задолженностей перед контрагентами;

      организация не имеет непогашенных в установленные сроки задолженностей перед работниками по заработной плате.

      Основные аргументы, которые были приняты судами во внимание для отказа в ликвидации компаний с отрицательными чистыми активами:

      общество осуществляет производственно-хозяйственную деятельность (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 февраля 2009 г. № А28-6521/2008-172/10);

      общество является действующей организацией и ежеквартально представляет в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность; на дату рассмотрения дела на балансе общества числятся активы (постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 января 2009 г. № Ф03-6362/2008);

      обществом обеспечивается оплата труда лицам, работающим по трудовому договору, выполняются обязанности по уплате платежей в бюджет и внебюджетные фонды (постановления ФАС Уральского округа от 26 марта 2009 г. № Ф09-1563/09-С4, ФАС Центрального округа от 12 марта 2009 г. № А68-7443/08-65/ГП-6 и др.);

      у общества отсутствует задолженность перед контрагентами (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 4 февраля 2009 г. № Ф04-535/2009(20477-А81-50));

      у общества отсутствуют претензии кредиторов (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 4 февраля 2009 г. № Ф04-534/2009(20475-А81-50), от 15 декабря 2008 г. № Ф04-7487/2008(16919-А81-44), от 4 августа 2008 г. № Ф04-4613/2008(8887-А81-38) и др.);

      общество имеет значительный штат сотрудников, дополнительно привлекает работников на основании гражданско-правовых договоров. Документально обоснованы положительная динамика чистых активов, привлечение дополнительных заемных средств для полноценного функционирования общества (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 2 апреля 2008 г. № А11-8727/2007-К1-15/143, от 26 марта 2009 г. № А14-6016/2008/105/22);

      на балансе общества числится имущество, которого достаточно для погашения кредиторской задолженности. Обществом представлен инвестиционный проект по модернизации производственных мощностей (постановление ФАС Центрального округа от 26 марта 2009 г. № А14-6016/2008/105/22).

      Если же наличие отрицательных чистых активов у ООО затрагивает интересы других лиц, то судебная ликвидация ООО имеет высокие перспективы, поскольку ликвидация является единственной мерой, необходимой для защиты прав и интересов других лиц.

      Для поддержания положительной величины чистых активов необходимо, чтобыrnосновная деятельность приносила прибыль. Однако существует рядrnспособов, позволяющих в кратчайшие сроки увеличить показатель чистыхrnактивов в бухгалтерской отчетности до необходимой величины. Основные изrnних:

      увеличение уставного капитала;

      увеличение добавочного капитала;

      увеличение показателя нераспределенной прибыли или снижение непокрытого убытка общества;

      увеличение показателя «Доходы будущих периодов» бухгалтерского баланса;

      погашение задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

      Если чистые активы меньше уставного капитала – последствия

      Сущность чистых активов и уставного капитала компании

      Согласно п. 4 приказа Минфина РФ «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 № 84н под чистыми активами (ЧА) подразумевается разница между активами и обязательствами. К активам не относится задолженность по взносам участников в уставный капитал (УК), а к обязательствам не относятся доходы будущих периодов при принятии государственной помощи или при бесплатном поступлении имущества. Также в установлении стоимости ЧА не используют активы или обязательства, отображаемые на забалансовых счетах бухучета.

      При исчислении размера ЧА разность между активами и обязательствами показывает, какие средства будет иметь компания, если она погасит абсолютно все обязательства по отношению к третьим лицам. Чем больше значение ЧА, тем выше уровень финансовой устойчивости фирмы, поскольку она ведет свою деятельность в основном за счет собственных, а не вовлеченных чужих средств.

      Уставный капитал организации — это средства, переданные основателями компании в виде имущества, ценных бумаг, имущественных прав, денежных средств и др. Для каждой организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта существует минимальный размер УК, закрепленный на законодательном уровне. Конкретный размер УК отражается в учредительной документации при создании и регистрации хозяйствующего субъекта.

      Когда организации обязаны оценивать чистые активы

      У ООО есть обязанность оценивать чистые активы в соответствии с . Это необходимо делать:

      • Каждый год перед проведением ежегодного общего собрания участников ООО. В годовой отчёт ООО входит раздел о состоянии чистых активов (пункт 3 статьи 30 закона).
      • Перед принятием решений, которые зависят от стоимости чистых активов, например решений о:
        • Выплате доли участнику ООО при выходе из общества;
        • Распределении чистой прибыли;
        • Совершении крупной сделки ООО;
        • В других случаях.

      Минфин рекомендует применять для расчёта стоимости чистых активов Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утверждённый приказом Минфина России и ФКЦБ России .

      Если размер долгов превышает стоимость имущества ООО, то получается отрицательная величина чистых активов.

      Расчет (формула)

      Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

      В состав активов, принимаемых к расчету, включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

      В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются все обязательства, кроме доходов будущих периодов. Но не всех доходов будущих периодов, а тех, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Эти доходы фактически являются собственным капиталом организации, поэтому для целей расчета стоимости чистых активов исключаются из раздела краткосрочных обязательств баланса (строка 1530).

      Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

      Чистые активы = (стр.1600 – ЗУ) – (стр.1400 + стр.1500 – ДБП)

      где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);

      ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

      Альтернативным способом расчет стоимости чистых активов, дающих точно такой же результат как и формула выше будет:

      Чистые активы = стр.1300 – ЗУ + ДБП

      Нормальное значение

      Показатель чистых активов, известный в западной практике как net assets или net worth – ключевой показатель деятельности любой коммерческой организации. Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы – признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.

      Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый год работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.

      Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала?

      В бизнесе, чтобы говорить о хорошем финансовом положении компании, ее чистые активы должны быть больше уставного капитала. Это показатель того, что компания не только не потратила первоначальные средства, переданные ей в качестве вкладов в уставный капитал, но и смогла их приумножить.

      Ситуация, когда чистые активы меньше, чем уставный капитал, может быть лишь в самом начале функционирования предприятия. В последующем при эффективном развитии деятельности накопленных собственных средств должно быть больше внесенных учредителями, и тогда компания будет считаться инвестиционно привлекательной и надежной.

      Последствия отрицательных чистых активов

      Если по результатам двух и более финансовых лет подряд стоимость чистые активы компании отрицательны, то она обязана:

      1. Увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала;
      2. Или уменьшить уставный капитал.

      Если стоимость активов меньше 10 000 рублей (минимальный размер уставного капитала), то компания должна быть ликвидирована. Если компания не ликвидируется, контролирующие органы могут подать иск о принудительной ликвидации (п. 6 ст. 35 ФЗ «Об АО»; п. 4 ст. 30 ФЗ «Об ООО»).

      Принять решение об уменьшении уставного капитала небходимо в течение 6 месяцев с окончания финансового года.

      Срок, в течение которого нужно увеличить стоимость чистых активов, законом не установлен, как и порядок увеличения.

      Если компания не принимает никаких мер по решению проблемы, она может быть ликвидирована по решению суда.

      На практике суды могут признать уменьшение стоимости чистых активов ухудшением финансового состояния. Если при этом если:

      • не нанесён ущерб правам и интересам кредиторов или третьих лиц,
      • компания вовремя выплачивает налоги, зарплату работникам и сдаёт бухгалтерскую отчётность,

      то суды отказывают в удовлетворении исков о ликвидации. Скорее всего добросовестной компании суд предложит принять меры по выходу из ситуации.

      Как поступать, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала

      Образование у компании чистых активов с отрицательным значением влечет следующую проблему: если в течение 2 лет подряд величина таких активов продолжит оставаться в минусе, компания подлежит ликвидации.

      Причем от компании при этом уже ничего зависеть не будет, и ликвидацию проведут в принудительном порядке. Основания для таких действий содержатся в п. 11 ст. 7 ФЗ «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 № 943-I. Согласно ему налоговики вправе инициировать через суд ликвидацию юридического лица, если его коммерческая деятельность привела к отрицательным результатам. Организационно-правовая форма компании не может повлиять на решение налоговиков.

      Важно! До истечения 2-летнего периода у организации есть возможность предпринять профилактические меры и тем самым избежать негативного сценария. Как только чистые активы сожмутся до величины меньшей, чем капитал, обозначенный в уставе, собственникам надо либо увеличить суммарный объем активов, либо снизить величину уставного капитала, либо ликвидироваться. Принять решение собственники должны в течение 1-го полугодия года, следующего за отчетным. Эти нормы закреплены в п. 4 ст. 90 ГК РФ для ООО и п. 6 ст. 35 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ для АО.

      Снижение размера уставного капитала обязательно должно сопровождаться уведомлением об этом событии кредиторов. Кроме того, компании дается 3 дня, чтобы сообщить о событии в налоговый орган.

      Если уставный капитал находится на минимуме, а чистые активы – в минусе, возникает реальная угроза ликвидации. Инициатива при этом принадлежит налоговой инспекции, которая подает соответствующий иск в арбитражный суд. В заявлении налоговики обосновывают свою просьбу, а окончательный вердикт остается за арбитражем.

      Судьи при рассмотрении каждого случая тщательно анализируют ситуацию, сложившуюся в организации. Если оказывается, что налогоплательщик способен исполнить обязательства перед кредиторами и бюджетом, в ликвидации арбитры отказывают. Подтверждение этому можно найти в постановлениях ФАС Московского округа от 25.09.2009 № КГ-А41/9762-09 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2012 № А33-20303/2011, а также в информационном письме президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 84.

      Как поднять стоимость активов

      Для того чтобы поднять стоимость чистых активов компании, необходимо предпринять одно из следующих действий.

      1. Переоценка имеющихся активов, а именно основных средств и нематериальных активов. Смысл заключается в том, что по результатам переоценки стоимость активов может увеличиться и таким образом выведет показатель чистых активов из минуса. После проведения данной процедуры в бухгалтерском учете всю дооценку отражают на сч. 83, тем самым увеличивая добавочный капитал, который, в свою очередь, повлияет на размер чистых активов.

      СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! При принятии решения о переоценке активов организации придется проводить ее на постоянной основе, так как единичные случаи таких действий могут быть негативно расценены контролирующими органами, которые впоследствии могут наложить санкции на компанию в соответствии с НК РФ и КоАП РФ.

      1. Увеличение активов путем пополнения расчетного счета денежными средствами либо внесения дополнительного имущества для ведения компанией своей деятельности. В бухучете действия по внесению денежных средств отражаются в прочих доходах (счет 91), по внесению имущества — в доходах будущих периодов (счет 98).

      Способы увеличения ЧА

      Можно не уменьшать УК, а увеличивать ЧА. Произвести данную процедуру можно одним из 2 методов:

      1. Осуществить переоценку нематериальных активов и основных средств, причем сделать это необходимо до окончания финансового года. При такой процедуре первоначальная стоимость объектов приводится в соответствие с их рыночной стоимостью, а кроме того, пересчитывается сумма исчисленной амортизации.

      ВАЖНО! Осуществлять данную процедуру необходимо и в последующем. Проводить ее должен независимый эксперт, не имеющий заинтересованности в увеличении стоимости объектов.

      1. Повысить размер активов за счет внесения учредителями денежных средств или имущества для непосредственного увеличения ЧА. В этом случае они будут отнесены к прочим доходам, что повлечет за собой увеличение размера нераспределенной прибыли и, в конечном счете, повышению размера ЧА.

      ВНИМАНИЕ! Данные поступления не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ .

      Переоценка активов

      Процедуру переоценки лучше проводить с привлечением независимых оценщиков. Если активы после оценки возрастут, повысится величина добавочного капитала, что и необходимо в данной ситуации.

      При этом, если компания сделала оценку активов, то в будущем ей нужно будет это делать регулярно, чтобы их стоимость существенно не отличалась от текущей (п. 15 ПБУ 6/01), иначе компания попадёт под санкции. При этом периодичность переоценки организация выбирает сама.

      Кроме того, необходимо учитывать, что переоценка основных средств выполняется по группам. Нельзя оценить только один объект.

      Внесение средств

      При внесении средств участниками бухгалтер отразит это как прочие доходы. Это повысит чистые активы.

      При этом важно, чтобы операция не рассматривалась как подозрительная. Для этого можно составить соответствующее решение или соглашение, закрепить, что внесение средств делается для увеличения стоимости чистых активов до достижения значения, установленного законодательством. В назначении платежей лучше указывать, что они идут на увеличение стоимости чистых активов. Это отразит суть операции и не вызовет дополнительных вопросов у контролирующих органов.

      Итоги

      Образование отрицательных чистых активов чревато для компании негативными последствиями, вплоть до ликвидации. Так что как только чистые активы сожмутся в объеме до той степени, что станут меньше величины уставного капитала, владельцам и руководству компании следует предпринять экстренные меры по исправлению ситуации.

      Даже если налоговая инспекция подала в арбитраж иск о ликвидации, можно избежать негативного сценария. Если налогоплательщик не имеет крупных долгов, зарплата выдается регулярно и в полной мере, все налоги и сборы вносятся без задержек, судьи принимают его сторону. Арбитры с большой долей вероятности посчитают создавшееся положение не настолько серьезным, чтобы ликвидировать организацию.

      Читать еще:  Рефинансирование автокредита
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector