Skupka-prestizh.ru

Документы и юриспруденция
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Минфин о страховых взносах при однодневных командировках

Минфин о страховых взносах при однодневных командировках

Письмо Минфина России от 17.05.2018 № 03-15-06/33309

Комментарий

Как известно, суточные при командировках не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах норм: не более 700 руб. при командировках в пределах РФ и не более 2 500 руб. при загранкомандировках (абз. 12 п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ). Причем подтверждать документально произведенные расходы не требуется.

В то же время при командировках в местность, откуда работник может ежедневно возвращаться к месту жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения о командировках, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Работодатель вправе назначить суточные в указанном случае, однако их необходимо включить в базу по НДФЛ и взносам.

В письме от 17.05.2018 № 03-15-06/33309 Минфин России обозначил вариант, при котором не возникает обязанности платить НДФЛ и взносы. Так, в локальных документах (например, в Положении о командировках) упомянутые выплаты следует называть не суточными, а возмещением затрат, понесенных с разрешения и ведома работодателя. Согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан компенсировать подобные затраты наравне с иными командировочными расходами.

По возвращении из командировки сотрудник должен документально обосновать понесенные расходы. В таком случае возмещение освобождается от НДФЛ и взносов в размерах, подтвержденных документами (абз. 1 п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Ранее финансовое ведомство уже высказывало подобную точку зрения. Подробнее см. статьи-рекомендации справочника «Налог на доходы физических лиц» и справочника «Страховые взносы (с 2017 года)».

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

«Однодневные» суточные: НДФЛ и страховые взносы

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, N 34

Согласно законодательству в том случае, если командированный сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту проживания, в том числе если речь идет лишь об однодневной поездке, выплата суточных ему не производится. Соответственно, выплачиваемые ему работодателем денежные средства таковыми не признаются и не могут освобождать от НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды на этом основании. Тем не менее Президиум ВАС все же исключил их из базы для расчета сначала подоходного налога, а затем и страховых взносов. Однако судя по всему споры по этому поводу отнюдь не закончены.

При направлении работника в командировку, то есть в поездку для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы в интересах работодателя, последний обязан прежде всего сохранить за ним место работы и средний заработок (ст. 167 ТК). Но помимо этого возмещению подлежат расходы работника, связанные с командировкой: на дорогу, жилье и т.п. (ст. 168 ТК). В том числе компенсированы должны быть дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. Но в данном случае производится не возмещение фактически произведенных работником затрат, а выплата суточных — фиксированной величины денежных средств в расчете на каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки.

На основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса их суммы не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб. в день — при командировке по России, и 2500 руб. в день — при загранкомандировке. На основании п. 2 ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) они также не подлежат обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды в размере, определенном трудовым или коллективным договором либо локальным нормативным актом работодателя, например положением о командировках.

Однако не всякая командировка, согласно законодательству, подразумевает выплату суточных.

В командировку на день

Особенности направления сотрудников в командировку регламентированы Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 (далее — Положение). Согласно п. 11 данного документа при командировках в ту местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в поездке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту проживания, суточные не выплачиваются. В частности, как указали представители Верховного Суда РФ в Решении от 4 марта 2005 г. N ГКПИ05-147 по смыслу ст. 168 Кодекса выплата суточных обусловлена проживанием работника вне места постоянного жительства в течение суток. Если же командированный работник ежедневно возвращается домой, оснований для их выплаты нет.

Решение вопроса, насколько целесообразно сотруднику ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, в каждом конкретном случае остается на усмотрение работодателя. Но однодневная командировка уже подразумевает возвращение работника в тот же день и, следовательно, не предполагает выплаты суточных.

Безусловно, это не означает, что работодатель в данном случае не вправе предоставить работнику какое-либо суточное довольствие. Другое дело, что выплачиваемые денежные средства уже не будут признаваться суточными ни в целях Налогового кодекса, ни в целях Закона N 212-ФЗ. Соответственно, вопрос обложения их НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды вновь становится открытым.

Именно к такому выводу пришел и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 11 сентября 2012 г. N 4357/12.

Не суточные, но обложению не подлежат

Высшие арбитры согласились с тем, что при направлении работника в однодневную командировку, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту проживания, суточные не выплачиваются, а произведенные выплаты не являются суточными исходя из определения, содержащегося в трудовом законодательстве. Другое дело, что, по мнению представителей ВАС, это еще не означает, что они подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Как напомнили судьи, в перечень возмещаемых командировочных расходов, предусмотренных ст. 168 Трудового кодекса, входят в том числе расходы, связанные со служебной командировкой, которые произведены с разрешения или ведома работодателя. И спорные выплаты, исходя из их направленности и экономического содержания, также являются возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой. Иными словами, экономической выгоды работнику они не приносят, а значит, по смыслу ст. 41 Налогового кодекса не могут быть признаны доходом, облагаемым НДФЛ. Правда, при этом высшие арбитры посчитали, что в отношении суточных при однодневных командировках должно действовать то же ограничение на освобождение от НДФЛ, что и в общем случае. Иными словами, суточные при однодневной командировке не облагаются данным налогом в пределах 700 руб., а при загранкомандировке — в пределах 2500 руб.

Той же логики представители ВАС РФ придерживались и вынося Определение от 14 июня 2013 г. N ВАС-7017/13, но уже в отношении обложения «однодневных» суточных страховыми взносами во внебюджетные фонды. Выплаченные обществом своим работникам денежные средства при направлении их в служебные командировки сроком на один день они посчитали хотя и не суточными, но возмещением в установленном размере иных расходов работников, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. В связи с этим, рассудили они, такие суммы также не должны облагаться страховыми взносами.

Позиция Минфина и ФСС

В общем и целом представители Минфина позицию Президиума ВАС приняли, и даже более того — развили дальше. В Письме от 1 марта 2013 г. N 03-04-07/6189 они сослались на то, что согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса все выплаты, связанные с возмещением командировочных расходов, освобождаются от НДФЛ в пределах фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов. Исключением являются лишь суточные. Исходя из этого чиновники указали, что при отсутствии подтверждающих документов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 11 сентября 2012 г. N 4357/12 освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при командировке по РФ, и 2500 руб. — при загранкомандировке. А при наличии документального подтверждения расходов сотрудника в счет суточных, по мнению экспертов финансового ведомства, соответствующие суммы работодатель вправе не облагать НДФЛ в фактически произведенном размере.

Однако что касается органов контроля за уплатой страховых взносов, то, по всей видимости, право не облагать «однодневные» суточные взносами во внебюджетные фонды по-прежнему придется отстаивать в суде. По крайней мере, представители ФСС РФ в Письме от 2 июля 2013 г. N 15-03-14/05-6357 указали, что расходы страхователя при направлении работника в однодневную командировку не являются суточными независимо от основания их выплаты, в связи с чем такие суммы подлежат включению в базу для начисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Между тем объектом обложения «несчастными» взносами, как и иными взносами во внебюджетные фонды, прежде всего являются выплаты физлицам в рамках трудовых отношений. При этом перечень необлагаемых сумм, приведенный в ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, практически идентичен установленному ст. 9 Закона N 212-ФЗ. По крайней мере, законодательные компенсации, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе при направлении в командировку, освобождаются от обложения «несчастными» взносами в том же порядке, что и взносами на иные виды обязательного страхования (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Об НДФЛ и взносах при направлении в однодневные командировки, из которых можно ежедневно возвращаться

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 мая 2018 г. N 03-15-06/33309

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 06.03.2018 по вопросу обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц выплат работникам организации при направлении в однодневные командировки, из которых они имеют возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного места жительства, и сообщает следующее.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 422 Кодекса при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и другие перечисленные в названном пункте расходы на командировки работников.

Пунктом 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749, определено, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Таким образом, поскольку выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные, то оснований применять в отношении таких выплат пункт 2 статьи 422 Кодекса в части их освобождения от обложения страховыми взносами не имеется.

В случае если указанные выплаты являются возмещением документально подтвержденных расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс), то такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании пункта 2 статьи 422 Кодекса как фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на командировку.

В противном случае выплаты работнику, не подтвержденные документами на возмещение расходов в командировке, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пункта 1статьи 420 Кодекса.

2.Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

Читать еще:  Как открыть счет в швейцарском банке частному или юридическому лицу

Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

То есть в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса суточные не требуют документального подтверждения их использования. В отношении выплат, компенсирующих остальные расходы налогоплательщика, связанные с командировкой, для их освобождения от налогообложения требуется документальное подтверждение произведенных расходов.

Таким образом, если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя, суммы возмещения таких расходов могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов.

Заместитель директора
Департамента
Р.А. СААКЯН

Однодневная командировка: возмещение расходов, обложение НДФЛ и страховыми взносами

Однодневная командировка: возмещение расходов, обложение НДФЛ и страховыми взносами

В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса РФ (ТК РФ), служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению компании на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в служебную командировку в силу статьи 167 ТК РФ за ним сохраняется место работы (должность) и средний заработок, а также возмещаются расходы, связанные с поездкой (статья 168 ТК РФ), в том числе:

– расходы на проезд;

– расходы на наем жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (телефонные переговоры, оплата услуг такси, расходы, связанные с обменом валюты, и др.).

Данный перечень расходов является открытым и определяется коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом руководителя / положением о командировках).

Срок командировки определяется работодателем. Он зависит от объема, сложности и других особенностей служебного поручения (абзац 1 пункта 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749 (далее по тексту – Положение)).

Командировка может быть как однодневной, так и длительной. Вместе с тем она не может быть бессрочной, поскольку согласно ст. 166 ТК РФ командировкой считается служебная поездка на определенный срок, установленный для выполнения работником конкретного служебного поручения. Максимальный срок служебной командировки законодательством не установлен.

В соответствии с указанной выше статьей 168 ТК РФ работнику возмещаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, а именно – суточные. Суточные выплачиваются за каждый календарный день поездки.

Случай направления работника в командировку на один день с возвращением из нее в тот же день имеет свои особенности.

Напомним, что в 2005 году норма пункта 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее по тексту – Инструкция №62), в соответствии с которой при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются, стала предметом рассмотрения в Верховном Суде Российской Федерации (далее по тексту – ВС РФ). Решением ВС РФ от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05_147 заявление о признании недействительным первого предложения пункта 15 Инструкции №62 «О служебных командировках в пределах СССР» оставлено без удовлетворения. При этом в обоснование своей позиции высший судебный орган привел следующие аргументы.

Из содержания статей 167, 168 ТК РФ следует, что суточные имеют своей целью покрытие личных расходов работника на срок служебной командировки, поскольку средний заработок работнику на время командировки сохраняется, проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы оплачивается, возмещаются расходы по найму жилого помещения. Выплату же суточных работнику законодатель обусловил с проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов. В сутках 24 часа, данное обстоятельство является общепризнанным и не нуждается в силу статьи 61 Гражданского процессуального кодекса РФ в доказывании.

Ситуация не изменилась и после введения 28 октября 2008 года Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749 в соответствии со статьей 166 ТК РФ. Данный нормативный документ не обязывает компанию выплачивать суточные, если работник возвращается домой в тот же день, когда он был направлен в командировку (пункт 11 Положения).

Согласно пункту 11 Положения выплата суточных обязательна за исключением случаев, когда работник имеет возможность ежедневно возвращаться домой, и такое решение принимает руководитель в каждом отдельном случае. При этом учитываются следующее:

— расстояние до места командировки и условия транспортного сообщения;

— характер выполняемого задания;

— возможность создания работнику условий для отдыха.

Однако если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то ему следует возместить расходы по проживанию. Ранее в пункте 15 Инструкции №62 было указано, что работник может в этой ситуации остаться в месте командирования по своему усмотрению, теперь же ему требуется согласовать это с руководителем (это касается только командировок по России).

При однодневных зарубежных командировках согласно пункту 20 Положения суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% от установленной в организации нормы расходов на выплату суточных на загранкомандировки.

При исчислении налога на прибыль следует обратить внимание на выплаты суточных при однодневных командировках.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в том числе и суточные.

Как уже было указано ранее, при командировках в местность, откуда работник может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (пункт 11 Положения). Арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении от 30.01.2015 № Ф09-9855/14 по делу №А60-15139/2014 принял позицию налоговых органов в части не правомерности включения «однодневных» суточных в состав расходов в целях налогообложения прибыли.

Однако выход есть. В коллективном договоре или локальном нормативном акте для однодневных командировок можно предусмотреть возмещение работникам затрат, связанных с такой поездкой, определив случаи, порядок и размеры возмещения в соответствии с пунктом 24 Положения. И, таким образом, при наличии документального подтверждения, указанные расходы можно принять к учету в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. С этим согласен и Минфин России (например, Письма от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916, от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30805).

Что касается командировочного удостоверения, то его при однодневной командировке оформлять не надо. Такая обязанность законодательством прямо не предусмотрена. Согласно Инструкции №62, командировочное удостоверение можно не выписывать, если сотрудник должен возвратиться из поездки в тот же день.

Напомним, что данной Инструкцией разрешено пользоваться, поскольку в силу статьи 423 ТК РФ до приведения нормативных правовых актов, действующих на территории Российской Федерации, в соответствии с ТК РФ могут применяться правовые акты СССР.

Минтруд России в своем письме от 14 февраля 2013г. №14-2-291 также указал, что допускается не оформлять командировочное удостоверение для подтверждения расходов при направлении работника в однодневную командировку.

НДФЛ с компенсации расходов при однодневной командировке

Как уже было отмечено ранее, работнику могут возмещаться любые расходы, связанные со служебной командировкой, если они произведены с разрешения руководителя или предусмотрены локальными нормативными актами (статьи 167, 168 ТК РФ).

Налогом на доходы физических лиц не облагаются все виды установленных действующим законодательством компенсаций, связанных с исполнением работником своих трудовых обязанностей. Это правило распространяется и на возмещение командировочных расходов, в том числе на выплату суточных.

Однако суточные освобождаются от НДФЛ не в полном размере, а в пределах лимита, установленного пунктом 3 статьи 217 НК РФ: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2,5 тыс. руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Денежные средства, которые выплачиваются работникам при их направлении в командировку на один день, хотя и не считаются суточными по трудовому законодательству, тем не менее представляют собой возмещение расходов, связанных с необходимостью выполнения трудовых функций вне места постоянной работы.

Поэтому такие платежи не могут быть признаны доходом или экономической выгодой работника, а значит, не должны облагаться налогом на доходы физических лиц. Именно такой вывод сделал Президиум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 11.09.12 №4357/12.

Стоит отметить, что до принятия этого постановления Минфин России полагал, что так как выплаты за один день командировки не соответствуют понятию суточных, то их следует облагать НДФЛ (письмо от 04.09.09 № 03-04-06-01/230).

Арбитражная практика по данному вопросу была неоднозначной. Некоторые арбитры поддерживали налоговиков (постановления Федеральных арбитражных судов (далее по тексту – ФАС) Поволжского от 16.03.07 № А65-5696/06, Волго-Вятского от 31.10.06 № А82-6004/2004-27 округов), другие были на стороне компаний (постановления ФАС Московского от 03.04.12 № А40-73890/11-91-314, Западно-Сибирского от 02.09.11 № А70-10656/2010 округов).

Минфин России согласился с мнением ВАС РФ и разрешил считать суточные за однодневные командировки прочей предусмотренной законом компенсацией и соответственно не удерживать с таких выплат НДФЛ (Письмо Минфина России от 01.03.2013г. №03-04-07/6189).

Однако все же с небольшой оговоркой.

Минфин России указал, что такие выплаты должны нормироваться по аналогии с суточными (освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории РФ и 2,5 тыс. руб. при нахождении в загранкомандировке).

Страховые взносы

Частью 1 статьи 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

При этом возникновение объекта обложения страховыми взносами не ставится в зависимость от включения (не включения) выплат в пользу работников в расходы по налогу на прибыль.

В соответствии с частью 2 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ при оплате организацией расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами, в частности:

  • суточные;
  • целевые расходы, в числе которых расходы:

— по найму помещения для проживания;

— по проезду до места назначения и обратно, а также провозу багажа, сюда же включаются сборы вокзалов и аэропортов и различного вида комиссии;

— на оплату услуг учреждений связи;

— на оформление служебного загранпаспорта и виз;

— на получение иностранной валюты или оформление банковского чека на иностранную валюту.

Читать еще:  Художник по бутербродам: сколько приносит франшиза Subway

Перечень расходов, оплата которых не облагается страховыми взносами, установленный статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ, является исчерпывающим, и оплата, в том числе расходов, не поименованных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в пользу работников в рамках трудовых правоотношений.

Кроме того, страховые взносы не начисляются при условии, что эти расходы подтверждены документально. С 01.01.2015 г. это прямо предусмотрено в законе, а до этой даты следовало из разъяснений чиновников (см. письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19).

Что касается выплаты суточных за однодневные командировки, их не нужно облагать страховыми взносами, а также включать в РСВ-1 для ПФР (см. Определение ВС РФ от 26.01.2015 № 310-КГ14-7400).

Отдельно нужно сказать о суммах среднего заработка, которые работодатель, согласно ст. 167 ТК РФ, начисляет своему сотруднику, пока тот находится в командировке. Эти средства облагаются страховыми взносами, причем делается это в общем порядке.

Кроме того, практикуются дополнительные выплаты, с помощью которых работодатель уравнивает суммы среднего заработка с фактическим. Такие выплаты согласно абзацу 5 части 2 статьи 57 и части 2 статьи 41 ТК РФ должны быть оговорены в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте. Тем не менее, эти суммы в обязательном порядке также облагаются страховыми взносами.

В случае отмены (переноса) командировки, расходы, понесенные в связи с подготовкой к отъезду (например, расходы на оформление визы), также не облагаются страховыми взносами. Так, Минтруд России в письме от 27.11.2014 № 17-3/В-572 и Фонд социального страхования (ФСС) РФ в пункте 2 Приложения к письму ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250 привели в пользу такого утверждения следующие аргументы:

  • Страховые взносы, согласно части 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не начисляются на сборы, уплаченные за выдачу и получение виз. Авторы писем отмечают, что к этой категории расходов следует отнести и оплату медицинской страховки, являющейся неотъемлемой частью каждой визы.
  • При отмене командировки указанные расходы своей сути не теряют, поэтому такие выплаты не надо облагать страховыми взносами.

Комментарии и мнения

Вместе с новой главой 34 НК РФ вместо Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ налоговые органы получили и все спорные вопросы, связанные с исчислением страховых взносов.

В письме Минфина России от 02.10.17 № 03-15-06/63950 речь снова идёт об однодневных командировках и «суточных», которые выплачиваются работникам за такие командировки. Формально суточными такие выплаты назвать нельзя.

Ответ чиновников оказался достаточно ожидаемым — они явно использовали «старые добрые» наработки внебюджетных фондов.

В п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. При этом в базу для исчисления страховых взносов не включаются суммы, указанные в ст. 422 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные, а также фактически произведённые и документально подтверждённые целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и другие перечисленные в названном пункте расходы на командировки работников.

В п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749, определено, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Таким образом, поскольку выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные, оснований применять в отношении таких выплат п. 2 ст. 422 НК РФ нет.

В случае если указанные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведённых с разрешения или ведома работодателя, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, так как не являются экономической выгодой работника.

Всё понятно. Но дело-то в том, что страхователь, задавший вопрос, ссылался на какие-то решения ВС РФ и ВАС РФ. Чиновники, к сожалению, эти решения не назвали.

Рискнём предположить, что, вполне возможно, упоминались Определения ВАС РФ от 14.06.13 № ВАС-7017/13 и ВС РФ от 23.12.14 № 309-КГ14-6207, Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12. Судьи посчитали, что действительно, выплаты работникам за однодневные командировки формально суточными не являются. Однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой. В связи с этим данные выплаты не являются доходом работника. Спорные суммы признаются компенсационными выплатами, установленными в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Следовательно, они не входят в систему оплаты труда, а значит, в силу пп. «и» пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами.

И как же на это ответили в Минфине России? Очень просто: решение выносилось в рамках Закона № 212-ФЗ, сейчас он не действует, поэтому все эти решения уже не актуальны.

В общем, чиновники предлагают страхователям начать всё сначала — со счёта «0:0».

Суд разъяснил, надо ли начислять взносы на «суточные» при однодневных командировках

Денежные средства, выплаченные взамен «суточных» при направлении работников в однодневные командировки, не облагаются страховыми взносами. На это указал Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 24.01.20 № А43-18056/2019.

Суть спора

В ходе проверки ФСС установил, что организация перечисляла «суточные» работникам, командировка которых длилась менее одного календарного дня. Страхователь считал, что эти суммы не облагаются страховыми взносами «на травматизм» на основании пункта 2 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Проверяющие заявили, что законодательство не предусматривает выплату суточных при однодневных командировках. Поэтому данные выплаты нужно было включить в базу для начисления страховых взносов. Поскольку это сделано не было, фонд доначислил взносы и выписал штраф.

Решение суда

Суд с позицией фонда не согласился. Обоснование такое. Действительно, суточные при однодневных командировках (когда у работников есть возможность ежедневно возвращаться домой) законодательством не предусмотрены. Соответственно, выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные. Вместе с тем, на основании статей 167 и 168 ТК РФ ТК РФ работнику возмещаются иные расходы, связанные со служебной командировкой, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

В рассматриваемой ситуации локальным актом организации (Положением о служебных командировках) было предусмотрено, что сотрудникам, которые направляются в однодневные командировки, выплачивается компенсация в связи с необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Размер такой выплаты является фиксированным.

Таким образом, спорные затраты произведены в служебных целях, представляют собой возмещение работникам расходов, связанных с необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Следовательно, организация обоснованно не включила названные расходы в базу для начисления страховых взносов.

23 Ноября 2017 Минфин: при однодневных командировках страховые взносы начислять не нужно

В письме от 02.10.2017 № 03-15-06/63950 Минфин России дал разъяснения о том, почему с однодневных командировок не требуется удерживать страховые взносы, начисленные на выплаты сотрудникам.

С позиции чиновников финансового ведомства командировочные, выплачиваемые сотруднику, отправляющемуся на основании приказа о командировке в поездку сроком менее одного дня, нельзя расценивать как выплату суточных. На этом основании такие выплаты не освобождаются от удержания с них сумм страховых взносов. При этом, если данные выплаты возмещались сотруднику на понесенные им расходы в командировке и были произведены с ведома или по распоряжению работодателя, то они подпадают под критерии выплат, необлагаемых взносами, так как не относятся к доходам сотрудника.

Порядок начисления страховых взносов

Стоит напомнить, что под объекты обложения взносами подпадают выплаты в пользу физлиц, работающих в организации на основании трудовых договоров или заключенных соглашений ГПХ (п. 1 ст. 420 НК РФ). Базой для начисления взносов на страхование выступают суммы вознаграждений в пользу работников, перечисленные в п. 1 ст. 420 НК РФ, исключая суммы, поименованные в ст. 422 НК РФ.

Согласно положениям п. 2 ст. 422 НК РФ к исключаемым из базы по страховым взносам суммам относится оплата компанией издержек, понесенных сотрудником в командировке в виде суточных. К этим расходам в том числе причисляются затраты на проезд до места командирования и обратно. Для целей подтверждения таких расходов они обязаны быть произведены фактически в процессе командировки и иметь документальное подтверждение их осуществления.

Если сотрудник имеет возможность возвращаться из командировки ежедневно к месту своего постоянного проживания, то суточные выплачивать ему не требуется. К этому критерию можно отнести и однодневную командировку.

Выводы чиновников

Исходя из положений налогового и трудового законодательства, чиновники заключили, что выплаты сотруднику при однодневной командировке не относятся к суточным, а значит, к ним не применимы положения п. 2 ст. 422 НК РФ и освобождение от страховых взносов в этой части не наступает. Вместе с тем, если эти выплаты связаны с возмещением сотруднику понесенных им расходов в командировке с ведома работодателя, то экономической выгодой физлица эти средства не являются, а значит, не подпадают под признание объектом обложения взносами.

Минфин о страховых взносах при однодневных командировках

Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-06/63950 от 02.10.2017

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов на выплаты работникам организации при однодневных командировках и сообщает свое мнение.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее — Федеральный закон N 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона N 250-ФЗ.

На основании вышеизложенного по вопросам, связанным с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», следует обращаться в Минтруд России.

С 01.01.2017 вступила в силу глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), включающая все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса, при этом перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, является исчерпывающим.

В соответствии с пунктом 2 статьи 422 Кодекса при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и другие перечисленные в названном пункте расходы на командировки работников.

Читать еще:  Инвестиции в бизнес: виды, способы и куда лучше инвестировать деньги

Пунктом 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение), определено, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Таким образом, поскольку выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные, оснований применять в отношении таких выплат пункт 2 статьи 422 Кодекса в части их освобождения от обложения страховыми взносами не имеется.

В случае если указанные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку не являются доходом (экономической выгодой) работника.

Одновременно сообщаем, что упомянутые в обращении определения Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации приняты в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 1 января 2017 года.

Однодневные командировки: что со страховыми взносами?

Суточные – это компенсация дополнительных расходов, связанных с проживанием сотрудника вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее — Положение).

Суточные не выплачиваются, если командированный сотрудник может ежедневно возвращаться домой. Поэтому суммы, выплачиваем .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Минфин — о взносах при однодневных командировках

Рубрикатор

  • НДС 2020. Вычет НДС
  • Страховые взносы 2020
  • Декларация НДС 2020
  • УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
  • Учет затрат. Учет расходов и доходов
  • Бухгалтерский учет. Бухучет
  • ФСС. 4 Форма ФСС 2020
  • Торговый сбор 2020
  • ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
  • Товарный знак
  • Декретные
  • Детские пособия 2020
  • Больничный лист 2020
  • Командировочные расходы 2020
  • Отпускные 2020. Расчет отпускных
  • НДФЛ 2020
  • ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель – все о налогах
  • Транспортный налог 2020
  • Заработная плата, трудовые отношения
  • Пенсионный фонд. Новости. Статьи
  • Налог на прибыль 2020
  • Материнский капитал 2020
  • Первичные документы
  • Налог на имущество 2020
  • Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
  • ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
  • Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
  • Новое в законодательстве
  • Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
  • Отчетность: налоговая, бухгалтерская.

Суточные в расчете по страховым взносам 2019

Многие бухгалтеры задаются вопросом, правильно ли отражение суточных в расчете по страховым взносам? Налоговики дали официальное разъяснение, что включать в расчет по СВ следует не только СР, но и все суммы командировочных расходов.

Так, при заполнении отчета укажите всю сумму, которая была начислена командированному сотруднику. Не забудьте включить оплату проезда, проживания и прочие траты. Командировочные расходы внесите в строку 030 подраздела под номером 1.1 приложения № 1 к разделу № 1 отчета по СВ.

Сумма, которая не подлежит налогообложению, указывается в строке 040 подраздела 1.1, приложения № 1 первого раздела.

Следовательно, в строке 050 будет указана налогооблагаемая разница.

Аналогичным образом следует заполнить строки 030, 040 и 050 подраздела 1.2 приложения № 1 первого раздела. А также строки 020 и 030 приложения № 2 к первому разделу. Такие рекомендации представлены в Письме ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569.

Также информацию придется детализировать в третьем разделе РСВ. А именно, в части 3.2.1 третьего раздела отразите суточные в отчете по страховым взносам следующим образом:

Какие расходы возмещаются командированному работнику

Нередки случаи, когда для решения служебных вопросов работодатели вынуждены отправлять своих сотрудников за пределы места нахождения организации. Поездки на определенное время, по определенному служебному поручению руководителя в другой населенный пункт или за границу называются командировками.

Во время нахождения сотрудника в командировке ему выплачивается средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Расчет среднего заработка регламентируется положением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ч. 7 ст. 139 ТК РФ) и ст. 139 ТК РФ.

До начала командировки работодатель должен:

  • установить размер и порядок выплаты сотруднику командировочных расходов;
  • подготовить документы, необходимые для отправления работника в командировку.

Данные аспекты регламентируются положением «Об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

В соответствии с ТК РФ работнику возмещаются следующие расходы на командировку:

  • на проезд;
  • аренду жилого помещения;
  • дополнительные расходы на проживание (суточные);
  • иные расходы по выполнению служебного задания (с разрешения руководителя).

Как правило, в организации разрабатываются внутренние документы или коллективный договор, в котором определяются порядок и размер возмещения данных расходов.

С примером такого внутреннего документа вы можете ознакомиться в статье «Положение о служебных командировках — образец 2019» .

Порядок возмещения расходов на командировку работникам различных федеральных государственных органов, учреждений и фондов, а также муниципальных учреждений определяется нормативными правовыми актами правительства РФ, органов местного самоуправления, государственной власти субъектов РФ (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования). В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам .

Облагать не нужно

Минфин считает, что страховые взносы при разъездном характере работы начислять не нужно, если документально оправданы выплаты, которые работодатель делает в адрес сотрудника на возмещение его затрат, связанными с выездами по различным служебным делам и поручениям.

При этом должно быть соблюдено 2 обязательных условия:

  • обязанности на соответствующей должности связаны со служебными разъездами (например, выполнение рейсов);
  • это прописано в коллективном договоре/соглашении/внутреннем нормативном акте или трудовом контракте с данным сотрудником.

Также Министерство поясняет, что вопрос об отнесении работы на определенной должностной позиции к разъездной не находится в ведении Минфина или ФНС. Для этого надо обращаться в Министерство труда и соцзащиты России. И в частности – к его официальным разъяснениям.

Компенсация за выполненные поездки может носить фиксированный размер (кроме суточных) и зависеть:

  • от вида транспортного средства;
  • маршрута движения/перевозки;
  • места выполнения соответствующей работы;
  • должности сотрудника.

Уточним, что порядок и размеры компенсаций за разъездной характер работы сотрудников, а также список этих работ/профессий/должностей ОБЯЗАТЕЛЬНО определяют:

  • в коллективном договоре;
  • соглашении;
  • соответствующем внутреннем акте по предприятию.

В свою очередь, в трудовом контракте организация тоже МОЖЕТ прописать размеры и порядок возмещения рассматриваемых затрат на служебные поездки.

В обратной ситуации – когда нет подтверждающих расходы документов – выплаты сотруднику за разъезды нельзя считать компенсационными. То есть их надо облагать страховыми взносами по общим правилам.

Также см. «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».

На основании ст. 168.1 ТК РФ сотрудникам, постоянная работа которых в пути или носит разъездной характер, наниматель компенсирует следующие траты, связанные с такими служебными поездками:

  • оплату проезда;
  • наем жилья/гостиницы;
  • дополнительные затраты, связанные с удалённым проживанием – суточные;
  • другие затраты, которые сотрудник понёс по согласованию с руководством.

Служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых в пути или носит разъездной характер – это не служебные командировки (ст. 166 ТК РФ).

Очень важно, чтобы рассматриваемая выплата по служебной командировке носила именно компенсационный характер. Иначе она будет облагаться страховыми взносами на общих основаниях (подп

2 п. 1 ст. 422, ст. 164 НК РФ).

23 Ноября 2017 Минфин: при однодневных командировках страховые взносы начислять не нужно

В письме от 02.10.2017 № 03-15-06/63950 Минфин России дал разъяснения о том, почему с однодневных командировок не требуется удерживать страховые взносы, начисленные на выплаты сотрудникам.

С позиции чиновников финансового ведомства командировочные, выплачиваемые сотруднику, отправляющемуся на основании приказа о командировке в поездку сроком менее одного дня, нельзя расценивать как выплату суточных. На этом основании такие выплаты не освобождаются от удержания с них сумм страховых взносов. При этом, если данные выплаты возмещались сотруднику на понесенные им расходы в командировке и были произведены с ведома или по распоряжению работодателя, то они подпадают под критерии выплат, необлагаемых взносами, так как не относятся к доходам сотрудника.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector